<<
>>

9.1. Налоги как экономическая категория

Налоги, такая же экономическая категория, как цена, кредит, при быль. Налоги выполняют целый ряд функций в государстве. Налоги как ни одна экономическая категория подвергаются критике, отрица нию, изменениям.
С позиции государственности налоги есть необхо димый элемент существования государственных структур и выполне ния ими своих задач.
Известно, что с первых шагов своего существования государство выполняет определенные услуги: охраняет границы; развивает эконо мику; оказывает помощь населению; развивает науку, культуру, здра-воохранение, образование. Налоги — это плата за эти услуги.
Теоретически экономическая природа налога заключается в опре-делении источника обложения и того влияния, которое оказывает на лог в конечном счете на экономику общества.
Французский философ-социалист Пьер Прудон верно определял сущность налога — это вопрос о государстве. Налоги — это более поздняя форма государственных доходов.
Еще в первой половине XVI [ в. английский Парламент не хотел при знавать постоянство налогов. Но уже в XVIII в. Президент США Фран клин сказал знаменитые слова: «Платить налоги и умереть должен каж дый!».
Карл Маркс характеризовал налоги как материнскую грудь, кор мящую правительство. Затем начинают создаваться теории, оправ дывающие налоги как плату за услуги государства. Налог — плата каж дого гражданина за охрану его жизни и собственности, социальную помощь, развитие экономики. Эту точку зрения разделял Адам Смит.
Но уже С.Ю. Витте — министр финансов при Александре III — определил налоги, как принудительные сборы с дохода и имущества подданных ради осуществления государственной системы. Но если у государства есть желание больше привлечь налогов, то у налогопла тельщиков нет желания их платить. На этом фоне идут дебаты, споры, и достигается определенный оптимум.
При определении налогового бремени учитываются следующие факторы:
стоимость услуг государства;
экономический уровень общества;
прожиточный минимум;
политика государства;
социальные факторы.
У налогов есть определенные позитивные характеристики. Это ин струмент:
позволяющий собирать доходы государства;
помогающий более справедливо распределять налоговое бремя;
обладающий стимулирующим воздействием;
через систему налогового обложения государство воздействует на личное потребление и регулирует спрос.
Следует отметить, что во всем мире доля налогового обложения воз растает.
Так, примерная доля налогов в ВВП составляет: в конце IX в. — 15 %; в середине XX в. — 25 %; в начале XXI в. — 40 %.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, одно из главных мест отводит ся налогам.
Налоговая политика используется в качестве регулятора воздей ствия на негативные явления рынка (продажа алкоголя, табака, кази но). Применение налогов позволяет сочетать общегосударственные интересы с коммерческими интересами предпринимателей.
Отход от директивных методов управления делает налоги одним из действенных методов воздействия на субъекты рынка, поэтому зна ние налоговых проблем является частью общеэкономической культу ры бизнеса. Известно, что кривая Лаффера тесно увязывает налого вые выплаты с тенденцией экономического развития, и если налоговое бремя переходит объективные границы, начинается спад производства, Инвестиций, спроса. Всякие непродуманные налоговые изменения самым неожиданным образом могут сказаться на экономике страны и жизненном уровне населения. Прежде всего начинается поиск ухода от налогов, переложение налоговой нагрузки на потребителей, клиен тов и т.д.

Опыт построения налоговых систем развитых зарубежных стран позволяет сделать выводы, что налогообложение строится на следу ющих принципах:
простоте и ясности построения налога;
однократности обложения;
социальной справедливости;
адресности обложения;
дифференциале ставок;
льготном обложении.
Задача состоит не только в том, чтобы больше собрать налогов, но и чтобы дать возможность предпринимателю развивать и расширять свою предпринимательскую деятельность. Чем богаче страна, тем боль ше будет и налогов.
Величина налогов должна соответствовать объему государственных услуг. Сравнение прямых и косвенных налогов говорит о преимуще стве прямых — адресных. Но тенденция Запада, а также и России на целена на усиление налоговых платежей физических лиц через кос-венное обложение.
Налоги выполняют функции: фискальную, регулирующую, стиму лирующую.
Фискальная — основная функция. Она направлена на перераспре деление первичных доходов юридических и физических лиц согласно существующей налоговой системе. Чем лучше она выполняется, тем успешнее осуществляются расходы. В бюджете РФ налоги составляют 80—90 % всех поступлений.
Регулирующая — нацелена на более дифференцированное налого вое обложение различных доходов, а также юридических и физичес ких лиц. Налоговое обложение использует различные ставки налого вых сборов (производство товаров — 30 %, казино — 90 %). Физические лица с высокими доходами платят больше, чем малоимущие.
Стимулирующая — наличие льгот, налогового кредита, пониженных ставок — способствует более успешному развитию отдельного пред приятия, отраслей, регионов.
Так, например, в США около 100 видов льгот, в Великобритании — 80. Во второй половине 1980-х гг. ведущие страны: Англия, Германия — провели крупномасштабные налоговые реформы, направленные на стимулирование деловой активности.
<< | >>
Источник: И.М. Карасева, М.А. Ревякина. Финансовый менеджмент. 2006

Еще по теме 9.1. Налоги как экономическая категория:

  1. Глава 1. Налог как сложнейшая экономическая и правовая категория
  2. 3. Сущность налогов как финансово‑экономической категории. Субъекты налоговых отношений
  3. 1. ФИНАНСЫ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ
  4. 1. Воспроизводство как экономическая категория
  5. 2. ФИНАНСЫ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ
  6. 2. ФИНАНСЫ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ
  7. Страхование как экономическая категория
  8. 4.1. Страхование как экономическая категория
  9. 2. ФИНАНСЫ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ
  10. 1.1. ДЕНЬГИ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ
  11. 36. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ
  12. 20. СОБСТВЕННОСТЬ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ _ КАТЕГОРИЯ
  13. ФИНАНСЫ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ
  14. 49. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕНЕГ КАК ЭКОНОМИЧЕСКОЙ КАТЕГОРИИ
  15. 49. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕНЕГ КАК ЭКОНОМИЧЕСКОЙ КАТЕГОРИИ
  16. 37. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ФИНАНСОВАЯ КАТЕГОРИЯ