<<
>>

5.2.2.5. Деловая ситуация: бюджет прибыли АО «Альфа»

Служба сбыта фирмы «Альфа» продает четыре группы товаров. Эти груп пы практически независимы друг от друга, но их реализация возможна через общую службу сбыта. Все четыре группы товаров предлагаются на трех рынках, один из которых (рынок А) является иностранным.
Рынки В и С— внутренние, четко разграниченные в пространственном отношении. На всех трех рынках предприятие имеет по одному филиалу.

Центральный офис службы сбыта фирмы «Альфа» находится в одном из больших городов на севере Германии. Организационно центральный офис структурирован так, что наряду с отделами, общими для всех четырех товарных групп (в первую очередь правление, центральная администрация, учет), он имеет по каждой из четырех групп товаров специальные отделы закупок и продаж, что обеспечивает охват и учет особенностей товаров каждой группы.

Поскольку ситуация как по группам продуктов, так и на трех рынках неодинакова, то взаимное согласование и координация частичных планов приобретает особое значение.

Кроме этого, правление большое внимание уделяет тому, чтобы воздействия на прибыль изменившихся ожиданий и перспектив предпринимательской деятельности могли оцениваться макси мально быстро. Прежняя система бюджетирования прибыли, которая ба-зировалась на системе расчета полных затрат (распределение косвенных затрат через надбавки), не удовлетворяла этому требованию.

Бюджетирование оборота. После многих совещаний с участием членов правления и руководителей отделов продуктовых групп на следующий год был разработан бюджет оборота (тыс. евро). При планировании исходили из того, что цены продуктов, несмотря на разные рыночные условия, на всех рынках будут одинаковыми. Продуктовая Рынок Сумма по продуктовой группе группа А В с I 5000 3000 500 8500 II 2000 3000 500 5500 III 1600 3000 1400 6000 IV 400 — 800 1200 Сумма по каждому рынку 9000 9000 3200 21 200

Бюджет закупок.

Как свидетельствует опыт, складские запасы на протя-жении года остаются относительно постоянными. Эта предпосылка легла в основу планирования и на рассматриваемый период, таким образом, количество продуктов, которые необходимо закупить, полностью соответст-вует количеству продуктов, подлежащих реализации. По каждой группе товаров после этого на следующий год были бюджетированы показатели по закупкам (тыс. евро).

Продуктовая группа I 7650

Продуктовая группа II 4400

Продуктовая группа III 5100

Продуктовая группа IV 840

Бюджет затрат. Кроме указанных закупочных затрат, другие заслужи вающие внимания затраты, зависящие от оборота, не возникают. Издержки по оплате процентов не должны включаться в план затрат, так как они рассматриваются отдельно за рамками расчетов, которые здесь должны быть сделаны. Ожидаются следующие затраты, независящие от оборота (тыс. евро).

Имущественные затраты и затраты на персонал центрального офиса 1620

Из них: правление ^00 центральная администрация

отдел закупок и продаж I ^00

отдел закупок и продаж II 270

отдел закупок и продаж III 270

отдел закупок и продаж IV 280

1200

Имущественные затраты и затраты на персонал филиалов

Из них: филиал А 400

филиал В 400

филиал С

Для рекламных мероприятий правление представило бюджет в размере 200 000 евро и ожидает предложений о распределении этой суммы но продуктам, чтобы достичь как можно большей прибыли. При этом необ ходимо исходить из того, что рекламная акция для одного продукта на одном рынке стоит 11 000 евро. Из-за ограниченного количества сотруд ников, ответственных за рекламу, для каждого продукта на каждом из рынков в рассматриваемый период может быть проведено только две рекламные акции. Далее правление исходит из того, что благодаря рек ламной кампании объемы оборота по каждой рекламной акции на отдель- ных рынках изменятся.

Продукт I + 3%

Продукт II + 5%

Продукт III + 5%

Продукт IV + 10% начального оборота.

Задание 1.

Разработайте бюджет прибыли АО «Альфа».

Задание 2.

Какие продукты и на каких рынках с точки зрения показателя прибыли должны рекламироваться? Какие последствия для прибыли возможны? Достаточно ли предусмотренного бюджета на рекламу?

Решение

Задание 1 (см.

рис. 5.15).

Задание 2.

Релевантный критерий для принятия решения при неизменных посто янных затратах:

Сумма покрытия (СП) I / € оборота (фактор суммы покрытия оборота - фактор СПО);

фактор СПО х прирост оборота = прирост СП на € оборота.

Фактор СПО х прирост оборота = прирост СП на € оборота

0,1 х 0,03 = 0,003

0,2 х 0,05 = 0,01

0,15 х 0,05 = 0,0075

0,3 х 0,1 = 0,03

18 рекламных акций, поскольку возможно девять комбинаций «продукт/рынок» с двумя акциями по каждой комбинации.

СП I - прирост по каждой рекламной акции (тыс. евро). Рынки А В С I 15 15 9 1,5 II 20 20 30 30 5 III 12 12 22,5 22,5 10,5 24 IV 12 12 24

Отдельные акции должны принести как минимум 11 000 евро прирос та СП.

14 акций на рынках A/I-A/IV, Б/И, Б/ІІІ, B/IV

брутто-прирост СП 271 000 €

•/• дополнительные затраты 154 000 €

улучшение результата 117 000 €

200 000 /• 154 000 = 46 000 € может быть использовано для выполнения других целей!

<< | >>
Источник: Horvath & Partners. Концепция контроллинга. 2006

Еще по теме 5.2.2.5. Деловая ситуация: бюджет прибыли АО «Альфа»:

  1. 12.3. Система платежей из прибыли в бюджет Платежи из прибыли: размер и классификация
  2. КОНФЛИКТНАЯ СИТУАЦИЯ В ДЕЛОВОЙ ИГРЕ
  3. 2.3.2. Деловые ситуации и финансовые решения
  4. 18. Бюджетная система страны: федеральный бюджет, бюджеты субъектов, местные бюджеты. Межбюджетные отношения. Консолидированный бюджет
  5. Деловая игра "Оценка деловых и личностных качеств руководителя"
  6. 30. ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА БЮДЖЕТАМ СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫМ БЮДЖЕТАМ
  7. Деловая игра "Деловая оценка и расстановка персонала. Формирование команды"
  8. Федеральный бюджет. Бюджеты субъектов Российской Федерации. Федеральный бюджет: формирование доходов, условия возникновения расходных обязательств
  9. Детерминация классовой ситуации рыночной ситуацией
  10. Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации. Состав и структура доходов бюджета. Исчисление и взимание налоговых платежей в бюджет
  11. Определение размера базовой прибыли на акцию и «разводненной» прибыли на акцию
  12. Налогообложение доходов и прибыли от ценных бумагНалогообложение доходов и прибыли по государственным краткосрочным бескупонным облигациям (ГКО)
  13. Порядок предоставления субвенций из местных бюджетов бюджету субъекта РФ
  14. 46 ВИДЫ ПРИБЫЛИ. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ
  15. Вопрос 9 Виды и содержание бюджетов предприятия. Структура главного бюджета
  16. Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ