<<
>>

5. Контроль над финансовыми вложениями

Финансовые вложения — передача предприятием в собствен­ность, временное пользование или управление своего имущества или денежных средств в целях получения дохода. Они могут быть

53

краткосрочными или долгосрочными.

К финансовым вложениям также относят инвестиции в ценные бумаги, уставный фонд дру­гих предприятий, предоставление кредитов и займов.

Контролю подвергается порядок бухгалтерского учета таких вложений на соответствие действующему законодательству и принятой на предприятии учетной политике.

Также анализируются договоры купли-продажи ценных бумаг (уставы, учредительные документы в случае вложения в уставный фонд других предприятий), выписки из реестра акционеров, пла­тежные документы, сертификаты, наличие ценных бумаг.

В случае наличия ценных бумаг на ответственном хранении, нахождения в управлении проверяются соответствующие догово­ры и реестры переданных ценных бумаг (в них должны быть ука­заны номер, серия, номинальная стоимость, количество, вид ценных бумаг).

При контроле платежных документов проверяются порядок оплаты (выше или ниже номинальной стоимости), порядок вы­платы дивидендов.

Проверяются: корреспонденция по операциям с финансовы­ми вложениями, порядок ведения аналитического и синтетиче­ского учета, порядок учета расходов на хранение ценных бумаг в депозитарии банка, порядок налогообложения выплат по диви­дендам (удержание налога на доходы с физических лиц ).

Проверяется порядок отражения доходов, полученных от опе­раций с финансовыми вложениями, порядок отражения превы­шения покупной стоимости ценных бумаг над их номиналом и наоборот. Необходимо проверить порядок погашения ценных бумаг, проконтролировать, чтобы на дату погашения их стои­мость в балансе была равна их номинальной стоимости.

Особое внимание при контроле над операциями по финансо­вым вложениям уделяют экономической эффективности прово­димых вложений, т.

е. изучают критерии, повлиявшие на при­нятие решения о финансовых вложениях. Необходимо знать специфику финансово-хозяйственной деятельности предприя­тия, в деятельность которого вкладываются инвестиции, т. е. дол­жностные лица организации обязаны тщательно проработать во­просы финансовых вложений, ожидаемой величины прибыли и величины участия в других предприятиях, проработать все до­говорные вопросы.

54

Контролер должен убедиться, что данными операциями не прикрывались другие сделки и мотивы, т. е. не было искусствен­ного отвлечения средств предприятия с целью получения доходов нелегальным путем отдельными лицами через другую фирму.

При контроле финансовых вложений в другие организации необходимо проверить договоры о совместной деятельности, це­ли создания такой деятельности, порядок учета совместных опе­раций (кто ведет, организован ли раздельный учет общих дел и операций участника, которому поручено ведение учета опера­ций по совместной деятельности), порядок уплаты налогов на до­ход от операций по финансовым вложениям.

При проверке операций по предоставленным займам контро­лю подвергаются бухгалтерские справки и другие расчеты по оценке их дисконтированной стоимости согласно ПБУ 19/02, проверяется расчет первоначальной стоимости выбывающего объекта в порядке уступки права требования.

Контролируется порядок создания резерва под обесценивание ценных бумаг и порядок переоценки ценных бумаг, котирующих­ся на биржах регулярно. Данная переоценка должна соответство­вать действующему законодательству (Постановление Федераль­ной комиссии по рынку ценных бумаг от 27 ноября 1997 г. № 40 «Об утверждении Правил отражения профессиональными участ­никами рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бух­галтерском учете отдельных операций с ценными бумагами»).

Проверяют порядок операций с векселями, облигациями, сер­тификатами, фьючерсами, опционами и т. д.

Все ценные бумаги должны быть учтены на забалансовом сче­те 004 «Бланки строгой отчетности» по номинальной стоимости и зарегистрированы по видам в специальном журнале.

<< | >>
Источник: Иванова Елена Леонидовна. КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ. КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ. 2007

Еще по теме 5. Контроль над финансовыми вложениями:

  1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений в бухгалтерском учете и отчетности. Переоценка финансовых вложений. Требования к предоставлению данных о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
  2. ТЕКУЩИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. Последующая оценка финансовых вложений
  3. Учет финансовых вложений Понятие финансовых вложений, их виды и оценка
  4. Контроль над армией
  5. КОНТРОЛЬ НАД ДЕНЕЖНЫМИ АГРЕГАТАМИ
  6. УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. Учет акций, облигаций и других видов финансовых вложений, приобретенных за плату
  7. 8. Контроль над внешними расчетными операциями
  8. Контроль над производственными активами
  9. 3. Контроль над расчетами по совместной деятельности
  10. 1. Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами
  11. ПРАВИЛА КОНТРОЛЯ НАД ЭМОЦИЯМИ
  12. 7. Контроль над учетом производственных запасов