<<
>>

Органы управления финансами в коммерческих и некоммерческих организациях

Состав и полномочия органов управления финансами в ком­мерческих и некоммерческих организациях зависят от масшта­бов организации, ее вида деятельности и организационно-пра­вовой формы.
Значительные масштабы коммерческих или некоммерческих организаций, специализация на предоставле­нии финансовых услуг требуют большей численности персона­ла, занимающегося вопросами финансового планирования и прогнозирования, оперативного управления финансами, ор­ганизацией внутреннего финансового контроля. В небольших организациях вопросы управления финансами главным образом находятся в компетенции бухгалтерий. Структура органов управления организации, включая компетенции в финансовой сфере, определяет­ся уставом организации и иными документами организации. Отдельные особенности в структуре или полномочиях органов управления финансами могут иметь коммерческие и некоммерческие организации с государственным (муниципальным) участием.
Участие общих органов управления коммерческой или некоммерческой организации в области управления финансами

Поскольку управление финансами подчиняется общей стратегии коммерческой или некоммерческой организации, то принципи­альные вопросы в области финансов решаются высшими органа­ми управления (собранием акционеров, советом директоров, генеральным директором и т.д.).

Для отдельных организацион­но-правовых форм коммерческих организаций компетенции

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

высших органов управления определены законодательством, для других — определяются внутренними документами организации. Поскольку многие финансовые вопросы обладают чрезвычайной важностью, а также увязаны с другими аспектами деятельности коммерче­ской организации, они требуют одобрения или решения совета директоров, генерального директора компании или руководителя некоммерческой организации, представителя учре­дителя такой организации.

ш В соответствии с Федеральным законом от 06.12.1995 № 208-ФЗ «Об акци­онерных обществах» (ст. 48) среди вопросов, относящихся к компетенции общего собрания акционеров, определены вопросы увеличения или уменьшения уставного капитала путем соответственно дополнительной эмиссии акций или их приобрете­ния (выкупа); утверждения аудитора общества; выплаты дивидендов; утверждения годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности, в том числе отчетов о прибылях и об убытках общества, а также распределения прибыли (в том числе выплаты (объяв­ления) дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивиден­дов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) и убытков общества по результатам финансового года; принятия решений об одобре­нии сделок, по которым имеется заинтересованность одного из членов совета дирек­торов, а также об одобрении крупных сделок; приобретения обществом размещенных акций; принятия решения об участии в финансово-промышленных группах.

Тем же Законом (ст. 65) к компетенции совета директоров акционерного общества относятся такие вопросы, как определение приоритетных направлений деятельности общества; увеличение уставного капитала общества путем размещения дополнитель­ных акций в пределах количества и категорий объявленных акций, если уставом это отнесено к его компетенции; размещение облигаций; определение денежной оценки имущества, цены размещения и выкупа ценных бумаг; приобретение размещенных обществом акций, облигаций и иных ценных бумаг; рекомендации по размеру выпла­чиваемых членам ревизионной комиссии общества вознаграждений и компенсаций и определение размера оплаты услуг аудитора; рекомендации по размеру дивиденда по акциям и порядку его выплаты; использование резервного фонда и иных фондов общества; одобрение крупных сделок за рамками компетенции собрания акционе­ров; принятие решения об участии или прекращении участия в других организациях.

Общие органы управления некоммерческими организациями также участвуют в реше­нии наиболее важных вопросов в области финансов, степень этого участия определяется организационно-правовой формой некоммерческой организации.

В соответствии с Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерче­ских организациях» (ст. 29) высшими органами управления некоммерческими орга­низациями в соответствии с их учредительными документами являются:

• коллегиальный высший орган для автономной некоммерческой организации;

• общее собрание членов для некоммерческого партнерства, ассоциации (союза).

Порядок управления фондом определяется его уставом.

К компетенции высшего органа управления некоммерческой организации относятся:

• определение приоритетных направлений деятельности, принципов формирования и использования имущества;

• утверждение годового отчета и годового бухгалтерского баланса;

• утверждение финансового плана некоммерческой организации и внесение в него изменений;

• участие в других организациях.

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

специальные органы управления финансами в коммерческих организациях

Наряду с общими органами управления в составе коммерческих организаций могут быть финансовые управления (отделы), должность финансового директора. Наиболее сложная структура специальных органов управления представлена в самых круп­ных компаниях — корпорациях (в Российской Федерации — ак­ционерных обществах). Наряду с должностью финансового директора в корпорациях есть также должность казначея. С финансовым директором, казначеем вопросы управления фи­нансами разделяет также главный бухгалтер (или бухгалтер-контролер — финансовый кон­тролер). На рисунке 10.2 представлены полномочия высших финансовых менеджеров в крупной корпорации: финансового директора, казначея и главного бухгалтера.

Рис. 10.2. Высшие финансовые менеджеры в крупной корпорации1

Использование в названии одного из участников управления финансами коммерческой организации термина «казначей» довольно условно с точки зре­ния истории понятия «казна» и «казначейство» в русском языке.

Слово «казна» впервые в памятниках русской письменности встречается в XIV в. и имеет зна­чение «имущество, кладовая». В древнерусский язык слово пришло из языков азиатских народов (скорее всего, татар), где оно употреблялось в значении «со­кровищница». Традиционно данное слово позднее использовали для обозначе­ния имущества государства — «казенные палаты», «казенные заводы», «казна­чейство Минфина России» и т.д.

Иногда структура органов управления финансами в крупных коммерческих организа­циях более сложная, чем представлена на рис. 10.2, а функции отдельных подразделений выходят за рамки вопросов управления финансами.

Например, в составе центрального аппарата ОАО «Газпром» в состав Финан­сово-экономического департамента входит:

• планово-экономическое управление;

• производственно-экономическое управление;

• управление учета обязательств и организации расчетов;

• управление кредитов;

• управление по работе на финансовых рынках;

• управление контроля затрат;

• управление финансового планирования;

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

• управление планирования экономики инфраструктуры Общества;

• координационно-аналитический отдел;

• казначейство.

Общими для всех финансовых директоров акционерных обществ задачами, по мнению Стивена М. Берга[105], являются:

• повышение стоимости акционерного капитала;

• создание надежных систем контроля;

• понимание и снижение риска;

• связь финансовых и иных показателей деятельности с общей стратегией компании;

• создание системы стимулирования повышения эффективности во всех звеньях органи­зации;

• оптимизация состава финансовых и бухгалтерских служб;

• создание системы совместного пользования услугами (когда одной и той же услугой центрального офиса пользуются разные подразделения);

• изучение возможностей аутсорсинга, в том числе в области управления финансами;

• принятие решений о финансировании предлагаемых инвестиционных проектов;

• поощрение инноваций.

Стивеном М. Бергом предложена также схема разделения вопросов, относящихся к компетенции финансового директора и финансового контролера (бухгалтера-контроле- ра). Например, вопросы своевременного погашения кредиторской задолженности, взы­скания кредиторской задолженности, своевременной подготовки расчетных документов, расчетов с банком и др. находятся в компетенции финансового контролера, а вопросы под­готовки определения финансовой, налоговой стратегии, управления риском, переговоров

0 поглощении, организации долгового финансирования, проведении размещения акций, инвестировании средств, организации страхования находятся в компетенции финансового директора. В то же время подготовка докладов для руководства, финансовой отчетности, представление информации в надзорные органы на финансовом рынке, финансовое пла­нирование, финансовый анализ относятся к компетенции и финансового директора, и фи­нансового контролера.

Особенности

управления

финансами

коммерческих

организаций

с участием

государства или

муниципальных

образований

Коммерческие организации с участием государства или муни­ципальных образований имеют определенные особенности: в составе органов управления такими организациями (не толь­ко в составе собрания акционеров, если речь идет об акционер­ных обществах, но и в совете директоров) есть обязательно представители органов государственной власти (или местного самоуправления), выступающих от имени государства (муници­пального образования) в роли учредителя (соучредителя) или собственника. Органы государственной власти (местного само­управления) или государственные (муниципальные) органы[106], выступающие от имени госу­дарства (муниципального образования), принимают решения о возможности направления прибыли на развитие коммерческой организации вместо уплаты неналоговых платежей

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

в бюджет, могут быть приняты другие решения, связанные с финансовым планированием, формой представления финансовой отчетности, порядка ведения финансовых операций, принятии инвестиционных решений.

В соответствии с Федеральным законом от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государ­ственных и муниципальных унитарных предприятиях» среди других прав собствен­ника государственного (муниципального) унитарного предприятия можно отметить

следующие:

• определение порядка составления, утверждения и установления показателей планов (программы) финансово-хозяйственной деятельности унитарного предпри­ятия;

• согласование приема на работу главного бухгалтера, заключение с ним, изменение и прекращение трудового договора;

• утверждение показателей экономической эффективности деятельности унитарного предприятия и контроль их выполнения;

• согласие на участие унитарного предприятия в других юридических лицах;

• принятие решения о совершении отдельных видов сделок;

• принятие решения о проведении аудиторских проверок, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг.

Участие других

организаций

в управлении

финансами

коммерческих

организаций

Государственное участие в коммерческих организациях, пред­ставляющих стратегически важные отрасли экономики, нередко предполагает особые права органов, представляющих государ­ство, в принятии принципиальных решений в области финансо­во-хозяйственной деятельности коммерческих организаций.

|Ш Условиями приватизации государственной собственности в Российской Феде­рации в начале 1990-х гг. при преобразовании государственных предприятий в ак­ционерные общества органы государственной власти, представляющие интересы государства как акционера, нередко были наделены «золотыми акциями», дающи­ми право наложения вето на принципиальные решения, принимаемые собраниями акционеров, связанные с деятельностью общества (например, перепрофилирование деятельности).

Для коммерческих организаций с государственным или муниципальным участием мо­жет быть предусмотрен особый характер осуществления финансовых операций.

В отдельных случаях в российской практике предусмотрено открытие лицевых счетов коммерческими организациями с полным или частичным участием государ­ства (муниципальных образований) в уставном капитале в органах Федерального казначейства.

Коммерческие организации, не специализирующиеся на финансовых услугах, нередко привлекают для принятия решений при инвестировании средств в финансовые активы или об эмиссии и размещении собственных ценных бумаг сторонние организации: инве­стиционные или консалтинговые компании, управляющие компании, специализирующи­еся на управлении денежными средствами и ценными бумагами на рынке ценных бумаг. Управление дебиторской задолженностью коммерческая организация может передать

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

фактор-фирмам или банкам. Организационно-правовая форма, вид деятельности или мас­штабы деятельности коммерческой организации могут предопределять обязательное ауди­торское заключение по финансовой отчетности коммерческой организации, в этом случае внешний финансовый контроль за деятельностью организации осуществляет аудиторская компания. Коммерческие организации могут и на добровольных началах (инициативный аудит) привлекать услуги аудиторских фирм — для постановки учета, консультирования в области налогообложения, составления финансовой отчетности.

В последнее время большое распространение получил термин «аутсорсинг» (от англ. — outsourcing) — передача внешним организациям отдельных операций, ранее осуществля­емых подразделениями компании[107]. Аутсорсинг эффективен тогда, когда при заданном уровне качества цена внешних услуг не превышает затраты самой организации (или же ниже таких затрат). Приобретение внешних услуг применяется организациями для раз­ных видов операций — от использования IT-технологий и обслуживания информационных систем, подготовки документов, презентаций, отчетов до строительства и ремонта произ­водственных объектов (в условиях централизованно-плановой экономики это называлось подрядным способом как альтернативой хозяйственному способу строительства). В обла­сти финансовых услуг аутсорсинг включает ведение бухгалтерского или налогового учета, составление финансовой отчетности, финансовый анализ, бюджетирование, управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

СЗ Интересным фактом является то, что лидером в предоставлении аутсорсинговых услуг в области финансов являются компании из стран Восточной Европы (Польша,

Венгрия, Болгария и др.).

При выходе компаний на рынок IPO компания обращается за услугами финансовых консультантов, андеррайтеров, которые берут на себя функцию «вывода» компаний на от­крытый рынок.

СЗ Андеррайтинг (от англ. — underwriting — ставить подпись, подписываться) — процесс принятия за определенную премию банками, инвестиционными компания­ми, страховыми компаниями риска при размещении ценных бумаг, ипотечном кре­дитовании, страхового риска другими участниками рынка. Впервые использовался страховой лондонской фирмой Lloyd’s, когда финансовые банкиры, соглашаясь с не­которыми рисками при организации перевозок морскими путями (риски кораблекру­шения), написали свои имена в информации о рисках.

специальные

органы управления

финансами

в некоммерческих

организациях

и внешние участники

управления

финансами

некоммерческих

организаций

Некоммерческие организации в соответствии с характером дея­тельности имеют меньший объем финансовых операций по срав­нению с коммерческими организациями (если речь не идет о не­государственных пенсионных фондах или других некоммерческих организациях, предоставляющих финансовые услуги). Структу­ра и функции органов управления финансами некоммерческих организаций также определяются масштабом деятельности не­коммерческой организации, составом учредителей такой орга­низации, видом деятельности. Кроме бухгалтерий и финансо-

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

вых отделов в управлении финансами некоммерческих организаций могут принимать участие специально созданные попечительские, наблюдательные советы, для организации внутреннего контроля — создаваться ревизионные комиссии. Некоммерческие организа­ции нередко прибегают к услугам сторонних организаций — управляющих компаний, ау­диторских и консалтинговых фирм, в том числе приобретая услуги по составлению финан­совой отчетности.

СЗ При рассмотрении источников финансовых ресурсов некоммерческих ор­ганизаций в параграфе 3.4 отмечалась возможность создания некоммерческой организацией целевого капитала за счет денежных пожертвований граждан или организаций. Такая практика существует в других странах, с 2006 г. она началась и в Российской Федерации. При этом некоммерческая организация передает средства целевого капитала управляющей компании для размещения в разрешенные финансовые активы, доходы от таких инвестиций направляются на обеспечение деятельности такой организации или других некоммерческих организаций.

Особенности органов управления финансами в некоммерческих организациях с государственным (муниципальным) участием

ласти управления

Состав и структура органов некоммерческих организаций, учредителем которых выступает государство или муниципаль­ное образование в лице органов власти (государственных ор­ганов), органов местного самоуправления, как правило, ре­гламентируется нормативными правовыми актами. Этими актами определяются порядок утверждения финансовых пла­нов таких организаций и финансовой отчетности, формы уча­стия представителей учредителей в принятии решений в об- финансами. Учредители государственных (муниципальных) некоммерческих организаций определяют государственные (муниципальные) задания, объемы бюджетного финансирования в качестве оплаты оказанных услуг в соответствии с заданием, возможности получения доходов от платных услуг, сдачи имущества в арен­ду, дают согласие на совершение крупных сделок.

СЗ В соответствии с российским законодательством для государственных и му­ниципальных учреждений отдельных типов предусмотрена разная степень участия учредителей таких организаций в управлении финансами. Органы государственной власти (местного самоуправления) — главные распорядители бюджетных средств для казенных учреждений определяют порядок утверждения бюджетной сметы, рас­пределяют бюджетные ассигнования, осуществляют другие процедуры, разрешаю­щие расходование бюджетных средств. Для автономных учреждений и бюджетных учреждений нового типа предусмотрена большая самостоятельность в управлении финансовыми ресурсами, тем не менее совершение крупных сделок, а также не­которые другие операции невозможны без согласия представителя (представителей) учредителей. Для всех типов учреждений предусмотрено открытие лицевых счетов в органах Федерального казначейства.

Некоммерческие организации могут быть разными по масштабам. В управлении фи­нансовой деятельностью небольших государственных и муниципальных учреждений (шко­лы, детские сады, поликлиники, учреждения культуры) нередко принимают участие цен-

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации №ИК-01254

трализованные бухгалтерии. В этом случае они занимаются составлением финансовых планов учреждений, учетом их исполнения, составлением бухгалтерской отчетности. За­конодательство разных стран особым образом прописывает участие государства в управ­лении финансами крупных некоммерческих организациях.

ш Российским законодательством к некоммерческим организациям относят так­же государственные корпорации и государственные компании. Несмотря на то что каждая государственная корпорация и государственная компания создается спе­циальным федеральным законом, существуют общие черты в управлении данными организациями: для всех указанных организаций предусмотрен наблюдательный со­вет, в который входят представители, определяемые законом или Правительством Российской Федерации. К функциям наблюдательного совета относятся утвержде­ние финансовых планов, решение об аудите корпорации (компании), определение количественных ограничений на заемные средства и т.д. Для государственных кор­пораций и государственных компаний предусмотрено также создание ревизионной комиссии, целью которой является проверка их финансово-хозяйственной деятель­ности за определенный период времени.

<< | >>
Источник: Под ред. Е.В. Маркиной. Финансы : учебник / коллектив авторов ; — 2-е изд., стер. —М. : КНОРУС, — 432 с. — (Бакалавриат).. 2014

Еще по теме Органы управления финансами в коммерческих и некоммерческих организациях:

  1. Финансы некоммерческих организаций. Особенности финансов в различных организационно­правовых формах некоммерческой деятельности (учреждения, фонды, потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации (объединения) и т.п.)
  2. 9.4. Особенности управления финансами некоммерческих организаций
  3. Глава 7 ФИНАНСЫ КОММЕРЧЕСКИХ И НЕКОММЕРЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ. ФИНАНСЫ НАСЕЛЕНИЯ
  4. 7.4. Особенности управления финансами коммерческих организаций
  5. Финансы некоммерческих организаций
  6. Финансы некоммерческих организаций
  7. Особенности финансов некоммерческих организаций
  8. Особенности финансов некоммерческих организаций
  9. 62. ФИНАНСЫ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
  10. 2. Органы управления финансами
  11. 11.7. Особенности финансов некоммерческих организаций