<<
>>

Налоговая система и принципы налогообложения

Налог — это принудительное изъятие государством у домохозяйств и фирм определенной суммы денег не в обмен на товары и услуги'.

Налоги появились с возникновением государст­ва, поскольку представляют собой основной источник доходов государства.

Государство должно иметь средства для выполнения своих функций, основны­ми из которых являются:

• определение правил ведения экономической деятельности — “правил игры” (антимононопольное законодательство, поддержание развития частного сектора экономики, защита прав собственности, свободы конкуренции, прав потребителей и др.);

• поддержание экономической стабильности (борьба с инфляцией и безработицей, обеспечение экономического роста);

• производство общественных благ (обеспече­ние безопасности, правопорядка, образования, здра­воохранения, развития фундаментальной науки);

1 Как писал президент США Бенджамин Франклин: “В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов”.

• проведение социальной политики (социальное обеспечение малоиму­щих за счет перераспределения доходов, выплата пенсий, стипендий, пособий по безработице и т.д.);

• борьба с отрицательными внешними эффектами (экологическая по­литика и др.).

Средствами для оплаты расходов государства в первую очередь выступа­ют налоги. Поскольку услугами государства (которые, разумеется, не могут предоставляться бесплатно) пользуются все члены общества, то государство собирает плату за эти услуги со всех граждан страны. Таким образом, нало­ги представляют собой основной инструмент перераспределения национально­го дохода между членами общества и имеют целью уменьшение неравенства в доходах.

Налоговая система включает в себя следующие элементы:

субъект налогообложения (кто должен платить налог);

объект налогообложения (что облагается налогом);

налоговые ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налога).

Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой. Для экономики ею является величина совокупного (национального) дохода У. Чтобы рассчитать сумму налога (7х), следует величину налогооб­лагаемой базы (У) умножить на налоговую ставку (/):

7* = Ух*.

Принципы налогообложения были сформулированы еще А. Смитом в его великом произведении “Исследование о природе и причинах богатства на­родов”, опубликованном в 1776 г. По мнению Смита, налоговая система должна быть:

• справедливой (она не должна обогащать богатых и делать нищими бедных);

• понятной (налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он);

• удобной (налоги должны взиматься тогда и так, когда и как это удоб­но налогоплательщику, а не налогосборщику);

• недорогой (сумма налоговых поступлений должна существенно превы­шать расходы по сбору налогов).

В основу современной налоговой системы положены принципы эффек­тивности и справедливости. Налоговая система должна обеспечивать эффек­тивность на микроуровне (уровне отдельного производителя), способствуя наиболее рациональному размещению и использованию ресурсов. Справедли­вость должна быть вертикальной (это означает, что люди, получающие раз­ные доходы, должны платить неодинаковые налоги) и горизонтальной (подра­зумевающей, что люди с равными доходами должны платить равные налоги).

<< | >>
Источник: Матвеева Т. Ю.. Введение в макроэкономику [Текст] : учеб. пособие / Т. Ю. Матвеева; Гос. ун-т — Высшая школа экономики. — 5-е изд., испр. — М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, - 511. 2007

Еще по теме Налоговая система и принципы налогообложения:

  1. 1.5. Принципы налогообложения и построения налоговой системы
  2. § 1. Налоги в системе рыночной экономики. Налоговое бремя. Принципы налогообложения
  3. § 1. налоги в системе рыночной экономики. налоговое бремя. Принципы налогообложения
  4. 2.3. Основные принципы налогообложения. Роль налогообложения в экономической системе общества
  5. § 5. налоговая политика государства 5.1. Принципы и методы налогообложения
  6. Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  7. Принципы построения налоговой системы
  8. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  9. 1.7. Принципы построения российской налоговой системы
  10. 1.5.2. Принципы построения налоговой системы
  11. 1.9. Принципы построения российской налоговой системы
  12. 5.2. Основные начала законодательства о налогах и сборах 5.2.1. Принципы налогообложения по Налоговому кодексу РФ
  13. 35. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ПРИНЦИПЫ ЕЕ ПОСТРОЕНИЯ
  14. 24.2. Принципы обложения НДФЛ в российской налоговой системе
  15. 4.7. Налоговый учет в системе налогообложения
  16. Принципы построения налоговой системы
  17. 2.2. Современные принципы налогообложения. Экономические принципы
  18. 7.3.14. Налоговый период при применении патентной системы налогообложения