<<
>>

3. Негосударственный финансовый контроль

Формирование основ рыночной экономики повышает роль тех видов финансового контроля, которые проводятся на основе российских законов, но без непосредственного участия государ­ственных контролирующих органов.

К негосударственным видам финансового контроля отно­сятся:

1) внутрифирменный (корпоративный);

2) контроль со стороны коммерческих банков за организация­ми-клиентами;

3) аудиторский контроль. Внутрифирменный финансовый контроль осуществляется

экономическими службами самого предприятия, фирмы, корпо­рации — бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансо­вого менеджмента и прочими — за финансами своего предприя­тия, его филиалов и дочерних структур.

Службы внутреннего контроля следят за эффективностью и целесообразностью денежных затрат, как собственных, так

122

и заемных средств; анализируют и сопоставляют фактические финансовые результаты с прогнозируемыми; оценивают финан­совые результаты от инвестиционных проектов; контролируют финансовое состояние предприятия.

Внутренний контроль сопровождает весь процесс инвестиро­вания капитала.

Так называемый постаудит означает сравнение фактических финансовых результатов на каждой стадии производственно-ин­вестиционной деятельности с прогнозируемыми в финансовом разделе бизнес-плана; анализ и устранение причин их несоответ­ствия; поиск путей снижения издержек и улучшения методов фи­нансового прогнозирования.

Реформирование банковской системы в начале 1990-х гг. и появление коммерческих банков значительно изменили функ­ции банков в области финансового контроля.

Если отделения Госбанка СССР контролировали практически всю финансовую деятельность обслуживаемых предприятий, то коммерческие банки по закону обязаны контролировать лишь со­блюдение предприятиями-клиентами установленного государ­ством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства.

Вместе с тем коммерческие начала в деятельности банков тре­буют от них оценки финансового состояния и кредитоспособно­сти предприятия — потенциального заемщика. В случае предо­ставления ссуды банк контролирует использование выданной ссуды, платежеспособность и ликвидность клиента для оценки вероятности возврата ссуды с причитающимися процентами в установленный срок.

Такой контроль со стороны банка — важный элемент управле­ния кредитным риском.

Аудиторский контроль — новый вид финансового контроля, появившийся в России в конце 1980-х гг.

Появление в условиях рынка различных коммерческих струк­тур резко повысило требования со стороны общества к их финан­совой надежности и объективности при оценке их финансового состояния.

Государство также заинтересовано в независимой экспертизе финансовой отчетности частных коммерческих структур, особен­но если учесть, что осуществляется она за счет самих хозяйствую­щих субъектов.

123

Основные задачи аудиторского контроля:

1) установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности;

2) контроль соблюдения российского законодательства при совершении тех или иных финансовых и хозяйственных опе­раций;

3) проверка расчетно-платежной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств проверяемых экономических субъектов.

Аудиторские службы могут оказывать сопутствующие аудиту

услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности; анализ и прогнозирование финансо­во-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтер­ских служб и консультирование в вопросах законодательства; проработку и реализацию рекомендаций, полученных от различ­ных контролирующих органов.

Аудиторская проверка может быть обязательной и инициа­тивной.

Инициативная проверка осуществляется по желанию самого экономического субъекта, а обязательная проводится в устано­вленном порядке во всех случаях, предусмотренных Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятель­ности».

Обязательной аудиторской проверке подлежат все организа­ции, имеющие организационно-правовую форму открытого ак­ционерного общества, кредитные, страховые организации, бир­жи, внебюджетные фонды, создаваемые за счет обязательных отчислений, благотворительные фонды, государственные и му­ниципальные унитарные предприятия, а также иные предприя­тия, предусмотренные законодательством.

Кроме того, ежегодному аудиторскому контролю подлежат предприятия, за исключением государственных и муниципаль­ных, отдельные показатели деятельности которых превышают критерии, установленные законодательством.

Обязательная аудиторская проверка может быть проведена и по поручению государственных органов — прокуратуры, казна­чейства, налоговой службы, налоговой полиции. Уклонение юри­дического лица от проведения обязательной аудиторской провер­ки или препятствование ее проведению влечет за собой взыскание штрафа по решению суда.

124

Аудиторские проверки могут проводить как отдельные граж­дане, прошедшие государственную аттестацию и зарегистриро­ванные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудитор­ские фирмы, в том числе и иностранные, которые могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную рос­сийским законодательством, кроме открытого акционерного об­щества.

После получения лицензии на право осуществления ауди­торской деятельности такие компании и граждане включают­ся в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские фирмы и отдельные аудиторы не вправе зани­маться какой-либо другой предпринимательской деятельно­стью.

Отношения аудиторской фирмы с клиентами оформляются договором с оплатой услуг по установленным ценам.

В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятель­ности № 6 «Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетно­сти» после проведения аудиторской проверки аудитор составляет аудиторское заключение с выражением мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Аудиторское заключение может быть:

1) безусловно положительное — составление такого заключе­ния означает, что отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную да­ту и финансовых результатов его деятельности за отчетный пе­риод;

2) условно положительное — означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств бух­галтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение акти­вов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный пе­риод;

3) отрицательное — означает, что в связи с определенными обстоятельствами отчетность подготовлена таким образом, что не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную да­ту и финансовых результатов его деятельности за отчетный период.

125

Аудитор имеет право отказаться от составления заключения, если в результате определенных обстоятельств аудиторская фир­ма не может выразить и не выражает мнение в одной из устано­вленных в Правиле (стандарте) № 6 форм.

По мере становления и развития рыночных отношений рас­ширяется сфера действия аудиторского контроля в России и од­новременно повышаются требования к качеству аудита и профес­сиональному уровню аудиторов.

Основным критерием оценки качества аудиторской проверки является соблюдение правил и стандартов аудиторской деятель­ности.

<< | >>
Источник: Котельникова Е.А.. Финансы. Конспект лекций. М.: — 160 с.. 2008 {original}

Еще по теме 3. Негосударственный финансовый контроль:

  1. 53. Негосударственный финансовый контроль
  2. Негосударственный финансовый контроль
  3. 58. Сущность финансового контроля. Цель, задачи и роль финансового контроля в рыночной экономике
  4. Финансовый контроль в Российской Федерации. Сущность и задачи финансового контроля
  5. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ. Сущность, формы и виды финансового контроля
  6. Статья 213.1. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами
  7. 15.1.6. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами
  8. Статья 213.1. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами
  9. Система финансового контроля и аудита в Российской Федерации. Виды и методы контроля
  10. Правила лицензирования деятельности негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению активами негосударственных пенсионных фондов
  11. 17.1. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
  12. 6.1. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
  13. Финансовый контроль
  14. ЛЕКЦИЯ 2. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
  15. Виды финансового контроля
  16. 5.5. Финансовый контроль
  17. 30. ВИДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
  18. Финансовый контроль
  19. Финансовый контроль
  20. 6. Виды финансового контроля