<<
>>

Страховые взносы, зачисляемые в государственные внебюджетные фонды

С 1 января 2010 г. вступили в действие новые законоположе­ния, внесшие существенные изменения в систему социального страхования и в частности в систему пенсионного страхования[92].

Цель новых законоположений настроить систему социального страхования на более эффективное функционирование.

Важным нововведением в социальное страхование является точка зрения победивших противников единого Социального налога, взамен которого с 2010 г. введена система “прямых” взносов во внебюджетные фонды — пенсионного, социального и медицинского страхования.

Ставки, по которым производятся социальные платежи, будут увеличены с 2011 г. Однако уже в 2010 г. за счет отмены действо­вавшей регрессивной шкалы по единому социальному налогу, представилась возможность увеличить пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам. Так, в 2010 г. выплаты по больничным листам составят:

при стаже до 5 лет — 60% заработка, максимум 20 750 руб. в месяц;

при стаже 5-8 лет — 100% заработка, максимум 27 660 руб.

в месяц.

при стаже более 8 лет — 100% заработка, максимум 34 583 руб. в месяц.

Согласно ст. 5 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ “О страховых взносах...” плательщиками страховых взносов являются:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприни­матели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели[93], адвокаты, нотариу­сы, занимающиеся частной практикой (лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик страховых взносов относится одновре­менно к некоторым категориям плательщиков, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Для плательщиков страховых взносов, производящих вы­платы и иные вознаграждения физическим лицам объектом обожения страховыми взносами признаются: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско- правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведе­ния науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства.

Объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков страховых взносов признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в

соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

База для начисления страховых взносов для плательщи­ков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный[94] период платель­щиками страховых взносов в пользу физических лиц.

При определении базы учитываются любые выплаты (за исключением выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, согласно ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ), начисленные работодателями работникам в денеж­ной или натуральной форме, в виде предоставленных работни­кам материальных, социальных или иных благ.

При расчете базы для начисления страховых взносов выпла­ты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государствен­ном регулировании цен (тарифов) на эти товары (услуги) — исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствую­щая сумма НДС, а для подакцизных товаров — сумма акцизов.

Плательщики страховых взносов определяют базу для на­числения страховых взносов отдельно по каждому работнику с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждо­го физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. настающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

С 2011 г. предусмотрены следующие тарифы страховых взносов[95]:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации — 26%;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9%;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхо­вания — 2,1%;

4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 3%.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ “О страховых взносах...” не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, производящих выпла­ты и иные вознаграждения физическим лицам:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, по беременности и родам;

2) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, ус­тановленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем; бесплатным предо­ставлением жилых помещений и коммунальных услуг; оплатой стоимости и выдачей натурального довольствия; оплатой стоимос­ти питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физ­культурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользован­ный отпуск; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера; трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликви­дацией организации; выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);

3) суммы единовременной материальной помощи, оказыва­емой работодателями в связи со стихийным бедствием, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), полу­чаемые членами[96] семейных (родовых) общин коренных малочис­ленных народов Севера, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством РФ, а также по до­говорам добровольного личного страхования, на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинс­ких расходов этих застрахованных лиц;

6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком стра­ховых взносов в соответствии с Федеральным законом “О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений”[97], в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб.

в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

7) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщи­ком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избиратель­ными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов лицам, зарегистрированным в качестве кандидатов на должность Президента РФ, глав исполнительной власти и депутатов всех уровней;

9) стоимость форменной одежды и обмундирования обучаю­щимся работникам и госслужащим федеральных органов власти и выдаваемых бесплатно или с частичной оплатой;

10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законода­тельством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

11) суммы материальной помощи, выплачиваемые работо­дателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одно физическое лицо за расчетный период;

12) суммы платы за обучение по основным и дополнитель­ным профессиональным образовательным программам, профес­сиональную подготовку и переподготовку работников;

13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуаль­ными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобре­тение и (или) строительство жилого помещения.

В базу для начисления страховых взносов помимо указан­ных выше выплат также не включаются:

1) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсион­ный фонд Российской Федерации, — суммы денежного содержа­ния и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;

2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, — любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по догово­рам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, изда­тельскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают соот­ветствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года[98].

Стоимость страхового года определяется как произве­дение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Россий­ской Федерации и фонды обязательного медицинского страхо­вания в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хо­зяйства. При этом общий размер страховых взносов по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение стоимости страхового года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Как видно, указанные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособ­ности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации. Физические лица из их числа вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному соци­альному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд социального страхования.

Новая система социального страхования в полном масштабе вступает в силу, как отмечалось, с 2011 г.

С 2010 г. действуют переходные положения, при которых применяются в сравнении с 2011 г. несколько пониженные тари­фы страховых взносов во внебюджетные фонды. При этом для сгруппированных в три группы плательщиков страховых взносов предусмотрены по каждой из них еще более пониженные тари­фы: сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, организации, производящие выплаты инвалидам, приме­няющие единый сельскохозяйственный налог. В последующем они по группам не дифференцированы.

В табл. 11.16 и 11.17 приведены размеры тарифов страховых взносов для разных плательщиков и финансирования трудовой пенсии в соответствии с законодательством РФ о конкретных видах социального страхования.

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа календарного месяца следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

По итогам каждого календарного месяца плательщики страхо­вых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных для плательщиков страховых взносов — физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшес­твующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в свя­зи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхования обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российс­кой Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного меди­цинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

Таблица 11.16

Тарифы страховых взносов для плательщиков, являющихся страхователями в соответствии с законодательством РФ о конкретных видах обязательного социального страхования

Период и плательщики Пенсионный фонд РФ Фонд

социального

страхования

РФ

Фонд обязательного медицинского страхования
Федераль­ный фонд обязатель­ного меди­цинского страхования Террито­риальные фонды обя­зательного медицинско­го страхова­ния
2010 г.

Для всех плательщиков, кроме отнесенных к уплачивающим по пониженным тарифам

20% 2,9% 1,1% 2,0%
Применяющие пониженные тарифы:

1) сельскохозяйственные производители, орга­низации народных художественных промыс­лов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающих­ся традиционными отраслями хозяйствования

15,8% 1,9% 1,1% 1,2%
2) организации и индивидуальные предпри­ниматели, имеющие статус резидента тех­нико-внедренческой особой экономической зоны; плательщики, производящие выплаты инвалидам I, II и III групп; общественные ор­ганизации и учреждения инвалидов 14,0% 0,0% 0,0% 0,0%
325

bgcolor=white>
Фонд обязательного медицинского страхования
Период и плательщики Пенсионный фонд РФ Фонд

социального

страхования

РФ

Федераль­ный фонд обязатель­ного меди­цинского страхования Террито­риальные фонды обя­зательного медицинско­го страхова­ния
3) организации и индивидуальные предприни­матели, применяющие единый сельскохозяй­ственный налог 10,3% 0,0% 0,0% 0,0%
2011г.

Для всех плательщиков, кроме применяющих пониженных тарифы (в совокупности все ука­занные выше группы плательщиков)

26,0% 2,9% 2,1% 3,0%
2011-2012 гг. 16,0% 1,9% 1,1% 1,2%
2013-2014 гг. 21,0% 2,4% 1,6% 2,1%
326

Таблица 11.17

Тарифы страховых взносов на финансирование трудовой пенсии в соответствии с законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании

Период Тариф страхового взноса в Пенсион­ный фонд РФ На финансирование страхо­вой части трудовой пенсии На финанси­рование на­копительной части трудо­вой пенсии
для лиц 1966 г. рожде­ния и старше для лиц 1967 г. рожде­ния и моложе для лиц 1967 г. рожде­ния и моложе
20,0% 20,0% 14,0% 6,0%
15,8% 15,8% 9,8% 6,0%
14,0% 14,0% 8,0% 6,0%
10,3% 10,3% 4,3% 6,0%
2011 г. 26,0% 26,0% 20,0% 6,0%
2011-2012 гг. 16,0% 16,0% 10,0% 6,0%
2012-2014 гг. 21,0% 21,0% 15,0% 6,0%

Плательщики страховых взносов ежеквартально представ­ляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионно­го фонда Российской Федерации — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования по форме, утверждаемой федераль­ным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-право­вому регулированию в сфере социального страхования;

2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за от­четным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской

Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, по форме, утверждаемой федеральным органом ис­полнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политки и нормативно-правовому регулирова­нию в сфере социального страхования.

Что касается уплаты страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физи­ческим лицам, то они уплачивают их за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов самостоятельно отдельно в отношении Пен­сионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обяза­тельного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

Плательщики страховых взносов представляют в соответ­ствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российс­кой Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

11.5.

<< | >>
Источник: Нешитой А. С., Я. М. Воскобойников. Финансы: Учебник / А. С. Нешитой, Я. М. Воскобой­ ников. — 10-е изд. — М.: Издательско-торговая корпора­ция «Дашков и К°»,— 528 с.. 2012

Еще по теме Страховые взносы, зачисляемые в государственные внебюджетные фонды:

  1. 63. ПОНЯТИЕН ЮРИДИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ
  2. страховые взносы во внебюджетные фонды
  3. 7. страховые взносы во внебюджетные фонды
  4. Тема 4.1. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  5. Глава 3. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН) И СТРАХО­ВЫЕ ВЗНОСЫ, ПОСТУПАЮЩИЕ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СО­ЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  6. Государственные внебюджетные социальные фонды Российской Федерации. Основы функционирования государственных внебюджетных социальных фондов
  7. 8. Единый социальный налог и страховые взносы во внебюджетные фонды Единый социальный налог
  8. Государственные социальные внебюджетные фонды
  9. Тарифы страховых взносов в системе пенсионного страхования. Порядок расчета страховых взносов
  10. 3.7. Государственные внебюджетные фонды РФ
  11. 9.2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 9.2.1. На какие выплаты нужно начислять страховые взносы
  12. 8.2. Государственные внебюджетные фонды
  13. 6.6. Государственные внебюджетные фонды
  14. 3.4. Начисление индивидуальным предпринимателем, применяющим общеустановленную систему налогообложения, взносов во внебюджетные фонды
  15. 2.5. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  16. Государственные и муниципальные внебюджетные фонды
  17. 40. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ РФ
  18. ОТРАСЛЕВЫЕ И МЕЖОТРАСЛЕВЫЕ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  19. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  20. Государственные социальные внебюджетные фонды и правовые основы их образования