Бюджетные полномочия администраторов доходов бюджета

осуществляет планирование (прогнозирование) доходов бюд­жета;

осуществляет начисление, контроль за правильностью исчис­ления, полнотой и своевременностью уплаты поступлений в бюд­жет, а также пеней и штрафов по ним;

осуществляет взыскание неуплаченных (не полностью упла­ченных) поступлений в бюджет;

принимает решения о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) поступлений бюджет, а также пеней и штрафов по ним;

формирует и представляет бюджетную отчетность.

Бюджетные полномочия администратора доходов бюджета могут осуществляться, полностью или частично, через подве­домственные ему территориальные органы и (или) бюджетные учреждения.

Бюджетные полномочия администратора доходов бюджета осуществляются налоговыми и таможенными органами в части, не противоречащей полномочиям указанных органов, установ­ленных соответственно Налоговым кодексом РФ и Таможенным кодексом РФ.

Федеральная налоговая служба (ФНС) России является фе­деральным органом исполнительной власти, осуществляющим

функции по контролю и надзору за соблюдением законодательс­тва Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответ­ствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответ­ствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за про­изводством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетен­ции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятель­ность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами испол­нительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. Служба и ее территори­альные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции службы, инспекции службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции службы межрайонного уровня (далее - на­логовые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Таможенные органы, являясь органами федеральной власти, пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через та­моженную границу Российской Федерации.

Министерство финансов Российской Федерации (департа мент налоговой и таможенно-тарифной политики) обеспечивает проведение единой налоговой политики в Российской Федерации и координирует деятельность в этой сфере иных федеральных ор ганов исполнительной власти, дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и фор мы налоговых деклараций, обязательные для налогоплателыци ков, а также порядок их заполнения. »

Для осуществления своих полномочий Минфин может созда­вать свои территориальные органы.

К компетенции министерств финансов республик, финансо­вых управлений (департаментов, отделов) администраций кра­ев, областей, Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов относится разработка необходимых мер по налоговому стимулированию предпринимательской и иной хо­зяйственной деятельности, способствующих увеличению доходов и поступлений в бюджеты; разработка проектов нормативов от­числений от доходов бюджетов субъектов Российской Федерации в местные бюджеты; разработка предложений по совершенство­ванию налоговой"политики на территории субъекта Российской Федерации; обеспечение оценки налоговых льгот, внесение пред­ложений по вопросам целесообразности применения установлен­ных и устанавливаемых льгот по уплате налогов в бюджеты субъ­ектов Российской Федерации.

Управления (департаменты, отделы) финансов районов и го­родов участвуют в разработке необходимых мер по налоговому стимулированию предпринимательской и другой хозяйственной деятельности, в подготовке проектов решений по введению или отмене местных налогов и сборов.

Компетенции финансовых органов местного самоуправления с сфере налогового администрирования аналогичны в рамках их полномочий по местным налогам и сборам.

В случаях, предусмотренных федеральным законодатель­ством, прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сбо­ров средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, ор­ганами местного самоуправления — сборщиками налогов и (или) сборов (часть первая ст. 25 Налогового кодекса Российской Фе­дерации). Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут определять круг прав и обязанностей и ответственность сборшиков налогов и (или) сборов (часть вторая ст. 25 Налогового кодекса Российской Федерации).

Органы исполнительной власти субъектов Российской Феде­рации и органы местного самоуправления, уполномоченные в об­ласти финансов, дают письменные разъяснения по вопросам при­менения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов ор­ганов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Полномочия органов внутренних дел в сфере налогового ад­министрирования заключаются, прежде всего, в том, что по за­просу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вмес­те с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных Налоговым кодек­сом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных об­стоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

Таким образом, резюмируя распределение основных функ­ций в области налогового администрирования, можно сделать вывод о том, что все существенные полномочия в сфере на­логового администрирования сосредоточены на уровне феде­ральных властей. С одной стороны, данное положение нельзя не признать благоприятным, так как при слабом контроле за исполнением и недостаточных возможностях по обеспечению исполнения федерального законодательства, передача на суб- национальные уровни власти полномочий по налоговому адми­нистрированию могла бы привести к негативным последствиям для предпринимательской деятельности. В соответствии со сло­жившимся разграничением полномочий такое положение отве­чает принципам минимизации числа контролирующих органов и экономии затрат налогоплательщиков и бюджета на налого­вое администрирование.

С другой стороны, тот факт, что региональные и местные влас­ти не располагают полномочиями в области налогового админис­трирования и, что важнее, не несут расходов по администриро­ванию налогов и платежей, приводит к ситуации, когда органы власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления принимают решения по изменению правил налогообложения без учета возможного роста издержек на налоговое администрирова­ние.

Необходимо отметить, что из приведенного выше заключе­ния не следует однозначного вывода о необходимости передачи полномочий по налоговому администрированию региональным и местным властям.

Сложившаяся в настоящее время (и подтвержденная положе­ниями Налогового кодекса) информационная монополия феде­ральных налоговых органов на сведения об исполнении налогоп­лательщиками своих обязанностей перед бюджетной системой Российской Федерации препятствует региональным и местным финансовым органам осуществлять свои полномочия в области исполнения доходной части соответствующих бюджетов, а также в области межбюджетного регулирования.

Необходимость рассмотрения способов совершенствования отношений между федеральными налоговыми органами и фи­нансовыми органами субнациональных административно-тер­риториальных образований многократно увеличилась в связи с вступлением в силу новой редакции Закона «Об общих при­нципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», предполагающего как изменения некоторых сло­жившихся к настоящему времени принципов предоставления информации налоговыми органами в разрезе муниципальных образований, так и более интенсивный обмен информацией между финансовыми органами субъектов Федерации, муни­ципальных образований и налоговыми органами. Более того, выполнение всех требований как новой редакции Закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Рос­сийской Федерации», так и новой редакции Бюджетного кодекса предполагает наличие единого для всех российских регионов порядка оперативного взаимодействия между территориальны­ми подразделениями Федеральной налоговой службы и финан­совыми органами субъектов Федерации.

Такой порядок установлен Правилами заключения соглаше­ний между Министерством финансов Российской Федерации и органами исполнительной власти субъектов Российской Федера­ции о мерах по повышению эффективности использования бюд­жетных средств и увеличению налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта Российской Федерации, а также осуществле­ния контроля за их исполнением (утверждено постановлением Правительства РФ от 21 марта 2005 г. № 149).

Правила регулируют отношения, связанные с заключением соглашений с субъектами Российской Федерации, для которых в течение двух из трех последних отчетных лет доля дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российс­кой Федерации в общем объеме собственных доходов превышала 50%.