<<
>>

Внутрифирменный финансовый контроль '

Контроль, с одной стороны, является одной из завершающих ста­дий управления финансами предприятии, а с другой — он выступает необходимым условием управления ими. Контроль определяет все стадии индивидуального кругооборота фондов, начиная с авансиро­вания средств в производственные запасы и заканчивая процессом реализации готовой продукции и поступления выручки на счета пред­приятия в банках.
Финансовый контроль как понятие субъективное представляет собой метод управления денежными потоками и фи­нансовыми ресурсами хозяйствующих субъектов. Западные эконо­мисты выделяют следующие фундаментальные принципы внутри­фирменного финансового контроля.

Разделение обязанностей. Ответственность между персоналом фир­мы распределяется таким образом, чтобы ни один служащий не нес ответственности за операцию в целом. Основной мотив состоит в том, что лицо, разрешающее операцию, не несет ответственности за уча­ствующие в ней активы и за регистрацию данной операции.

Разрешение и одобрение. Этот принцип заключается в том, что все операции должны быть одобрены главным финансовым ме­неджером (директором) фирмы в пределах тех объемов денежных средств, на которые он имеет полномочия. В акционерных обще­ствах работа правления проверяется советом директоров и ревизи­онной комиссией.

■ Физический контроль заключается в праве доступа проверяющего к активам и документам фирмы. Чтобы эффективно управлять кон­трольной работой, руководство должно составить план ее организа­ции. Этот план должен содержать четко сформулированные инст-

рукции, права и обязанности различных официальных лиц, чтобы исключить бесполезное дублирование в контрольной работе.

Важность свидетельства. Основной частью системы контроля является свидетельство выполнения работы, заверенное подписью контролера.

Для снижения риска неудовлетворительной работы проверяющих лиц руководство обязано регулярно проверять их с целью определе­ния эффективности работы и точности исправления ошибок. В круп­ных компаниях потенциальные преимущества регулярного финан­сового контроля часто окупают расходы на создание отдела внутрен­него аудита для выполнения этой функции. Важным критерием кон­троля является снижение потенциальных убытков. Система контро­ля предназначена для помощи руководителям предприятий в воп­росах:

• выбора между различными альтернативными действиями, пла­нирования действий, которые должны быть предприняты в те­чение определенного периода времени;

• выявления ошибок конкретных исполнителей. Они могут за­ключаться в установлении нереальных планов при наличии точных прогнозов или в невыполнении тех действий, которые должны быть предприняты для реализации Конкретных мар­кетинговых, инвестиционных и иных решений;

• осуществления действий, которые могли бы исправить ошиб­ки и закрепить успех.

Объектом финансового контроля являются финансовые показатели бюджетов предприятия. Для осуществления контроля над исполне­нием бюджетов Министерство экономики РФ рекомендует исполь­зовать двухуровневую систему. Нижний уровень — контроль над ис­полнением бюджетов структурных подразделений предприятия, ко­торый осуществляют их руководители. Верхний уровень — контроль над исполнением бюджетов всех структурных подразделений (вклю­чая контроль составляющих их бюджетов по элементам затрат), про­водимый финансово-экономической службой и бухгалтерией пред­приятия.

Ключевыми элементами системы контроля являются: Щ

• объекты контроля — бюджеты структурных подразделений; ^

• предметы контроля — отдельные показатели бюджетов (со-1 блюдение лимитов фонда оплаты труда, расходов сырья и ма-1 териалов, энергии и т.д.); м

• субъекты контроля — структурные подразделения и эконо­мические службы предприятия;

• метод контроля бюджетов — осуществление процедур, неч’' обходимых для определения отклонения фактических пока-!

зателей бюджетов от плановых в абсолютных суммах и в от­носительном выражении (в процентах). Контроль над выпол­нением доходной части сводного бюджета предприятия при­зван обеспечить бесперебойность финансирования его опера­ционной (текущей) и инвестиционной деятельности:: Осуще­ствляет такой контроль финансовая служба.

Контроль над соблюдением расходной части консолидированно­го бюджета предприятия является важной проблемой, от решения которой зависит эффективность хозяйственно-финансовой дея­тельности предприятия. Для успешного решения данной проблемы рекомендуется установить четкий порядок проведения управ­ленческих процедур, который обеспечивает:

• оперативный анализ фактических отклонений от плановых функциональных и сводного бюджетов (за месяц, квартал);

• разработку мероприятий по устранению непроизводительных расходов и потерь, а также удорожающих факторов, выявлен­ных в ходе анализа;

• оформление и предоставление дирекции предприятия аналити­ческих материалов по исполнению комплексного и функци­ональных бюджетов в целях корректировки их доходной и рас­ходной частей.

Используется метод пересмотра расходов бюджета предприятия, основанный на принятой системе приоритетов финансирования (оп­латы) операционных расходов. В качестве приоритетных рассматри­ваются следующие расходы:

• оплата труда работников в расчете на производственную про­грамму;

• платежи в государственные социальные фонды;

• выплата налогов в федеральный, региональный и местный бюджеты;

• оплата закупок материальных ресурсов и энергии.

Целесообразно на каждом предприятии создавать и внедрять комп­лексную автоматизированную систему бюджетного планирования (на базе локальной компьютерной сети), что позволит оперативно (ежед­невно) получать информацию об исполнении бюджетов и своевре­менно вносить коррективы в доходную и расходную части в целях повышения эффективности управления финансами хозяйствующих субъектов.

Важным элементом внутрифирменного контроля наряду с бюд­жетным является финансовый анализ бухгалтерской отчетности предприятия, который включает:

• горизонтальный анализ баланса;

• вертикальный анализ;

• трендовый анализ; ’ ' 1

• анализ финансовых коэффициентов (ликвидности, жеспособности и рентабельности). > >>он И _

Анализ бухгалтерской отчетности выражается в исследовании аб­солютных показателей, предоставленных в бухгалтерской отчетно­сти. В процессе такого анализа устанавливаются состав имущества предприятия, его финансовые вложения, источники образования собственного капитала, изучаются связи с поставщиками и поку­пателями, определяются объем и источники привлеченных средств, оцениваются объем выручки от реализации продукции (работ, ус­луг) и прибыли. Устанавливается доля чистой прибыли в выручке от реализации продукции, т.е. величина налоговой нагрузки на предприятие. Техника финансового анализа изложена в Методи­ческих рекомендациях по разработке финансовой политики пред­приятия, предложенных Министерством экономики РФ 1 октября 1997 года.

Формирование надежной и гибкой системы управления корпо­ративными финансами, направленной на решение проблемы бюд­жетной, кредитной, инвестиционной, амортизационной и налогов воЦ^ политики, позволит значительно ускорить реорганизацию дея­тельности предприятий применительно к рыночным условиям ХО“ зяйствования. Создание такой системы требует тесного взаимодей-ч ствия производственных, сбытовых, маркетинговых, экономических и других служб предприятий для обеспечения их финансовой устой-| чивости и повышения уровня доходности.

Система сквозного планирования и контроля (посредством бюд-1 жетирования доходов и расходов) направлена на:

• повышение управляемости и адаптированное™ предприятия] к непрерывно изменяющимся условиям на товарных и финан-] совых рынках;

• обеспечение быстрого получения информации онеобхбди| мости корректировки стратегии и тактики управления ф* нансами;

• создание условий для усиления взаимодействия сэарубех партнерами в сфере финансов, инвестиций и кредита.

После перехода на качественно иной уровень планирования и кол троля предприятия должны стать более привлекательными и открш тыми для инвесторов, кредиторов и других партнеров, что расшир их финансовые возможности для модернизации и расширения изводства.

1. Чем определяется необходимость внутрифирменного финансового конт­роля?

2. Назовите основные требования, предъявляемые к организации внутри­фирменного финансового контроля.

3. Какие элементы включает финансовый анализ бухгалтерской отчетности предприятия?

<< | >>
Источник: Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. Финансы: Учебник для вузов. — М.:Юрайт-М,—504с.. 2004

Еще по теме Внутрифирменный финансовый контроль ':

  1. 6. Основные требования, предъявляемые к организации внутрифирменного финансового контроля
  2. 5.1.3. Виды внутрифирменного финансового планирования
  3. ТЕМА 4 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСАХ И ВНУТРИФИРМЕННОЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
  4. 58. Сущность финансового контроля. Цель, задачи и роль финансового контроля в рыночной экономике
  5. Финансовый контроль в Российской Федерации. Сущность и задачи финансового контроля
  6. Оперативное внутрифирменное финансовое планирование
  7. Внутрифирменное финансовое планирование
  8. Задачи, о6ъекты и методы внутрифирмЕнного Финансового планирования
  9. Внутрифирменное финансовое планирование
  10. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ. Сущность, формы и виды финансового контроля
  11. 5.1. Внутрифирменное финансовое планирование.
  12. 5. Внутрифирменное финансовое планирование и прогнозирование перспектив развития предприятия
  13. Система финансового контроля и аудита в Российской Федерации. Виды и методы контроля
  14. 17.1. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
  15. 6.1. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
  16. 53. Негосударственный финансовый контроль
  17. Финансовый контроль
  18. 3. Негосударственный финансовый контроль
  19. Негосударственный финансовый контроль