<<
>>

Тарифы страховых взносов в системе пенсионного страхования. Порядок расчета страховых взносов

Право на обязательное пенсионное страхование и обеспечение в РФ реализуется в случае уплаты страховых взносов. Финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии до 2010 г. осуществлялось за счет сумм обязательных страховых взносов единого социального налога, зачисляемых в федеральный бюджет, а финансирование вы­платы страховой и накопительной частей трудовой пенсии — за счет средств бюджета Пенсионного фонда РФ.
При этом финансирование выплаты накопительной части происходило за счет сумм пенсионных накоплений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахо­ванного (рис. 3.2).

Начиная с 1 января 2010 г. единый социальный налог был отме­нен и заменен обязательными страховыми взносами во внебюджет­ные фонды. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и тер­риториальные фонды обязательного медицинского страхования» с 1 января 2010 г. тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ не изменялись и по-прежнему составили 20%. Однако применялись пониженные тарифы страховых взносов для следующих плательщи­ков страховых взносов:

а) для сельскохозяйственных товаропроизводителей ставка взносов в Пенсионный фонд — 15,8%;

б) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической
зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, для орга­низаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятель­ности, — 14%;

в) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применя­ющих единый сельскохозяйственный налог ставка взносов в Пен­сионный фонд, — 10,3%.

Единый социальный налог = 26%, из них...

20% — НА ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ (выплата трудовой пенсии)





(^6%^)

базовая часть страховая часть

(в федер. бюджет) (в ПФ РФ)

Для лиц 1966 года рождения и старше

(^6%^) (8%) (6%)

базовая часть страховая часть накопительная часть

(в федер. бюджет) (в ПФ РФ) ( в ПФ РФ, на индивид, счет)

Для лиц 1967 года рождения и моложе

Рис. 3.2. Распределение единого социального налога до 2010 г.

В соответствии с указанным выше Федеральным законом от

24.07.2009 г. № 212-ФЗ с 1 января 2011 г. тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ повышены до 26%. Кроме того, если ранее, до 2010 г., эти суммы платежей уходили во внебюджетные фонды через налоговые инспекции в виде единого социального налога, то с 1 янва­ря 2010 г.

они уплачиваются в Пенсионный фонд (что касается страхо­вых взносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование).

Изменения коснулись и уплаты пенсионных взносов. Если до 2010 г. взносы на пенсионное страхование включали: базовую и стра­ховую часть (для работников до 1966 года рождения и старше) либо базовую, страховую и накопительную часть (для работников 1967 года рождения и моложе), как указано на рис. 3.2, и при этом базовая часть перечислялась в федеральный бюджет, страховая часть — в Пенсион­ный фонд для выплаты пенсий на текущий момент, накопительная часть — в Пенсионный фонд на индивидуальный счет застрахованно­го лица, то с 1 января 2010 г. базовая часть отменена и стали действо­вать только страховая и накопительная части (рис. 3.3).

20% — НА ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ (выплата трудовой пенсии)

страховая часть (в ПФ РФ)


Для лиц 1966 года рождения и старше

(5)

страховая часть накопительная часть (в ПФ РФ) ( в ПФ РФ, на индивид, счет)

Для лиц 1967 года рождения и моложе

Рис. 3.3. Распределение взносов на пенсионное страхование с 1 января 2010 г.

С 1 января 2011 г. для лиц, производящих выплаты физическим лицам, в том числе организаций, индивидуальных предпринимате­лей, физических лиц, стали действовать следующие тарифы:

♦ страховая часть для лиц 1966 года рождения и старше составит 26%;

♦ страховая часть для лиц 1967 года рождения и моложе составит 20%, накопительная — 6%.

Проиллюстрируем на примере расчет взносов на пенсионное стра­хование.

Рассчитать сумму денежных средств, аккумулируемых на инди­видуальном персонифицированном счете работника 1970 года рож­дения в Пенсионном фонде РФ в 2011 г., если известно, что еже­месячные начисления по заработной плате составляют 15 800 руб. (22 000 — 6200), при условии, что в течение года зарплата оставалась неизменной и листы нетрудоспособности к оплате не предъявля­лись.

Дополнительные вопросы

1) Будет ли начисленная заработная плата полностью выдана работ­нику? Обоснуйте.

2) Изменятся ли перечисления страховых взносов на счета Пенсион­ного фонда, если сотрудник 1960 года рождения? Обоснуйте. Кто осуществляет перечисление этих сумм?

Итак, представим обоснование.

1) Начисленная заработная плата выдается обычно в виде аванса (25% от общего заработка) и остатка заработной платы в установлен­ные организацией дни выдачи заработной платы.

Если работник не обращался в бухгалтерию предприятия о пре­доставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ, соответ­ственно НДФЛ будет начислен и удержан по ставке 13% без всяких вычетов (при этом в соответствии со ст. 218 Налогового кодекса РФ организация может предоставить работнику по его заявлению стан­дартные вычеты: 400 руб., 500 руб., 1 тыс. руб. (на ребенка), 3 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода).

Соответственно работник получит на руки:

15 800 руб. — НДФЛ 13% в сумме 2054 руб. = 13 746 руб. Произведем расчет суммы, которая будет перечисляться на счета Пенсионного фонда РФ ежемесячно и в целом за год на данного ра­ботника. Ставки по уплате взносов следующие:

♦ страховая часть 26% для лиц 1966 года рождения и старше;

♦ страховая часть для лиц 1967 года рождения и моложе — 20%;

♦ накопительная часть для лиц 1967 года рождения и моложе — 6%. Так как облагаемая база нарастающим итогом с начала года не

превышает 415 тыс. руб., соответственно отчисления для работника 1970 года рождения составят:

♦ ежемесячные отчисления страховой части в Пенсионный фонд: 15 800 х 0,20 = 3160 руб.,

годовые отчисления: 3160 х 12 = 37 920 руб.;

♦ ежемесячные отчисления накопительной части в Пенсионный фонд: 15 800 х 0,06 = 948 руб.,

годовые отчисления: 948 х 12 = 11 376 руб.

Таким образом, денежные средства сотрудника организации 1970 года рождения, аккумулируемые на индивидуальном персо­нифицированном счете в Пенсионном фонде РФ, составят за год 11 376 руб.

2) Перечисления страховых взносов на счета Пенсионного фонда, если сотрудник 1960 года рождения, изменятся, так как в соответ­ствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страхо­вых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд со­циального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» страховые взносы будут включать только страховую часть по ставке 26%.

Перечисление сумм осуществляет работодатель.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ не начисляются по сле­дующим видам выплат:

а) государственным пособиям (в том числе пособиям по безработи­це, а также страховому обеспечению, выплачиваемому Фондом социального страхования);

б) всем видам компенсационных выплат, связанных:

^ с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным по­вреждением здоровья;

^ с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продук­тов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

^ с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося нату­рального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

^ с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, обо­рудования, спортивной и парадной формы, получаемых спор­тсменами и работниками физкультурно-спортивных орга­низаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

^ с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

^ с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

^ с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характе­ра и др.;

в) суммам единовременной материальной помощи, оказываемой работнику (в связи со стихийным бедствием или другим чрезвы­чайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, в связи со смертью члена (членов) его семьи, в связи с рождением ребенка);

г) взносам работодателя, уплаченным плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопитель­ную часть трудовой пенсии и государственной поддержке форми­рования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взно­сов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя.

На 2012-2013 гг. установлены пониженные ставки страховых взносов во внебюджетные фонды. Президент РФ подписал Феде­ральный закон «О внесении изменений в отдельные законодатель­ные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды».

Для основной массы плательщиков общий тариф взносов в госу­дарственные внебюджетные фонды на 2012-2013 гг. снизится с 34 до 30%. По такой ставке в 2012 г. будут уплачиваться взносы с сумм, не превышающих 512 тыс. руб., в 2013 г. — 573 тыс. руб. (ПФР — 22%,

ФСС — 2,9, ФОМС — 5,1%). Тариф страховых взносов с сумм свыше порогового значения составит 10%.

Для льготников ставка взносов в государственные внебюджетные фонды согласно закону снизится до 20% (в ПФР — 20%, в ФСС — 0 и в ФФОМС — 0%). В этот список вошел ряд плательщиков на упрощенной системе налогообложения и социально ориентирован­ные некоммерческие организации, некоммерческие организации, работающие в сфере занятых научных исследований, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта. Льгот­ные условия по уплате страховых взносов также распространяются на аптеки и индивидуальных предпринимателей, торгующих в роз­ницу фармацевтическими, медицинскими товарами и ортопедиче­скими изделиями. В этом же перечне — предприятия малого бизнеса сферы транспорта и связи, производства гнутых стальных профилей и стальной проволоки.

3.4.

<< | >>
Источник: Гладковская Е. Н.. Финансы: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. — СПб.: Питер, — 320 с.. 2012

Еще по теме Тарифы страховых взносов в системе пенсионного страхования. Порядок расчета страховых взносов:

  1. Учет расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
  2. 9.2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 9.2.1. На какие выплаты нужно начислять страховые взносы
  3. 3.4. Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ Порядок исчисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов в ПФ РФ
  4. 12.2. Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование
  5. Глава14. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
  6. § 3. тарифы страховых взносов
  7. ТЕМА 4 ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ
  8. ТЕМА 4. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ
  9. 28. ЮРИДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СТРАХОВЫХ ОТНОШЕНИЙ, ДОГОВОР СТРАХОВАНИЯ: СТРАХОВОЙ ТАРИФ И СТРАХОВАЯ ПРЕМИЯ
  10. 28. ЮРИДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СТРАХОВЫХ ОТНОШЕНИЙ, ДОГОВОР СТРАХОВАНИЯ: СТРАХОВОЙ ТАРИФ И СТРАХОВАЯ ПРЕМИЯ
  11. 9.2.2. По каким тарифам платить страховые взносы
  12. Общий порядок представления отчетности (расчетов) по страховым взносам
  13. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации