<<
>>

Операции коммерческих банков

Координация банковских операций

Функции банков реализуются через их операции. Операции ком­мерческих банков делятся на три группы: пассивные, активные и комиссионно-посреднические (осуществляются по поручению кли­ента на комиссионных началах: инкассовые, расчетные, факторин­говое обслуживание, и др.).

В основе деления банковских операций на пассивные и актив­ные лежит их влияние на формирование и размещение банковских ресурсов. Ресурсы банка — это сумма денежных средств, которая имеется в его распоряжении и может быть использована им для осуществления активных операций.

В результате проведения пассивных операций увеличиваются остатки денежных средств на пассивных счетах баланса банка (на них учитываются фонды банка, остатки на депозитных счетах кли­ентов, задолженность по кредитам другим банкам, прибыль банка и т.д.). Активные операции ведут к росту средств на активных счетах (на них отражаются: денежная наличность, банковские ссуды, вло­жения в ценные бумаги, здания, оборудование и проч.).

Между пассивными и активными операциями коммерческого банка существует тесная взаимосвязь. Так, размер и структура ак­тивных операций, обеспечивающих получение доходов, во многом определяются имеющимися у банков ресурсами. В этом смысле пассивные операции, формирующие ресурсную базу банка, являют­ся первичными по отношению к активным. Предоставляя ссуды, по­купая ценные бумаги, банки вынуждены постоянно осуществлять контроль за состоянием пассивов, отслеживать сроки выплат по обязательствам вкладчикам. Если ресурсов не хватает, банку прихо­дится отказываться от выгодных предложений, продавать высокодо­ходные ценные бумаги. В то же время значительная часть банков­ских депозитов возникает на базе активных операций при предос­тавлении ссуд в безналичной форме. Взаимосвязь пассивных и ак­тивных операций проявляется также в том, что банковская прибыль зависит от банковской маржи, т.е. разницы между ценой банков­ских ресурсов и доходностью активных операций.

Для успешной деятельности банк должен обеспечить координа­цию пассивных и активных операций: с одной стороны, не допускать существенного несоответствия сроков пассивов и активов, например выдачи долгосрочных ссуд за счет краткосрочных депозитов; а с другой — не иммобилизовывать на длительный срок краткосрочные ресурсы в сумме, значительно превышающей стабильный остаток средств на банковских счетах, достаточный для очередных выплат.

Существует зависимость и между отдельными видами пассивов и активов. Так, открытие банковского счета крупному клиенту со­провождается возникновением тесных регулярных связей между клиентом и банком. Чтоб не потерять клиента, банк предоставляет ему значительные ссуды, инвестирует средства в его ценные бумаги, оказывает ему разнообразные услуги по расходам, выполняет ко­миссионные операции.

Пассивные операции банков и их функции

Это операции по формированию банковских ресурсов, которые имеют большое значение для каждого коммерческого банка. Во- первых, как уже отмечалось, ресурсная база во многом определяет возможности и масштабы активных операций, обеспечивающих по­лучение доходов банка. Во-вторых, стабильность банковских ресур­сов, их величина и структура служат важнейшими факторами на­дежности банка. И наконец, цена полученных ресурсов оказывает влияние на размеры банковской прибыли.

Следует также отметить важную народно-хозяйственную и со­циальную роль пассивных операций банков.

Мобилизация с их по­мощью временно свободных средств предприятий и населения по­зволяет банковской системе удовлетворять потребности экономики в основном и оборотном капитале, трансформировать сбережения в производственные инвестиции, предоставлять потребительские ссу­ды населению. А проценты по вкладам и долговым ценным бума­гам банков хотя бы частично компенсируют населению убытки от инфляции.

Пассивные операции делятся на две группы:

• по формированию собственных ресурсов, которые принадле­жат непосредственно банку и не требуют возврата.

• по привлечению средств на время, с помощью которых обра­зуются заемные ресурсы; по операциям второй группы у банка

возникают обязательства (перед вкладчиками, банками- кредиторами).

Одна их важнейших особенностей структуры пассивов банков, по сравнению с нефинансовыми предприятиями, — низкая доля собственных ресурсов: обычно от 10 до 22%, в то время как на не­финансовых предприятиях она в среднем составляет от 40 до 50%.

Однако несмотря на относительно небольшой удельный вес, собственные средства (капитал) банка играют очень большую роль в его деятельности. Они выполняют три основные функции: опера­тивную, защитную и регулирующую.

1. Оперативная функция состоит в том, что собственные средст­ва (капитал) служат финансовым ресурсом развития материальной базы банка. Без начального капитала ни один банк (как впрочем и любое предприятие) не может приступить к осуществлению своей деятельности. Именно за счет собственных средств приобретаются машины, оборудование, вычислительная техника, а также земля, здания и другие активы. Собственные средства (капитал) могут ис­пользоваться также для расширения сети филиалов и отделений банка, для слияний. Размер собственных средств (капитала) опре­деляет в конечном счете масштабы деятельности банка. Не случай­но устанавливаемые центральным банком экономические нормати­вы деятельности банков, рекомендуемые Базельским комитетом, базируются преимущественно на величине собственных средств (капитала) банка.

2. Защитная функция собственных средств (капитала) банка — поддержание устойчивости последнего, обеспечение обязательств банка перед вкладчиками и кредиторами. Собственные средства (капитал) банка выступают в качестве страхового, гарантийного фонда, который позволяет банку сохранять платежеспособность да­же в случае наступления неблагоприятных обстоятельств, возник­новения непредусмотренных расходов и убытков, создающих угрозу банковской ликвидности. Поскольку собственные средства (капи­тал) — это ресурсы, не подлежащие возврату, они служат резервом для покрытия обязательств банка. В пределах собственных средств (капитала) банк стопроцентно гарантирует ответственность по сво­им обязательствам. С учетом этого можно говорить о существова­нии обратной зависимости между величиной собственных средств (капитала) банка и его подверженности риску. Чем больше собст­венные средства (капитал) банка, тем меньше риск вкладчиков и кредиторов, тем надежнее банк.

Защитная функция собственных средств (капитала) банка тесно связана с понятием «достаточность капитала», т.е. способность банка погашать финансовые потери за счет собственных средств (капитала), не прибегая к заемным ресурсам. Эта способность оп­ределяется тем, в какой мере величина собственных средств (капи­тала) адекватна, т.е. соответствует, рискованности банковских акти­вов, иначе говоря, структуре и качеству последних. Это означает, что чем больше банковских активов сопряжено со значительным риском, тем больше должен быть объем собственных средств (капи­тала) банка.

Вот почему в соответствии с рекомендациями Базель­ского комитета показатель (коэффициент) достаточности капитала банка определяется как отношение собственного капитала к его ак­тивам, взвешенным с учетом риска.

3. Регулирующая функция собственных средств (капитала) состо­ит в том, что центральные банки осуществляют регулирование дея­тельности коммерческих банков путем управления собственными средствами (капиталом) банка. Центральные банки устанавливают, во-первых, минимальный размер собственного капитала, необходи­мый для получения банковской лицензии, и, во-вторых, норматив достаточности капитала. Кроме того, как уже отмечалось, величина собственных средств служит базой большинства других экономиче­ских нормативов деятельности банков, устанавливаемых централь­ными банками.

Структура собственных средств банка

Собственные средства (капитал) банка — это совокупность фон­дов и нераспределенной прибыли банка.

Уставный фонд (капитал) образуется при создании банка, дру­гие фонды — в процессе деятельности последнего.

Наибольший удельный вес в собственных средствах (капитале) банка приходится на уставный фонд (капитал). Размер уставного фонда, формы его образования и изменения определяются в Уставе банка. Порядок формирования уставного фонда зависит от правовой формы организации банка. Акционерные банки создают уставный капитал путем эмиссии акций, т.е. за счет средств, поступающих в оплату выпущенных акций (как простых, так и привилегирован­ных). Паевые банки формируют уставный капитал за счет паевых взносов (вкладов) участников.

Увеличение уставного фонда (капитала) может происходить ли­бо путем размещения дополнительных акций или привлечения но­вых пайщиков, либо за счет отчисления части средств резервного и других фондов или нераспределенной прибыли.

Порядок образования и величина резервного фонда также опреде­ляются Уставом банка. Его предназначение — прежде всего покры­тие таких рисков банка, по которым не формируются специальные резервы. Источником образования резервного фонда, как и других фондов банка (фондов специального назначения, накопления, эко­номического стимулирования), служат отчисления от прибыли.

Важным компонентом собственных средств (капитала) банка является его нераспределенная прибыль. Прибыль банка представляет собой финансовый результат его деятельности, который образуется как сумма превышения доходов банка над его расходами. Нерас­пределенной называется прибыль текущего года и прошлых лет, ос­тающаяся в распоряжении банка после выплаты дивидендов, нало­гов и отчислений в различные фонды.

Следует иметь в виду, что собственные средства банка — более широкое понятие, чем собственный капитал последнего. На собст­венный капитал приходится от 66 до 88% всех собственных средств банка. В него не входят такие элементы собственных средств, как амортизация материальных и нематериальных активов, часть резер­вов на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бу­маг и др.

В соответствии с рекомендациями Базельского комитета собст­венные средства (капитал) банка делятся на две части: базисный капитал (капитал первого уровня) и дополнительный капитал (ка­питал второго уровня). Такое деление позволяет дать качественную оценку структуры собственных средств (капитала) банка. Капитал первого уровня — это наиболее стабильная по стоимости часть соб­ственных средств, которая практически в любой момент может быть направлена на покрытие любых потерь. Капитал второго уров­ня — относительно более изменчивая часть собственных средств, его стоимость может меняться в зависимости от изменения стоимо­сти активов и рыночных рисков.

Заемные ресурсы банка

Основная часть банковских пассивов — от 80 до 90% — это за­емные ресурсы (обязательства банка). Они включают три группы: депозиты (вклады); кредиты других банков; средства, полученные от реализации долговых ценных бумаг, выпущенных банком.

Основная часть заемных ресурсов большинства банков — это депозиты (вклады). Термин «депозит»[124] имеет несколько значений. В банковской практике под депозитом чаще всего понимают, во- первых, денежные средства, внесенные в банк физическими и юри­дическими лицами в форме вкладов на определенных условиях, за­крепленных в договоре банковского вклада, и, во-вторых, записи в банковских книгах, подтверждающие денежные требования вла­дельцев депозита к банку.

Депозиты коммерческих банков можно классифицировать по ряду критериев: условиям внесения, использования и изъятия средств; по категориям вкладчиков; по виду процентной ставки; срокам; ва­люте депозита; указанию получателя средств.

В зависимости от условий внесения, использования и изъятия средств депозиты подразделяются на депозиты до востребования, срочные и сберегательные.

Депозиты до востребования вносят в банк без указания срока хранения. Вкладчик имеет право получить средства по первому тре­бованию. К депозитам до востребования относятся средства, хра­нящиеся на расчетных, текущих, чековых, карточных счетах. День­ги могут зачисляться на счет и сниматься со счета (в наличной или безналичной форме) как частями, так и полностью. Счета могут быть как процентными, так и беспроцентными. Основная функция депозитов до востребования — обслуживание платежного оборота.

Срочные депозиты вносятся в определенной сумме и могут быть изъяты лишь при наступлении уставленного в договоре срока, при­чем в полной сумме. Прием дополнительных взносов и выдача час­ти денежной суммы не разрешаются. По срочным депозитам вы­плачивается более высокая ставка процента, чем по депозитам до востребования. Обычно чем больше срок депозита, тем выше став­ка. На практике средства срочного депозита можно получить до на­ступления установленного срока, но при этом вместо установлен­ной ставки процента выплачивается ставка как по депозиту до вос­требования. Основная функция срочных депозитов — накопление средств.

Сберегательные депозиты — рассматриваются многими экономи­стами как разновидность срочных вкладов. Их объединяет со сроч­ными вкладами то, что они также помещаются на определенный срок и их главная функция — накопление средств. По сберегатель­ным вкладам, как и по срочным, выплачивается повышенная ставка процента, однако лишь по суммам, хранившимся на счете в течение определенного срока. В отличие от срочных вкладов по сберегатель­ным. Сберегательные депозиты имеют много разновидностей (с еже­месячной выплатой процента, целевые, условные и др.).

По категориям вкладчиков различают депозиты: физических лиц и юридических лиц (в том числе нефинансовых предприятий и организаций и банков — межбанковские депозиты).

Депозиты могут быть с фиксированной в договоре процентной ставкой, которая не может изменяться в течение срока депозита, и с плавающей ставкой, когда в договоре оговаривается право банка изменить уровень процента в течение срока депозита.

По срокам депозиты делятся следующим образом:

• краткосрочные — до года;

• среднесрочные — от года до трех лет;

• долгосрочные — свыше трех лет.

По валюте вклада различают депозиты в национальной валюте, в иностранной валюте, мультивалютные (конвертируемые), когда вклад вносится в одной валюте, а погашается в другой.

Вклады могут быть именными, когда в свидетельстве о внесении вклада указано имя получателя средств, и на предъявителя, когда имя не указано.

Для пополнения ликвидности коммерческие банки обращаются за кредитом (в основном краткосрочным) к банкам-корреспондентам или к центральному банку. Межбанковские кредиты могут быть по­лучены как на национальном, так и на международном рынках.

К источникам заемных ресурсов коммерческих банков относит­ся также выпуск ими на национальном и международном рынках долговых ценных бумаг: облигаций, векселей, депозитных и сберега­тельных сертификатов.

Активные операции

Это операции по размещению банковских ресурсов, и их роль для любого коммерческого банка очень велика. Активные операции обеспечивают доходность и ликвидность банка, т.е. позволяют дос­тичь две главные цели деятельности коммерческих банков. Актив­ные операции имеют также важное народно-хозяйственное значение. Именно с помощью активных операций банки могут направлять высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности денеж­ные средства тем участникам экономического оборота, которые ну­ждаются в капитале, обеспечивая перелив капиталов в наиболее перспективные отрасли экономики, содействуя росту производст­венных инвестиций, внедрению инноваций, осуществлению рест­руктуризации и стабильному росту промышленного производства, расширению жилищного строительства. Большую социальную роль играют ссуды банков населению.

Активные операции можно разделить на четыре вида:

• кассовые операции (наличность в кассе банка, средства на сче­тах в центральном банке и на корреспондентских счетах в цен­тральном банке и на корреспондентских счетах других банков);

• ссудные операции;

• покупка ценных бумаг;

• вложения в основные средства (землю, здание, оборудование).

Кассовые операции — это операции коммерческих банков, свя­занные с получением, выдачей, хранением и перевозкой кассовой наличности. Кассовая наличность — это банкноты и монеты, хра­нящиеся в кассе банка и обеспечивающие его повседневную потреб­ность в деньгах для наличных выплат — выдачи денег со счетов, размена денег, предоставления ссуд в наличной форме, выплаты жалованья служащим банка.

Существует определенная зависимость между доходностью и рис­кованностью активов и их ликвидностью. Чем более рискованным является актив, тем больше дохода он может принести банку (доход­ность служит платой за риск) и тем ниже уровень его ликвидности (рискованный актив труднее реализовать). Самые рискованные акти­вы обычно и самые высокодоходные, и наименее ликвидные.

Дадим классификацию активов по таким качествам, как доход­ность, ликвидность, рискованность.

1. По степени доходности все активы делятся на две группы:

• приносящие доход (так называемые работающие), например, банковские ссуды, значительная часть вложений в ценные бумаги;

• не приносящие доход (так называемые неработающие); напри­мер, к ним относятся: кассовая наличность; остатки средств на корреспондентских и резервном счетах в центральном бан­ке; вложения в основные фонды банка: здания, оборудование.

2. С точки зрения ликвидности различают три группы активов.

Высоколиквидные активы, которые могут быть немедленно ис­пользованы для выплаты изымаемых вкладов или удовлетворения заявок на кредит, так как находятся в налично-денежной форме или легко и быстро могут быть переведены в нее. Сюда входят кас­совая наличность, средства на корреспондентских и резервном сче­тах в центральном банке, средства на корреспондентских счетах в других коммерческих банках.

Ликвидные активы — это активы со средней степенью ликвид­ности. Они могут быть переведены в наличные деньги с неболь­шой задержкой и незначительным риском потерь. К ним относят ссуды до востребования и краткосрочные ссуды, легкореализуемые векселя и другие краткосрочные ценные бумаги, прежде всего го­сударственные.

Низколиквидные (и даже неликвидные, безнадежные) активы — это такие активы, вероятность превращения которых в наличные день­ги очень мала или вообще нулевая. Это долгосрочные ссуды банка, его инвестиции в долгосрочные ценные бумаги, труднореализуемые здания, сооружения, долги с длительной просрочкой.

3. По степени риска Банк России делит активы на пять групп (Инструкция «Об обязательных нормативах банков» № 110-И от 16 января 2004 г.):

1) активы со степенью риска от 0 до 2% (кассовая наличность, средства на счетах в Банке России, вложения в долговые обязатель­ства РФ, в облигации Банка России и др.);

2) активы со степенью риска 10% (вложения в государственные долговые обязательства стран, не входящих в число «группы разви­тых стран», кредитные требования к Минфину РФ, под залог дра­гоценных металлов в слитках и др.);

3) активы со степенью риска 20% (вложения в долговые обяза­тельства местных органов власти, средства на корреспондентских счетах в иностранных банках «группы развитых стран» и др.);

4) активы со степенью риска 50% (средства на корреспондент­ских счетах российских банков и банков стран, не входящих в «группу развитых стран», и др.);

5) активы со степенью риска 100% (все активы, не вошедшие в первые четыре группы).

Ссудные операции

Более 70% банковских активов приходится на ссудные операции и вложения в ценные бумаги. Доходы от этих операций служат главными источниками банковской прибыли.

Ссудные операции — это предоставление банком денежных средств на основе кредитного договора на условиях возвратности, платности, срочности. Эти операции приносят банкам, как правило, основную часть процентных доходов.

Ссудные операции банков можно классифицировать по следую­щим критериям: по экономическому содержанию и назначению, по категории заемщиков, по обеспеченности, по срокам и методам по­гашения, по форме выдачи кредита.

1. В зависимости от экономического содержания и назначения ссуды подразделяются следующим образом:

• ссуды на коммерческие цели — на временные нужды финансиро­вания текущих потребностей в оборотном капитале промыш­ленных, торговых, сельскохозяйственных предприятий; для ка­питальных вложений, расширения и модернизации основного капитала в различных отраслях; для биржевых спекуляций;

• потребительские или персональные ссуды на жилищное строи­тельство, покупку потребительских товаров длительного поль­зования, оплату обучения, лечения и т.п.

2. По категориям заемщиков различают такие банковские ссуды:

• нефинансовым организациям (промышленным, торговым, ком­мунальным, сельскохозяйственным предприятиям);

• кредитно-финансовым учреждениям (и прежде всего банкам);

• населению.

Ссуды банка могут быть не обеспеченными ничем (бланковыми) или обеспеченными. Обеспечением ссуды может служить залог ак­ций, облигаций, векселей и товарораспорядительных документов (варранта — складского свидетельства, подтверждающего нахожде­ние товара на складе; железнодорожной накладной; коносамента — свидетельства о приеме груза к морской перевозке и др.), дебитор­ских счетов, закладных под автомобиль или другой вид движимого имущества или недвижимости. Ссуда под залог недвижимости на­зывается ипотечной. Обеспечением ссуды может быть также пору­чительство или гарантия — договор с односторонним письменным обязательством поручителя или гаранта перед банком выплатить ссуду в случае ее невыплаты заемщиком либо страхование риска непогашения ссуды страховой компанией.

3. По срокам погашения ссуды делятся на ссуды до востребова­ния (онкольные), погашение которых банк может потребовать в лю­бое время, и срочные. Последние подразделяются на краткосрочные (от одного дня до одного года), среднесрочные (от года до трех — пяти лет) и долгосрочные — на более продолжительные сроки. Сро­ки средне- и долгосрочных ссуд в разных странах различны.

Ссуды банков могут погашаться двумя методами. При первом весь основной долг по ссуде (без учета процентов) должен быть по­гашен на одну конечную дату путем единовременного взноса. Второй метод погашения — в рассрочку. Сумма ссуды списывается частями на протяжении действия кредитного соглашения. Платежи в пога­шение основной суммы долга осуществляются, как правило, рав­ными частями периодически (ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода или ежегодно). Второй метод погашения применяется обычно к средне- и долгосрочным ссудам. Проценты по ссуде так­же могут уплачиваться единовременно по истечении срока займа либо равномерными взносами на протяжении действия займа.

4. По форме выдачи различаются ссуды: в наличной или безна­личной форме, в виде открытия кредитной линии (кредитного лими­та); выдачи фиксированной суммы на определенный срок (разовой ссуды); в виде векселя (векселедательный кредит), возобновляемые и синдицированные (консорциальные) ссуды.

Виды кредитных линий

Открытой кредитной линией называется юридически оформ­ленное соглашение между банком и заемщиком о предоставлении заемщику кредита в пределах согласованной суммы (кредитного лимита) в течение определенного периода на определенных условиях (на основании одного договора ссуда может выдаваться несколько раз). Обычно кредитная линия открывается не более чем на год, но возможно ее продление.

Это наиболее распространенная форма выдачи краткосрочного кредита в большинстве промышленно развитых стран. Удобство для заемщиков и банка при этой форме ссуды состоит в том, что в те­чение действия кредитной линии заемщик в любой момент может получить ссуду без дополнительных переговоров с банком.

Особенность кредитной линии заключается в том, что соглаше­ние о ее открытии может быть пересмотрено обеими сторонами. За банком сохраняется право отказать в выдаче ссуды в пределах кре­дитного лимита, если, например, положение заемщика ухудшилось. Заемщик также вправе не использовать кредитную линию полно­стью или частично. Еще одной особенностью кредитной линии яв­ляется то, что ее открытие нередко сопровождается требованием банка к заемщику хранить на его текущем счете так называемый компенсационный остаток в размере не менее 20% от суммы кре­дитной линии либо весь срок ее действия, либо в период фактиче­ского ее использования. В результате повышается реальный уровень процента, взимаемого по ссуде.

Технология использования кредитной линии различна. Выдача кредита по открытой кредитной линии может производиться с от­крываемого банком ссудного счета или же применяется объеди­ненный активно-пассивный счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом (на дебет счета записываются ссуды, предоставленные банком клиенту, а на кредит — суммы, посту­пающие в банк от клиента в виде выручки от реализации продук­ции, вкладов и т.д.).

Классическим примером активно-пассивного счета является контокоррентный счет. Предоставляемый по этому счету кредит на­зывается контокоррентным. После заключения договора об откры­тии контокоррента расчетный счет закрывается, и все операции проводятся по контокоррентному счету. Проценты за контокор­рентный кредит начисляются периодически на основе сальдо обыч­но ежеквартально. Контокоррентный кредит широко используется в Германии, Бельгии, Голландии, Италии (в России не используется).

В Великобритании, во Франции и Канаде разновидностью кре­дитной линии служит овердрафт. Это, пожалуй, наиболее простой метод кредитования. При овердрафте банк предоставляет кредит, выдавая клиенту деньги (оплачивая его счета) с его банковского счета сверх имеющегося на счете остатка в пределах лимита по овердрафту. Сумма лимита, т.е. максимальная сумма овердрафта, устанавливается при открытии счета соглашением между банком и клиентом. При овердрафте все суммы, зачисляемые на счет клиен­та, направляются на погашение задолженности, поэтому объем кре­дита изменяется по мере поступления средств. В отличие от конто­коррента процент по овердрафту начисляется ежедневно.

Кредиты в фиксированной сумме на определенный срок (разовые ссуды) выдаются, как правило, на удовлетворение целевой потреб­ности в средствах на основе кредитного договора (на основании одного договора ссуда выдается один раз). В отличие от соглашения об открытии кредитной линии кредитный договор на выдачу разо­вой ссуды является твердым обязательством банка выдать ссуду на условиях договора. Особенность такой ссуды заключается в том, что она погашается в строго установленный срок единовременным взносом или в соответствии с предусмотренной в кредитном дого­воре четкой шкалой погашения регулярными периодическими взносами. Кредиты в форме разовых ссуд могут быть как кратко­срочными, так и средне- и долгосрочными. Ссуды выдаются с от­крываемого банком ссудного счета, либо путем зачисления на кре­дит текущего или расчетного счета заемщика, либо путем оплаты требований к заемщику, либо путем выдачи наличных денег.

Когда ссуда выдается в виде векселя (так называемый векселе­дательный кредит), это означает, что заемщик в соответствии с кредитным договором использует полученную ссуду на приобрете­ние векселя банка-кредитора. Банк на основе кредитного договора выписывает простой вексель и выдает его заемщику. Векселем в данном случае оформляется получение банком денежного займа, источником которого служит ссуда, предоставленная клиенту на основе кредитного договора. По сути банк и клиент совершают две сделки. Сначала банк предоставляет клиенту ссуду, а затем клиент за счет полученных средств предоставляет банку заем под вексель. Именно поэтому клиент должен при наступлении назначенного срока вернуть банку полученную денежную сумму и проценты на нее, а банк — заплатить по векселю последнему векселедержателю. Номинальная стоимость векселя должна быть равна сумме ссуды, дата возвращения ссуды устанавливается накануне срока погашения векселя. Полученный от банка вексель заемщик использует для расчетов со своим поставщиком, а в установленный срок выплачи­вает банку сумму векселя и проценты по ссуде. При наступлении срока погашения векселя банк выплачивает его сумму последнему держателю векселя.

Условия выдачи кредитов дифференцируются в зависимости от величины капитала заемщика, его связей с банком. Более крупным предприятиям, имеющим длительные тесные связи с банками, кре­диты предоставляются на более значительные сроки, без обеспече­ния, из более низкого процента. Обычно банки периодически уста­навливают и публикуют минимальную первичную, или базовую, ставку — ставку по необеспеченным краткосрочным ссудам перво­классным заемщикам. В зависимости от категории заемщиков став­ки им устанавливаются на несколько пунктов выше базовой.

Высокие темпы инфляции в середине 1970-х гг. привели к рас­пространению такой техники банковского кредитования, при кото­рой снижается кредитный риск. Это прежде всего так называемые ролловерные (от англ. rollover — возобновление), или возобновляе­мые, кредиты. Они представляют собой разновидность средне- и долгосрочных кредитов, предоставляемых по «плавающим» про­центным ставкам, которые пересматриваются через обусловленные в кредитном соглашении сроки (обычно три — шесть месяцев) со­гласно текущим рыночным ставкам по краткосрочным кредитам. При согласовании между участниками кредитного соглашения об­щего срока кредита период его использования делится на временны е отрезки (субпериоды), для каждого из которых вновь устанавли­вается процентная ставка. Хотя ролловерные кредиты предоставля­ются на средние сроки, их выписка осуществляется на короткие сроки, после чего кредит возобновляется, и так до тех пор, пока не истечет общий срок кредита. Периодические пересмотры процент­ной ставки снижают риск банковских убытков от повышения ста­вок по краткосрочным депозитам, которые являются основным ис­точником ресурсов для среднесрочных кредитов.

Уменьшение кредитного риска обеспечивают также синдициро­ванные, или консорциальные, кредиты. Так называются кредиты, предоставляемые двумя или более банками одному заемщику. При этом банки объединяют на срок свои средства, образуя синдикат. В соответствии с заключаемым соглашением каждый банк берет на себя обязательство предоставить в определенных размерах средства для общего кредита. Синдицированные кредиты могут предостав­ляться также не синдикатом, а отдельным банком, который после заключения соглашения с заемщиком привлекает другие банки, вы­давая им так называемые сертификаты участия. Коллективная ор­ганизация кредитов позволяет распределить риск непогашения ссу­ды между банками, сокращая риск каждого банка, а также увели­чить объем кредита.

Кредитный процесс

Процесс банковского кредитования, т.е. кредитный процесс, включает пять основных этапов.

1. Рассмотрение заявки на получение ссуды. В заявке содержатся главные параметры ссудной операции: цель и сумма запрашиваемой ссуды, срок ссуды и порядок ее погашения, виды обеспечения, по­рядок уплаты процентов. Банк тщательно анализирует заявку, а также прилагаемый к ней пакет необходимых документов, содер­жащих основные сведения о потенциальном заемщике.

2. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика, т.е. его спо­собности погасить ссуду и проценты по ней в соответствии с кре­дитным договором. Источниками анализа служат данные баланса предприятия, отчета о прибылях и убытках, кредитной заявки, ин­формация о кредитной истории клиента. В мировой и отечествен­ной практике используются три основных способа оценки кредито­способности.

Первый способ — способ финансовых коэффициентов. Чаще всего для оценки финансово-хозяйственной деятельности предпри­ятия применяются такие коэффициенты, как коэффициенты лик­видности; коэффициенты оборачиваемости (запасов, дебиторской задолженности, основных средств, активов); коэффициенты обес­печенности собственным капиталом; коэффициенты рентабельности.

Второй способ оценки кредитоспособности — анализ денежных потоков. Суть его — в сопоставлении денежных притоков (прибыли, амортизации и др.) и оттоков (выплаты налогов, дивидендов и др.) в период срока ссуды.

Третий способ — оценка делового риска заемщика. Деловой риск связан с тем, что кругооборот фондов заемщика прервется или замедлится и не завершится в срок.

3. Оформление кредитного договора. Данный договор определяет взаимные права и обязанности банка-кредитора и клиента-заемщика, цель и объект кредитования, его размер, сроки, виды обеспечения ссуды, уровень ставки процента и другие условия выдачи, исполь­зования и погашения ссуды.

4. Выдача ссуды и формирование резерва на возможные потери по ссуде.

5. Кредитный мониторинг. Это означает контроль банка за исполь­зованием и погашением ссуды. Банк регулярно контролирует целе­вое использование ссуды, выполнение иных условий кредитного договора. Для этого банк проверяет текущее состояние финансовой и хозяйственной деятельности заемщика, в случае необходимости проводит аудиторские проверки на предприятии заемщика.

Операции банка с ценными бумагами

Осуществляя покупку ценных бумаг, банк преследует две цели: получение дохода и обеспечение ликвидности. С целью минимиза­ции рисков по ценным бумагам банки производят вложения в раз­личные по надежности, срочности, доходности, эмитенту виды

ценных бумаг, т.е. диверсифицируют портфель ценных бумаг (фон­довый портфель).

2

Активные операции банка с ценными бумагами включают четыре основных вида.

1. Покупка ценных бумаг с целью получения курсовой прибыли (разницы между курсом покупки и курсом продажи) в результате их дальнейшей перепродажи. Эти бумаги хранятся в торговом портфе­ле банка непрдолжительное время.

2. Покупка ценных бумаг с целью получения дохода в виде про­центов (по облигациям, векселям, депозитным сертификатам) и ди­видендов (по акциям), а также участия в управлении предприятием. Такие бумаги хранятся в инвестиционном портфеле банка длитель­ное время (обычно более года).

3. Покупка ценных бумаг с обязательством их обратной продажи через определенный срок по фиксированному курсу (операции репо).

4. Учетные операции, т.е. преимущественно операции с вексе­лями. Учет векселя — это покупка векселя банком с передачей банку векселя по индоссаменту (передаточной надписи). Покупая вексель у векселе-держателя, банк получает право получения денег по векселю по истечении его срока. За то что банк авансирует векселедателя, давая ему деньги немедленно, хотя срок погашения векселя наступает, например, через месяц, банк взимает с вексе­ледателя, предъявившего вексель к учету, учетный процент, или дисконт. Дисконт равен разнице между суммой, обозначенной на векселе, и суммой, выплачиваемой банком при учете векселя. По истечении срока векселя банк предъявляет его должнику к пога­шению (рис. 10.3). Смысл этой операции для банка состоит в по­лучении учетного процента, а для держателя, предъявившего век­сель к учету, — в получении денег по векселю до наступления срока его погашения.

Товар (цена —1000 руб.)

Продавец

► Покупатель

(Должник по векселю)

Вексель (сумма — 1100 руб.)

1100 руб.
вексель
9800 руб. вексель

Банк 4

Рис. 10.3. Учет банком коммерческого векселя

(Векселедержатель) а также доходы различных подразделений банка, (учебных, маркетинго­вых, консалтинговых и других подразделений). К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникацион­ных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, ока­зываемых клиентам банка.

Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки по­лучают и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

• доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выяв­ленные в отчетном году;

• штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;

• оприходование излишков кассы;

• восстановление сумм резервов;

• доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;

• возмещение расходов по охране здания, коммунальных пла­тежей от арендующих организаций;

• другие.

Эти доходы по существу являются доходами непредвиденного характера и, как правило, не учитываются при составлении прогно­зов доходов банка на предстоящий период.

Расходы коммерческих банков

Расходы коммерческих банков представляют собой использова­ние денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образова­ния, характеру, периоду, к которому они относятся, способу учета

Расходы коммерческих банков можно группировать по такой же классификации, как и доходы:

1) операционные расходы, в том числе процентные расходы, ко­миссионные расходы, по операциям на финансовых рынках и пр.;

2) расходы по обеспечению функционирования деятельности банка;

3) прочие расходы.

Операционными расходами являются расходы, производимые не­посредственно для выполнения банковских операций. Главным их отличием от других видов расходов является то, что их объем зави­сит от объема и структуры совершаемых банком операций. В связи с этим операционные расходы называют также прямыми расходами.

Основная часть кредитных ресурсов банка образует привлечен­ные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за ис­пользование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют более 50% всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов платных пассивов (обя­зательств) банка.

Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкла­дам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам, (облигациям, процентным векселям). Относительно не­большие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, а также на расчетных и текущих счетах юридических лиц.

Таким образом, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов, чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного ха­рактера связана в основном с расходами по оплате услуг: банков- корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершае­мой операции. В связи с этим данная группа расходов классифици­руется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют не­большой удельный вес в общей сумме расходов банка.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуще­ствлению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по пе­реоценке ценных бумаг и другого имущества. К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с иностранной валютой,

К прочим операционным расходам относится ряд расходов, не­посредственно связанных с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам кли­ентов, налоги, относимые на затраты банка и др.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя отнести прямо на определенные банков­ские операции. Эти расходы являются, по существу, «общехозяйст­венными». Сумма этих расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.

К расходам по обеспечению функционирования банка относятся следующие виды расходов:

1) на содержание всех зданий (офисов) и вспомогательных по­мещений (затраты на эксплуатацию и ремонт, амортизация, аренда помещений, коммунальные платежи и оплата налогов на землю и имущество) и др.;

2) на содержание персонала (оплата всех видов труда, расходы на командировки, социально-бытовые расходы, расходы по охране труда, расходы по обучению и повышению квалификации и др.);

3) на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования (компьютеры, программное обеспечение, телекоммуникационное оборудование, оргтехника, сейфы, офисная мебель и оборудование, различный инвентарь и др.);

4) на средства связи, телекоммуникаций и информационные ус­луги (оплата телефонов и факсов, интернета, каналов связи, ин­формационные издания и продукты, специальные и периодические издания);

5) на рекламу;

6) транспортные;

7) прочие (оплата юридических слуг, консалтинговых, аудитор­ских услуг, услуг на научные исследования, налоги, относимые на затраты и др.).

Указанные расходы по обеспечению функционирования деятель­ности банка можно сгруппировать и по другим различным призна­кам: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка и расходы, относимые на затраты; нормируемые и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального характера; приобретение оборудования и др.

К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обу­словленные непредвиденными (незапланированными) причинами. В состав прочих расходов включаются расходы по списанию, не­достаче и хищению, уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы по списанию дебиторской задолженности, расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов, расходы прошлых лет, вы­явленные в отчетном году, и другие расходы.

Особую группу расходов в банковской практике составляют за­траты, связанные с формированием резервного фонда, предназна­ченного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, воз­можных убытков по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.

В процессе своего функционирования коммерческие банки стремятся к обоснованному снижению расходов. Одним из методов контроля за обоснованностью расходов банка, ориентированного на их рациональное снижение, является бюджетирование, которое представляет собой составление системы взаимосвязанных финан­совых планов (балансов) коммерческого банка.

В практике ряда коммерческих банков составляются следующие виды бюджетов: операционных доходов и расходов; бюджеты фи­нансовых ресурсов, расходов на персонал, капитальных вложений; административно-хозяйственных расходов. Срок планирования обычно составляет один год. Сметы плановых затрат составляются с учетом взаимосвязи состава затрат и направления их использова­ния, полного распределения затрат по сметам каждого из подразде­лений банка. Метод бюджетирования дает возможность управлять расходами банка на основе анализа причин отклонения фактиче­ских расходов от запланированных показателей и их соответствую­щая корректировка.

Соотношение доходов и расходов банка характеризует процент­ная маржа — важный показатель деятельности банка. Она опреде­ляется как разница между процентными доходами и расходами коммерческого банка, т.е. между процентами полученными и упла­ченными. Важность этого показателя определяется тем, что маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно пока­зывает возможности банка покрывать за счет маржи свои издержки.

Маржа может характеризоваться как абсолютными величинами в рублях, так и относительными показателями в процентах. Абсо­лютная величина маржи определяется как разница между общей ве­личиной процентного дохода и расхода банка, а также между про­центными доходами и соответствующими расходами по отдельным видам активных операций.

Изменение абсолютной величины процентной маржи опреде­ляется рядом факторов: объемом кредитных вложений и других активных операций, приносящих процентный доход; разницей между процентными ставками по активным и пассивным опера­циям (спрэд); структурой привлеченных ресурсов; соотношение между собственным капиталом и привлеченными ресурсами; до­лей активных операций, приносящих процентный доход; темпами инфляции и др.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее факти­ческий и достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фак­тической процентной маржи (Кфпм) характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:

Проценты, полученные _ Проценты уплаченные К в периоде (факт) за период (факт)

фпм Средний остаток в периоде активов,

приносящих доход

Активы, приносящие доход, — все виды кредитов юридическим и физическим лицам, банкам, вложение средств в ценные бумаги, в факторинговые и лизинговые операции, в другие предприятия. В ряде случаев для расчета этого коэффициента используют средний остаток актива, определяемый на основе итога актива баланса банка, очищенного от регулирующих статей (Инструкция № 1 ЦБ РФ).

Процентная маржа по ссудным операциям (Кпмсо) рассчитыва­ется по формуле

Проценты, полученные _ Проценты уплаченные К по ссудам за кредитные ресурсы

пмсо Средний остаток ссудной задолженности

Коэффициент достаточной процентной маржи характеризует минимально необходимый для конкретного банка уровень маржи и определяется по формуле

М (Расходы банка - Проценты уплаченные) - Прочие доходы ^ о д Средний остаток активов, приносящих доход

В состав прочих доходов при расчете достаточной процентной маржи включаются следующие виды доходов от оплаты услуг не­кредитного характера: плата за инкассацию, за расчетно-кассовое обслуживание, информационные и консультационные услуги банка, за прочие услуги, проценты и комиссия, дополученные за прошлые периоды, полученные штрафы, пени, неустойки.

Все показатели маржи рассчитываются как на основе фактических данных за прошедший период, так и на прогнозируемый период.

Формирование и использование прибыли. Показатели рентабельности

Прибыль коммерческого банка — это основной финансовый ре­зультат деятельности банка, определяемый как разница между всеми доходами и расходами. Если расходы превышают доходы, то этот ре­зультат имеет отрицательное значение и его называют убытком.

Прибыль является источником и основой стабильности финан­сового положения банка и ликвидности его баланса, увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного ка­питала, увеличения и повышения качества банковских услуг. Чем выше абсолютная величина прибыли, тем больше возможность уве­личения собственного капитала банка и ресурсов для роста его ак­тивных операций.

Формирование и распределение прибыли коммерческого банка обусловлено спецификой банковской деятельности, кругооборотом доходов и расходов банка (рис. 10.4).

Рис. 10.4. Формирование и распределение прибыли коммерческого банка

В практике функционирования банка используется несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим положени­ем на расходы банка, называется балансовой или валовой прибы­лью (убытком).

Исходя из приведенной выше классификации доходов и расходов балансовая прибыль банка подразделяется следующим образом:

1) операционная прибыль, определяемая как разница между сум­мой операционных доходов и расходов;

2) процентная прибыль, определяемая как превышение получен­ных банком процентных доходов над процентными расходами;

3) комиссионная прибыль, определяемая как превышение ко­миссионных доходов над комиссионными расходами;

4) прибыль от операций на финансовых рынках, определяемая как разница между доходами и расходами от этих операций;

5) другие виды прибыли, получаемые от остальных видов дея­тельности.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней — процентная прибыль.

Из балансовой прибыли вносятся налоги в бюджет. С 1 января 2002 г. ставка налога на прибыль составляет 24%.

Важным показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка (прибыль, остающая­ся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финан­совый результат деятельности коммерческого банка, т.е. остаток до­ходов банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской деятельностью, уплаты налогов и отчислений в различные фонды.

Объем чистой прибыли банка зависит от объема доходов банка, величины соответствующих расходов банка, и суммы налога, упла­чиваемого за счет прибыли в бюджет.

В настоящее время действующими Правилами ведения бухгал­терского отчета в кредитных организациях предусмотрен следую­щий порядок расчета чистой прибыли.

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = Проценты полу­ченные и аналогичные доходы — Проценты уплаченные и анало­гичные расходы.

2. Чистый комиссионный доход = Комиссионные доходы — Комис­сионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных расходов = Текущие доходы — Прочие операци­онные расходы.

5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = = Пункт 4 — Изменение величины резервов (резерва на возмож­ные потери по ссудам, резерва под обесценение ценных бумаг, резервов прочим операциям).

6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Пункт 5 + Непред­виденные доходы — Непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль (убыток) отчетного года = Пункт 6 — Налог на прибыль — Отсроченный налог на прибыль — Непредвиденные расходы после налогообложения.

Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных ак­ционерам (участникам) банка, называют капитализируемой прибылью.

Чистая прибыль распределяется по следующим основным на­правлениям:

• отчисления в фонды накопления, (пополнение уставного и других фондов),

• отчисления в фонд специального назначения (потребления);

• отчисление в резервный фонд;

• выплата дивидендов акционерам (участникам).

Часть прибыли банка, отчисляемая в фонды накопления и спе­циального назначения, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, на социальное развитие коллекти­ва банка, на потребительские и благотворительные цели.

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

• затраты капитального характера (строительство, реконструк­ция, модернизация, приобретение объектов основных средств);

• премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;

• обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относи­мых за счет чистой прибыли;

• отчисления в негосударственные пенсионные фонды и другие виды страхования;

• расходы на рекламу, командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;

• затраты на мероприятия по охране здоровья и другие соци­альные расходы;

• выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка;

• расходы, связанные с организацией банком филиалов и пред­ставительств, в том числе и за рубежом;

• уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобре­таемыми в собственность банка, иных налогов и сборов, от­носимых за счет чистой прибыли;

• уплаченные проценты по просроченным межбанковским кре­дитам, включая централизованные кредиты и овердрафт;

• внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с за­конодательством.

Часть прибыли направляется в резервный фонд — если он состав­ляет менее 15% уставного капитала банка; ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли.

В соответствии с действующей практикой и положениями ЦБ РФ на формирование резервного фонда могут быть направлены не использованные на начало отчетного года остатки средств фондов образованных за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не снижает стоимости имущества банка и которые включают в расчет величины капитала банка согласно методике ЦБ РФ. При этом данное перераспределе­ние средств между фондами должно быть зафиксировано в специ­альном внутрибанковском Положении о порядке формирования и использования фондов, сформированных за счет отчислений от чистой прибыли.

Основные направления и порядок использования резервного фонда регламентируются уставом коммерческого банка и Положе­нием ЦБ РФ, в соответствии с которым средства резервного фонда могут быть использованы на следующие:

• покрытие убытков банка по итогам работы за отчетный год;

• увеличение уставного фонда посредством капитализации в порядке, установленном законодательством и акционерами (пайщиками) банка;

• образование фондов за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не уменьшает величины имущества банка и которые включаются в расчет величины капитала банка, в части, превышающей установленный минимальный размер уставного фонда:

Часть прибыли коммерческого банка для финансирования за­трат на приобретение вычислительной техники, специального обо­рудования, средств связи, транспорта, т.е. для увеличения основных фондов направляется в специальный фонд накопления.

Для стимулирования трудовой деятельности персонала банка и социального развития коллектива определенная часть прибыли мо­жет отчисляться в фонды специального назначения (фонд матери­ального поощрения и фонд социального развития). Использование средств фондов специального назначения осуществляется банком в соответствии с утвержденными сметами.

Распределение прибыли в акционерных банках должно осуще­ствляться в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» (ст. 48) и письмом ЦБР от 22 января 2003 г. № 9-Т, со­гласно которым распределение прибыли (в том числе выплата (объ­явление) дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) осуществляется общим собрани­ем акционеров по результатам финансового года.

Следует подчеркнуть, что в соответствии с действующим зако­нодательством выплата дивидендов — это право, а не обязанность акционерного общества. Собрание акционеров банка может выне­сти решение не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а использовать эти средства на другие цели. Дивиденды по приви­легированным акциям должны обязательно выплачиваться, при недостатке прибыли они выплачиваются за счет средств резервного фонда.

Порядок использования прибыли и образования соответствую­щих фондов регламентируется учредительными документами кре­дитной организации и инструкциями Банка России.

Нераспределенная часть прибыли является источником финан­сирования затрат и расходов, не включаемых в состав расходов банка, к числу которых относятся: расходы по содержанию объек­тов непроизводственной сферы (учебных центров, медицинских уч­реждений и т.п.), расходы, связанные с организацией филиалов и представительств, затраты на добровольное страхование банковских операций и др.

Объем, структура и динамика прибыли коммерческого банка анализируется в различных направлениях. К ним относятся: анализ объема прибыли за отчетный период, анализ балансовой прибыли и ее структура, анализ чистой прибыли, использования прибыли, ана­лиз прибыли в разрезе структурных подразделений банка, прибыль­ность основных направлений банковской деятельности и выполняе­мых банком операций.

В практике анализа уровня прибыли коммерческого банка ис­пользуется три основных метода: структурный анализ источников прибыли, факторный анализ, анализ системы финансовых коэф­фициентов.

Объем прибыли и ее структура, при всей важности этого обоб­щающего показателя, не всегда дает полную информацию об уров­не эффективности работы банка. Завершающей характеристикой прибыльности банка можно считать его рентабельность или норму прибыли.

Показатели рентабельности означают соотношение прибыли к затратам и в этом смысле характеризуют результаты эффективности работы банка, т.е. отдачу его финансовых ресурсов, дополняя ана­лиз абсолютных показателей качественным содержанием. Общий экономический смысл показателей рентабельности проявляется в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого затра­ченного банком (собственного и заемного) рубля.

Существуют значительное количество различных показателей рентабельности.

Общий уровень рентабельности банка (И^Ш позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода (доля прибыли в доходах):

*о6о = ПР„6Ш„ х[оо%.

Доходы банка

В мировой практике этот показатель уточняется показателем об­щей рентабельности банка, рассчитываемого как отношение объема прибыли, полученной за определенный период, к акционерному капиталу (уставному фонду):

R =—Х100%. 1 К

Данный показатель получил в мировой практике название ROE (return on eguity), исчисляемый как отношение общей балансовой или чистой (посленалоговой) прибыли банка (П) к его собственно­му капиталу (К) или оплаченному уставному фонду.

Расчеты этого и других показателей рентабельности находят­ся в зависимости от принятой в стране системы отчетности и бухгалтерского учета. В российских условиях при расчете показа­теля рентабельности используется в настоящее время балансовая прибыль.

Показатель ROE показывает эффективность работы банка, ха­рактеризуя производительность вложенных акционерами (пайщи­ками) средств. Величина ROE находится в прямой зависимости от соотношения собственного капитала и привлеченных средств в общей валюте баланса банка. При этом, чем больше удельный вес собственного капитала, и, как принято считать выше надежность банка, тем сложнее обеспечивать высокую прибыльность своего капитала.

Другим важнейшим показателем общей рентабельности работы банка — норма прибыльности активов (ROA — return on assets), по­казывающий объем прибыли, приходящийся на рубль банковских активов. Этот показатель используется при анализе эффективности активных операций банка, эффективности управления банка в це­лом и определяется по следующей формуле:

r2 =—Х100%.

2 А

где А — средняя величина активов.

Положительная динамика этого показателя рентабельности ха­рактеризует увеличение эффективности использования активов банка. Одновременно быстрое повышение этого показателя ука­зывает на увеличение степени рисков, связанных с размещением активов.

Анализ различных аспектов рентабельности требует исчисления показателей рентабельности активных и пассивных операций банка. Активные операции являются главным источником доходов банка и, исходя из этого, рентабельность банка определяется эффектив­ностью активных операций.

Для расчета и анализа рентабельности отдельных видов актив­ных операций: кредитных, инвестиционных, валютных и др. следу­ет определить объем доходов, полученных по каждой однотипной группе активных операций и сопоставить с соответствующей сум­мой произведенных расходов по данным операциям:

где Яа! — доходность /-го вида операций;

Д — сумма полученных доходов от проведения операций /-го вида;

Л- — средняя величина активов, использованных при проведении операций /-го вида.

Рентабельность проведения пассивных операций, посредством которых привлекаются ресурсы банка, рассчитывается как отноше­ние всей суммы привлеченных ресурсов к итоговой величине вло­жения банка:

Сумма привлеченных ресурсов = .

Сумма вложений банка

Общая характеристика рентабельности (эффективности) при­влечения пассивов должна быть детализирована показателями рен­табельности по конкретным видам привлекаемых ресурсов: депози­ты, векселя, межбанковское кредитование.

10.2.

<< | >>
Источник: Жуков Е.Ф., Эриашвили Н.Д., Зеленкова Н.М.. Деньги. Кредит. Банки. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: — 783 с. 2011

Еще по теме Операции коммерческих банков:

  1. КОММЕРЧЕСКИЕ БАНКИ И ИХ ОПЕРАЦИИ. РЕЗЕРВЫ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
  2. 9.4. Операции коммерческих банков
  3. 20.1. Операции коммерческих банков
  4. ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
  5. Тема 18. Нетрадиционные операции коммерческих банков
  6. 144. Формы пассивных операций коммерческих банков
  7. Активно-пассивные операции коммерческих банков
  8. 14.4. Операции коммерческих банков
  9. 69. ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
  10. 72. ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
  11. 8.3. Трастовые операции коммерческих банков
  12. Тема 15. Активные операции коммерческих банков
  13. Форфейтинговые операции коммерческих банков
  14. Баланс и операции коммерческих банков
  15. Пассивные операции коммерческих банков
  16. 69. ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ