ОТЛОЖЕННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ
В распоряжении финансового директора, который стремится удержать служащих компании как можно дольше, имеются разнообразные варианты планов отложенной компенсации. По любому из этих планов, налоговой целью служащего является уплата налогов только после фактического получения вознаграждения, в то время как работодатель хочет получить полные налоговые вычеты по всем выплаченным суммам, причем, чем быстрее, тем лучше.
Если план удовлетворяет достаточное количество критериев, чтобы считаться освобожденным трастом (exempt trust) или квалифицированным пианом (qualified plan), комкания может сразу учесть платежи по нему как расходы, даже если выплаты служащим, получающим вознаграждение, не будут производиться в течение нескольких налоговых лет. Кроме того, стоимость денежных средств или ценных бумаг в трасте может расти на основе отложенных налогов, в то время как участники плана не будут облагаться налогами до тех пор, пока они не получат выплаты по этому плану. К тому же,
денежные средства, выплачиваемые по плану, могут переводиться в пенсионный план IRA, а это приводит к дополнительной отсрочке налогообложения.
Пока денежные средства находятся в трасте, ни один кредитор компании не может претендовать на них.Чтобы план стал квалифицированным, он должен соответствовать ряду требований Налоговой службы, гаких как минимальный уровень покрытия общего числа служащих компании, запрет на получение доходов по плану высокооплачиваемыми сотрудниками в ущерб остальным служащим и ограничения на q'mmbi выплат по плану. Поскольку mhoi ие работодатели заинтересованы в создании планов отложенной компенсации, чтобы удержать небольшое число ключевых сотрудников, они скорее будут использовать неквалифицированный план, который не обязательно предлатать большому числу сотрудников.
При неквалифицированном плане работодатель может отражать в учете расходы на вознаграждение только одновременно с выплатой вознаграждений служащим. Компания, желающая заключить соглашения об отложенном вознаграждении только с избранными сотрудниками, будет склоняться именно к такому типу плана, поскольку он не требует выплат большому числу сотрудников, а также позволяет компании устанавливать сумму выплат на одного человека намного выше ограниченных уровней, разрешенных квалифицированным планом.
Практичным вариантом неквалифицированного плана является так называемый «траст раввина» (rabbt trust) — безотзывный траст, используемый для финансирования отложенных вознаграждений ключевым сотрудникам. При таком подходе, компания передает акции независимому доверительному управляющему, например, банку или трастовой компании; эти акции предназначены для осуществления в последующем выплат нескольким ключевым сотрудникам. Время до выплаты может занять в некоторых случаях семь лет н более, что дает компаниям прекрасную возможность надолго удерживать ключевых сотрудников с помощью таких планов. Служащие могут получать выплаты из траста в виде акций или наличными, платя налоги у источника получения. Компания может учитывать расходы одновременно с получением дохода сотрудником; однако, если сотрудник постепенно получает средства из плана, то компания может пропорционально учитывать затраты в период выплат.
Если выплаты в траст совершаются в форме акций компании, тогда компания должна учитывать в качестве затрат только стоимость акций на момент передачи и может пренебречь любыми последующими изменениями стоимости акций. Компания, использующая «траст раввина», не обязана предоставлять всесторонние отчеты правительству в соответствии с положениями Закона о пенсионном обеспечении (ERISA); вместо этого ей нужно только один раз сообщить о плане в течение четырех месяцев после его вступления в силу. Кроме того, необходимо приступить к плану до начала любых услуг, к которым применяются выплаты, или, по крайней мере, включить в план оговорку об исключении, которая будет действительна на протяжении всего срока соглашения об отложенном вознаграждении.Условия «траста раввина» должны также указывать, что выплаты ключевым сотрудникам по этому плану не могут быть переданы третьей стороне. Кроме того, они должны указывать, что траст будет иметь характер нефипан- сируемого, как с точки зрения налогообложения, так и Раздела I Закона о пенсионном обеспечении. Далее, план должен устанавливать график будущих платежей или события, которые повлекут за собой осуществление платежей, а также сумму выплат получателям.
Компании, планирующей создание «траста раввинан, следует, прежде всего, учесть то, что активы плана должны быть необеспеченными и не могут быть безоговорочно переданы сотрудникам, которые являются бенефициарами плана. Это требование основано иа доктрине экономических благ, которая гласит, что отмена налогообложения произойдет только в том случае, если получение денежных средств связано с существенным риском утраты права. В связи с этим, текст плана должен содержать указание на то, что его участники относятся к классу общих необеспеченных кредиторов с точки зрения их прав на получение денежных средств по этому плацу. Договорное обязательство о выплатах сотрудникам из плана не может быть обеспечено никакими видами долговых обязательств, поскольку это препятствует доступности активов для всех кредиторов.
Однако тот факт, что денежные средства могут быть затребованы кредиторами, пе означает их доступность для других- нужд компании — платежные обязательства по отношению к целевым сотрудникам должны быть выполнены прежде, чем будут выделены какие-либо средства на другие нужды компании.Необеспеченный статус «траста раввина» может вызвать серьезную озабоченность служащих, которые получают выплаты по нему. Кредиторы могут потребовать не только денежных средств, вложенных в траст, но и отложенных выплат заработной платы, вложенных в траст целевыми сотрудниками. Такал проблема встанет особенно остро в случае банкротства компании, поскольку требования обеспеченных кредиторов будут удовлетворены в полном объеме, прежде чем ключевые сотрудники смогут претендовать на оставшиеся в трасте денежные средства, в результате него платежи будут произведены в меньшем объеме или не выплачены вообще, В случае фактического или возможного банкротства компания обязана поставить в известность доверительного управляющего, который обязан приостановить все последующие запланированные платежи участникам плана и сохранить все оставшиеся денежные средства для их распределения между обеспеченными кредиторами. В результате смена собственников может получить новую команду менеджеров, которая не склонна соблюдать условия соглашения об отсроченной компенсации, требующего дополнительных выплат в траст, и тогда участники, получающие выплаты по плану, могут подать на компанию в суд за пропущенные платежи. Однако в этом случае у ключевых сотрудников будет
иметься некоторая защита, поскольку договор об отложенной компенсации потребует от доверительного управляющего производить выплаты сотрудникам, когда настанет срок платежей. Главная проблема в том, что денежные средства для таких выплат будут по-прежнему иметься в наличии только в том случае, если компания выплачивает средства в траст.
Если потенциальный риск участников плана перевешивает преимущества «траста раввина», то можно создать «светский траст» (secular trust). При таком подходе активы участников плана будут защищены в случае несостоятельности корпорации, однако преимущество сниженного уровня риска сводится на нет текущим налогообложением отложенного вознаграждения, что делает такой план бессмысленным. Комбинированный вариант двух пенсионных планов, так называемый «равви-светский траст» {rabbicular trust), начинается как «траст раввина», но, если компания, вкладывающая денежные средства в план, оказывается на грани банкротства, то он преобразуется в «светский траст». Однако этот подход также приведет к тому, что все доходы будут учтены сразу же при переходе к «светскому трасту».
Несмотря на то, что «траст раввина» может обеспечить существенные выгоды как работодателю, так и ключевым сотрудникам, в некоторых штатах он запрещен, или разрешен только в ограниченном виде. Кроме того, «равви- светские» трасты должны быть тщательно прописаны, чтобы соответствовать всем законам об отсроченном вознаграждении как на уровне штата, так и на федеральном уровне. Следовательно, прежде чем выбрать один из планов отложенного вознаграждения, финансовый директор должен обратиться за помощью к квалифицированному специалисту по налогам.
Еще по теме ОТЛОЖЕННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ:
- § 5.8. ОТЛОЖЕННАЯ РЕНТА
- 84. Отложение и приостановление производства по делу
- 90. ОТЛОЖЕННЫЕ ОРДЕРА, ПРИКАЗЫ НА ОТКРЫТИЕ (ЗАКРЫТИЕ) СДЕЛОК
- 90. ОТЛОЖЕННЫЕ ОРДЕРА, ПРИКАЗЫ НА ОТКРЫТИЕ (ЗАКРЫТИЕ) СДЕЛОК
- 90. ОТЛОЖЕННЫЕ ОРДЕРА, ПРИКАЗЫ НА ОТКРЫТИЕ (ЗАКРЫТИЕ) СДЕЛОК
- 48. Пределы судебного разбирательства. Измене- ние обвинения, отложение заседания, приоста- новление, прекращение дела в судебном раз- бирательстве
- Компенсации
- Компенсация - альтернативная минимизация
- 4.4.3. Компенсация за неиспользованный отпуск
- Фонд компенсаций
- Компенсация за использование иного имущества
- Компенсация за использование личного транспорта
- Компенсации за использование личных автомобилей
- Компенсация за использование личного имущества
- Компенсация за задержку зарплаты