<<
>>

1. Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами

Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами включает в себя проверку учетных записей и данных в отчетности по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Методы, применяемые для контроля расчетов, идентичны ме­тодам проверки внешних расчетов и включают в себя анализ рас­четных операций.

Контролер-ревизор должен оценить правомер­ность осуществления расчетных операций с использованием счета 76. Для этого необходимо изучить нормативно-правовую базу, инструкцию по применению плана счетов.

Контролер проверяет корректность бухгалтерских проводок. При контроле операций по претензиям следует выяснить сроки возникновения задолженностей и порядок предъявления претен­зий, причины возникновения претензий, порядок исполнения претензий, своевременность и правильность оформления доку­ментов на претензию, порядок гашения претензии по выпискам банка, проверяются документы на поставку ТМЦ в счет претен­зии, списание безнадежных долгов и порядок признания их без­надежными.

Контролируются правильность и обоснованность удержания сумм по исполнительным листам, для этого сверяются данные учета с расчетно-платежными ведомостями и другими докумен­тами — основаниями для удержания. Устанавливаются своевре­менность и полнота перечисления сумм по исполнительным до­кументам. При контроле расчетов по имущественному и личному страхованию проверяют исчисленные суммы страховых плате­жей, порядок их начисления в корреспонденции со счетами уче­та затрат на производство или другими источниками страховых платежей, проверяют полноту и своевременность перечисления сумм страховых платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Контролеру необходимо проверить порядок списания в дебет счета 76 потерь по страховым случаям, порядок и правильность


страхового возмещения, причитающегося по договору страхова­ния работника организации, порядок списания некомпенсируе-мых страховыми возмещениями потерь от страховых случаев (в де­бет счета 99 «Прибыли и убытки»).

Аналитический учет на счете 76 должен вестись по каждому дебитору, кредитору, отдельным договорам и случаям возникно­вения задолженности. Контролер проверяет регистры аналитиче­ского, синтетического, налогового учета, отражающие операции по расчетам с дебиторами и кредиторами, сверяет их данные с по­казателями бухгалтерской отчетности с целью подтверждения до­стоверности учета.

При контроле расчетов с дебиторами и кредиторами оцени­вается система внутреннего контроля в организации с целью оценки рисков возникновения ошибок, нарушений, искажений в учете и отчетности. При контроле вскрываются нарушения:

1) порядка предъявления претензии, пропуск сроков предъ­явления, неправильное оформление или недооформление до­кументов по претензии;

2) пропуск сроков взыскания задолженности, сроков иско­вой давности, неправомерное списание сумм задолженности в безнадежные долги;

3) составление фиктивных обязательств с целью неверных выплат;

4) некорректность бухгалтерских проводок по расчетам с де­биторами, кредиторами;

5) отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной де­биторской и кредиторской задолженности;

6) не производится перерасчет налога на доходы физических лиц по невыплаченным на конец года депонированным сум­мам зарплаты;

7) неверный расчет и необоснованность удержаний по испол­нительным листам;

8) не проводят сверку расчетов, инвентаризацию расчетов с дебиторами, кредиторами;

9) слабая система внутреннего контроля по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;

10) нарушения в сфере законодательства РФ в соответствии с локальными нормативными актами (учетной политикой) в отражении расчетных операций с дебиторами и кредиторами.


<< | >>
Источник: Иванова Елена Леонидовна. КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ. КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ. 2007

Еще по теме 1. Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами:

  1. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
  2. 40. Расчеты с дебиторами и кредиторами
  3. Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами
  4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
  5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
  6. 12.9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
  7. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
  8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
  9. 14. Аудит расчетов с поставщиками, подрядчиками, дебиторами и кредиторами
  10. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
  11. 15.13. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
  12. ГЛАВА 10 СУЩНОСТЬ И ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
  13. Глава 7. Расчеты с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами
  14. 10.4. Контроль над своевременностью и полнотой расчетов
  15. 2. Контроль над расчетами по оплате труда
  16. 4. Контроль над расчетами с бюджетом и внебюджетными доходами
  17. 53. Международные расчеты и контроль над ними
  18. 3. Контроль над расчетами по совместной деятельности