<<
>>

5. Налоговая политика, принципы и функции налогообложения

Налогообложение — один из главных источников обеспече­ния доходом государственного бюджета. Данная функция может быть реализована только путем целенаправленной налоговой политики, которая в зависимости от общей эконо­мической обстановки в стране, способствует либо росту нало­говой ставки, либо ее сокращению.

Стимулирующая политика оказывается эффективной в том случае, когда бюджет государства составляет величину отри­цательную, иными словами, наблюдается бюджетный дефи­цит. В этом случае для преодоления экономического спада, создания возможности для роста объемов производства до потенциального значения (когда все ресурсы в экономике заняты) необходимо увеличить ставку налогообложения. Пре­дельная налоговая ставка может быть представлена в виде:

1 = Т / У,

где Т — сумма налоговых отчислений за определенный период времени;

У — объем национального производства, соответственно сумма налогов может быть рассчитана как произведение ставки налога на ВВП.

Сдерживающая налоговая политика актуальна в период интенсивного роста деловой активности для снижения чрез­мерных темпов предложения товаров и услуг, факторов произ­водства на рынке, а также с целью ограничения циклического подъема.

В этом случае получается, что объем денежной мас­сы в экономике растет, и это может вызвать инфляцию. Поэ­тому наиболее рациональным решением является повышение налоговой ставки, чтобы «лишняя» часть денег была удалена из обращения. В этом случае реальные доходы (за вычетом налогов) экономических субъектов значительно сокращают­ся, потребительский спрос снижается, и структура потребле­ния в целом выравнивается.

Сегодня в России применяются 28 видов налогов, и такая дифференциация отнюдь не упрощает процесс их изымания, напротив, он становится крайне трудоемким. Помимо этого, размер всех налогов в экономике, если взять их в процентном отношении, распределен неравномерно: наибольшая их часть приходится на налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

Таким образом, важной задачей системы налогооб­ложения является создание справедливого и эффективного процесса сбора налогов. В соответствии с этим можно выде­лить основные принципы налогообложения.

1. Принцип получаемых благ. Все экономические субъекты независимо от их экономического статуса (юридические или физических лица) обязаны регулярно выплачивать налоги, также как и государство обязано предоставлять им субсидии и выплачивать трансфертные платежи. Кроме того, величина изымаемого налога должна быть пропорциональна структуре полезностей и предпочтений субъектов и выгодам, которые они получают от соответствующих объектов налогообложе­ния. Например, налог на бензин, дизельное топливо должен браться только непосредственно с автомобилистов, поскольку средства от него идут на поддержание дорог и трасс в хорошем состоянии. С другой стороны, почему данный налог взимает­ся только с автовладельцев, ведь хорошие дороги — это обще-

ственное благо, а получается, что платят за него индивиды или группа лиц. Кроме того, просто нереально измерить степень использования блага и полезности, которую оно приносит. Если следовать такому принципу налогоначисления, то ана­логично пособие по безработице, которое выплачивает госу­дарство, должно возвращаться ему в виде налога (то же посо­бие) с самих безработных.

2. Принцип платежеспособности. Налог должен начисляться в соответствии с уровнем дохода, которым располагает эконо­мический субъект, в противном случае он просто не будет счи­таться платежеспособным. Иными словами, по принципу рав­ноправных налоговых ставок более обеспеченные слои населения должны платить в государственную казну ровно настолько большую сумму денег, насколько их доход превы­шает среднедушевой. Здесь нужно брать во внимание закон предельной полезности каждой дополнительной единицы дохода и в соответствии с этим установить такой размер нало­гового бремени, чтобы он составлял одинаковую величину (в процентах от дохода) для всех субъектов хозяйственных отношений.

Однако добиться этого на практике практически невозможно, поскольку реально может возникнуть проблема снижения экономической активности обладателей высокого дохода или расширения границ теневого бизнеса, который полностью искажает результаты рыночной деятельности.

Функции налогообложения заключены в следующем:

1. Фискальная. Налоги регулярно отчисляются в государ­ственный бюджет. Иными словами, налоги увеличивают госу­дарственный доход и позволяют обеспечить его превосходство над расходами, т. е. способствуют установлению бюджетного профицита. Кроме того, эти же деньги финансируют и всю экономику в целом, поскольку они впоследствии расходуются на обеспечение ее секторов и сфер.

2. Регулирующая. Позволяет государству осуществлять комплексный контроль за развитием экономики, рынка, про­изводства и т. д. Изменяя величину налоговой ставки, государ­ство в лице налоговых органов может как стимулировать эко­номический рост, так и ограничить его в случае необходимости.

Таким образом, роль налоговой структуры в экономике велика. Посредством налогов государство регулирует права собственности, ограничивает прогрессивный экономический рост крупнейших предприятий и защищает рынок от проявле­ний монополизма.

<< | >>
Источник: Тюрина А. Д.. МИКРОЭКОНОМИКА КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ. – 160с.. 2008

Еще по теме 5. Налоговая политика, принципы и функции налогообложения:

  1. § 5. налоговая политика государства 5.1. Принципы и методы налогообложения
  2. 1.2. Принципы налогообложения и функции налога
  3. Принципы и функции промышленной политики
  4. 1.5. Принципы налогообложения и построения налоговой системы
  5. Глава 5 Основные элементы и функции налогов, принципы налогообложения
  6. Налоговая система и принципы налогообложения
  7. 4.4. Субъекты, принципы формирования, механизм, цели и методы налоговой политики
  8. 5.2. Основные начала законодательства о налогах и сборах 5.2.1. Принципы налогообложения по Налоговому кодексу РФ
  9. § 1. Налоги в системе рыночной экономики. Налоговое бремя. Принципы налогообложения
  10. § 1. налоги в системе рыночной экономики. налоговое бремя. Принципы налогообложения
  11. Основы налогообложения и налоговая политика государства
  12. 3.1. Налогообложение в международных хозяйственных отношениях 3.1.1. Особенности современной налоговой политики