<<
>>

9.2. Налоговая система Российской Федерации

Началом становления налоговой системы России явился 1992 г. В конце декабря 1991 г. на сессии Верховного Совета РФ был принят
пакет законодательных материалов, которые оформили систему рос сийских налогов.
Изначально налоговая система была представлена тремя категориями налогов.
Федеральные:
а налог на добавленную стоимость;
налог на прибыль (доход);
подоходный налог с физических лиц;
акцизы;
госпошлина;
таможенные пошлины;
федеральные государственные сборы;
социальный налог;
налог на приобретение иностранных денежных знаков;
налог на использование государственной символики;
федеральные лицензионные сборы;
Региональные.
Целый ряд налогов устанавливается законодательными актами РФ, и взимаются на всей территории Российской Федерации. При этом конкретные ставки налогов определяются региональными органами власти. К региональным налогам относятся:
налог на имущество предприятия;
лесной налог;
транспортный налог;
региональные лицензионные сборы;
налог на использование региональной символики.
Местные налоги и сборы:
земельный налог;
налог на рекламу;
налог на имущество физических лиц; * ¦ местные лицензионные сборы;
налог на наследство и дарение;
налог на местную символику.
Налоговая система определяется видами налогов, методами их на числения, льготами и штрафами и т.д.
Основными элементами налоговой системы являются:
1) субъект обложения — плательщик — юридические и физиче ские лица; - 2) налоговая база;
объект обложения — прибыль, доход, имущество, вода и т.д.;
налоговые ставки — величина налога на единицу объекта нало гообложения. Ставки — твердые, дифференцированные, прогрессив ные, регрессивные;

налоговые льготы — полное или частичное освобождение от уп латы налога;
источник уплаты налога;
сумма налога, подлежит уплате в бюджет;
сроки уплаты налога;
штрафы, пени и другие санкции за неуплату налогов.
Налоги также делятся:
по территориальному признаку:
на федеральные,
на региональные,
на местные;
по принципу уплаты:
на прямые,
на косвенные;
по субъектам обложения:
с юридических лиц,
с физических лиц.
Если предприятие считает возможным для себя как-то влиять на налоговую нагрузку и обеспечивать справедливость в налогообложе нии, то ему необходимо формировать налоговую политику и осущест влять налоговое планирование.
Сущность налоговой политики юридического лица заключается в разработке системы методов и принципов ведения учета, планиро вания и оптимизации величины уплачиваемых налогов.
В рамках плановой величины налоговых платежей следует оценить эффективность деятельности организации с помощью показателей, оценивающих ее финансовое положение: рентабельности, ликвиднос ти, оборачиваемости, фондоотдачи.
Налоговая политика предприятия должна прежде всего обеспечить минимальные налоговые выплаты в бюджет. При этом по каждому виду налоговых платежей должен быть разработан комплекс по формиро ванию налогооблагаемой базы и снижению налоговых выплат.
Налоговая политика включает налоговое планирование и налого вый учет.
Налоговое планирование начинается с определения налогового поля. В него входит весь перечень налогов, которые уплачивает пред приятие, их прогнозные величины и сроки выплат. Налоговое поле целесообразно дополнить теми видами льгот, которыми можно вос-пользоваться.
Элементом планирования выступает также налоговый календарь. Он предназначен для прогнозов и контроля за правильностью исчисле
ния и уплаты в бюджет налогов; стратегией оптимизации налоговых обязательств; разработкой мер по предотвращению дебиторской за долженности; бухгалтерским учетом и отчетностью; рациональным размещением активов и прибыли предприятия.
Налоговый учет — система включает обработку всей информации по производственной и непроизводственной деятельности предприя тия. Налоговый учет служит инструментом отражения финансовых от-ношений между государством и организацией.
Мероприятия по минимизации налоговой нагрузки
Отличие налогового учета от бухгалтерского заключается в том, что налоговый учет осуществляется исключительно в целях налого обложения. В табл. 9.1 приведены типовые управленческие решения, вытекающие из проводимых мероприятий в части налогового пла нирования.
Таблица 9. /
Типовые управленческие решения
Содержание управленческих решений по налогам
Уменьшение суммы нало гов, рассчитываемых с обо рота
Увеличение объема затрат, уменьшающих налогообла гаемую прибыль
Оптимизация сроков упла- 'ты налога на прибыль
Избежание уплаты ряда на логов
Сведение к минимуму нало говых ставок
Избежание уплаты допол-нительных налогов
"Минимизация налоговых баз
Определение момента возникновения выручки от реализации продукции (работ, услуг):
по мере оплаты;
по мере отгрузки
Определение метода начисления амортизации:
линейный;
нелинейный
Определение метода списания курсовых разниц по операциям с иностранной валютой
Анализ налогового статуса предприятия
Анализ налоговых последствий выбора формы дого вора
Анализ налоговых последствий выбора формы дого вора
Выбор хозяйственной операции, позволяющей до стичь льготного порядка налогообложения. Хозяйственная операция разделяется на несколько операций, позволяющих принять льготный порядок обложения
<< | >>
Источник: И.М. Карасева, М.А. Ревякина. Финансовый менеджмент. 2006

Еще по теме 9.2. Налоговая система Российской Федерации:

  1. 7.1. Система налогов и сборов в Российской Федерации по Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
  2. 1.1. налоговый кодекс российской федерации в системе налоговых отношений
  3. Налоговая система Российской Федерации
  4. 48. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  5. 2.1. Налоговое законодательство Российской Федерации о налоговой системе
  6. 6.1. Характеристика налоговой системы Российской Федерации
  7. 14.2. Формирование эффективной налоговой системы в Российской Федерации Основные задачи, решаемые в ходе налоговой реформы
  8. 45. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  9. § 4. Налоговая система Российской Федерации
  10. Налоговая система Российской Федерации
  11. § 4. Налоговая система Российской Федерации