<<
>>

ФИНАНСОВЫЕ ОТЧЕТЫ: БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

В то время как отчет о прибылях и убытках позволяет сделать заключение о том, насколько успешно функционировало предприятие в течение определенного периода, в балансовом отчете приводятся сведения о финансовом благополучии на данный момент.
Балансовый отчет показывает предпринимателям следующее:

какова ценность их предприятий (хотя бы на бумаге);

какие средства вложены в такие активы, как материально-произ- водственные запасы, земля и оборудование;

как финансировались эти активы, т.е. откуда взялись средства на их покупку;

Заключение о финансовом благополучии предприятия

кто и какую долю имеет в этих активах.

Финансовая деятельность предприятия Фактическая Планируемая Разница Доход от продаж 200 000 190 000 + 10 000 Себестоимость реализованной продукции 120 000 114 000 + 6 000 Валовая прибыль 80 000 76 000 + 4 000 Операционные расходы 60 000 58 000 + 2 000 Операционная прибыль 20 000 18 000 + 2 000

Это всего лишь некоторые вопросы, на которые может дать ответ балансовый отчет.

Чтобы лучше понять структуру баланса, рассмотрим следующий пример.

Пример. Предприниматель Джордж Коррапес намерен арендовать участок земли в торговом центре, для того чтобы открыть свое предприятие по продаже мужской обуви. 1 февраля он положил на банковский депозит 20 ООО долл., открыв счет фирмы "Корралес менз шуз, инк." Начальный баланс его предприятия на этот момент показан в примере 11.6.

Этот балансовый отчет показывает, что предприятие имеет активы в виде 20 ООО долл. наличными, а самому Корралесу, как единственному акционеру предприятия, принадлежат 100% акций. 2 февраля он занимает в коммерческом банке 10 000 долл. Новый балансовый отчет показан в примере 11.7. Этот баланс показывает, что предприятие имеет активы в форме денежной наличности, равные 30 000 долл.

Но теперь банк имеет свою долю в размере 1/3 всех активов, а Корралес — 2/3. 3 февраля Корралес покупает 200 пар обуви у своего поставщика за 10 000 долл. наличными. Это отражено в новом балансовом отчете в примере 11.8.

Пример 11.5

"Атлас, инк.": отчет о финансовой деятельности

Пример 11.6

иКорралес менз шуз, инк. ": баланс на 1 февраля 1989 г. (в долл.)

Пример 11.7

"Корралес менз туз, инкE": баланс на 2 февраля 1989 г. (в долл.)

Обратите внимание на то, что между 2 и 3 февраля правая сторона балансового отчета не изменилась. Изменения произошли только в левой стороне. Корралес просто обменял один актив на другой — денежные средства на материальные запасы, т.е. отдал столько же, сколько получил. Ключевым моментом здесь является то, что он действительно не улучшил свое положение по сравнению с прошлым, так как его собственный капитал остался неизменным и рав- Активы Акционерный капитал Денежные Собственный средства 20 000 капитал 20 000

Активы Акционерный капитал Денежные средства 30 000 Ссуда в банке 10 000 Собственный капитал 20 000 Итого активы 30 000 Итого акционерный капитал 30 000 Активы Акционерный капитал Денежные средства 20 ООО Ссуда в банке 10 000 Товарно-материаль- Собственный 20 000 ные запасы 10 ООО капитал Итого 30 ООО Итого 30 000 "Корралес менз шуз, инк. ": баланс на 3 февраля 1989 г. (в долл.)

Пример 11.9

"Корралес менз шуз, инк. ": ба-ланс на 4 февраля 1989 г. (в долл.)

Пример 11.10

"Корралес менз шуз, инк.отчет о прибылях и убытках за четыре дня на 4 февраля 1989 г. (в долл.)

Пример 11.11

Как отчет о прибылях и убытках отра- Ісается в балансе (в долл.)

Активы Акционерный капитал Денежные средства 21 000 Ссуда в банке 10 000 Товарно-материаль Собственный ные запасы 9 500 капитал Обыкновенные акции 20 000 Нераспределенная прибыль 500 20 500 Итого 30 500 Итого капитал 30 500

Доход от продаж 1 000 Себестоимость реализованной продукции 500 Валовая прибыль 500

Балансовый отчет Отчет о прибылях и убытках (на 4 февраля 1989 г.) (за четыре дня на 4 февраля 1989 г.) Активы Денежные средства 21 000 1 000 Товарно-материаль- Доход от продаж ные запасы 9 500 Себестоимость Итого 30 500 реализованной продукции 500 Валовая прибыль 500 Акционерный капитал Ссуда в банке 10 000 Собственный капитал Обыкновенные акции 20 000 Нераспределенная прибыль m. 20 500 Итого 30 500

ным 20 ООО долл. 4 февраля он продал 10 пар обуви за 1000 долл.

наличными. Другой баланс показан в примере 11.9.

Теперь собственный капитал Корралеса увеличился на 500 долл. — до 20 500 долл. в результате удачной продажи товара. Он продал обувь, которая обошлась ему в 500 долл., за 1000 долл. 100%-я выручка и принесла ему прибыль в размере 500 долл. Новый отчет о прибылях и убытках его фирмы пред-ставлен в примере 11.10.

Обратимся теперь к примеру 11.11, где показана связь между отчетом о прибылях и убытках (пример 11.10) и балансом предприятия (пример 11.9) на 4 февраля. Отчет о прибылях и убытках показывает в деталях, как изменилась статья баланса под названием "Нераспределенная прибыль" (retained earnings).

Не имея отчета о прибылях и убытках, Корралес не смог бы узнать, каковы его доходы от продаж и операционные расходы. Кроме того, он не смог бы узнать, какова его прибыль. Например, он сам заплатил дивиденды наличными в размере 500 долл. 5 февраля; новый балансовый отчет его фирмы показан в примере 11.12. На первый взгляд, из этого баланса вытекает, что Корралес не получил прибыли. Как мы знаем, его прибыль была равна 500 долл. с 1000 долл. Чистое значение нераспределенной прибыли в отчете записано равным нулю, так как он сам выплатил дивиденды в размере 500 долл., как показано в его отчете о прибылях и убытках (пример 11.13).

Пример 11.12

"Корралес менз туз, инк": баланс на 5 февраля 1989 г. (в долл.)

Пример 11.13

"Корралес менз шузу инк.": отчет о прибылях и убытках за пять дней на 5 февраля 1989 г. (в долл.)

Хотя балансовый отчет показывает Корралесу, что общая стоимость его предприятия равна 20 000 долл., на самом деле это верно лишь на бумаге. Истинную стоимость его предприятия нельзя оценить, пока он не попытается продать его. Эта стоимость может быть выше 20 000 долл. или ниже — в зависимости от того, какую сумму ему предложит потенциальный покупатель.

Это важный момент, так как предприниматели часто убеждены в том, что балансовые отчеты указывают им действительную стоимость предприятий.

Бухгалтеры стараются не оценивать, сколько стоит данное предприятие, до тех пор, пока предприниматель не захочет продать его. Активы Акционерный капитал Денежные средства 20 500 Ссуда в банке 10 000 Товарно-материаль Собственный капитал ные запасы 9 500 Обыкновенные акции Нераспределенная 20 000 прибыль 0 20 000 Итого 30 000 Итого 30 000

Доход от продаж 1 000 Себестоимость реализованной продукции 500 Валовая прибыль 500 Дивиденды 500 Прибавка к нераспределенной прибыли 0

Бухгалтеры обычно определяют бухгалтерский баланс как отчет с представлением активов на левой стороне, а обязательств и капитала (пассивов) — на правой. Это определение является точным, но не полным. Оно не отражает, к примеру, других показателей, содержащихся в балансовом отчете. Например:

правая сторона баланса (капитал) показывает, как предприниматели финансировали свои предприятия;

левая сторона баланса (активы) показывает, как предприниматель инвестировал доверенные ему средства.

Активы и капитал всегда равны в балансовом отчете, так как все активы предприятия должны быть кем-нибудь востребованы — инвесторами или кредиторами. Кроме того, в связи с тем, что общая сумма этих притязаний не может превышать итоговую сумму активов, всегда должно соблюдаться равенство:

Активы = Капитал.

Связь между активами и акционерным капиталом

Термин балансовый отчет является неудачным. При этом пред-полагается, что существует некоторый желательный баланс между активами и капиталом. Напротив, этот баланс ничего не говорит о финансовом благополучии предприятия, поэтому сегодня рекомендуется использовать такие термины, как отчет о позициях (соотношение между финансовыми активами — "длинная позиция" и обязательствами — "короткая позиция". — Прим. пер.) или отчет о финансовом состоянии предприятия. Однако термин балансовый отчет настолько укоренился в наше время, что сегодня лишь немногие фирмы пользуются новыми терминами.

ФИНАНСОВЫЕ ОТЧЕТЫ: КАССОВЫЙ БЮДЖЕТ

<< | >>
Источник: Сирополис Николас К.. Управление малым бизнесом. Руководство для предпринимателей: Пер. с англ. — М.: Дело,1997. —672 с.. 1997

Еще по теме ФИНАНСОВЫЕ ОТЧЕТЫ: БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ:

  1. Финансовые результаты и Балансовый отчет для уплаты налогов.
  2. 17.5. Содержание отчетов о прибылях и убытках и измене­ниях капитала, приложения к бухгалтерскому балансу, отчета о целевом использовании полученных средств и пояснительной записки к годовому отчету
  3. Отчет об источниках финансовых средств и направлениях их использования (отчет об изменениях в финансовом положении).
  4. Балансовый отчет
  5. ФИНАНСОВЫЕ ОТЧЕТЫ:ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
  6. Структурное построение балансовых отчетов
  7. Балансовый отчет
  8. 47. ОТЧЕТ О КОМАНДИРОВКЕ, ОТЧЕТ О СОЦИОЛОГИЧЕСКОМ ОПРОСЕ (ТЕСТЕ, ПРОВЕРКЕ), О ПРОДЕЛАННОЙ РАБОТЕ
  9. 8.2.5.1. Требования к отчетам и к иерархии отчетов
  10. Отчет о финансовых результатах
  11. 3.2.2. Отчет о финансовых результатах
  12. Отчет о финансовых результатах
  13. ФИНАНСОВЫЕ ОТЧЕТЫ: КАССОВЫЙ БЮДЖЕТ
  14. ОТЧЕТ О КОМПИЛЯЦИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
  15. ОТЧЕТ О КОМПИЛЯЦИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
  16. 1.5. Отчет о прибылях и убытках 1.5.1. Общие правила заполнения Отчета о прибылях и убытках
  17. Сопоставимая финансовая (бухгалтерская) отчет­ность