<<
>>

Налоговое планирование. Основы организации налогового планирования в Российской Федерации

Система налогового планирования рассматривается, как единстве

двух подсистем: государственного налогового планирования, имеющей го целью формирование доходной базы федерального и территори* альных бюджетов и налогового планирования на уровне хозяйсп субъектов как элемента финансового менеджмента.

Очевидно, чт эти подсистемы имеют разнонаправленные цели: в первом случа налоговое планирование ориентировано на максимальный уровег изъятия налогов в бюджет, а во втором — на минимизацию налого! с целью сокращения реальных издержек предприятий.

Реализация государством хозяйственных, управленческих, соци| альных и иных функций невозможна без создания адекватной экс номической базы. Материальным воплощением такой базы являет| ся бюджетный фонд. В значительной своей части он формируется счет налоговых поступлений. Так, Федеральным законом от 22.02.9 г. № 36-ФЗ «О Федеральном бюджете на 1999 год» доля налоговь поступлений в составе доходов федерального бюджета определена размере 84,34%, доля налоговых поступлений в структуре доходе федерального бюджета в предшествующие годы составила СООТЕ ственно 83,5% в 1998 году, 86,3% в 1997 году, 81,4% в 1996 году. Та ким образом, планирование доходной части бюджета (бюджетног фонда) в наибольшей степени представляет собой планирование лотоввіх платежей. Процесс государственного налогового планирс вания включает два основных направления: прогнозирование мобили ции сумм контингентов налоговых платежей на основе макроэконом» ческих показателей (объем ВВП, индекс инфляции, объем товаг оборота и др.) и распределение регулирующих доходов по уровням бн жетной системы с целью формирования доходной базы бюджет территорий.

Прогнозирование поступлений налогов на базе макроэконом* ческих показателей определяет стратегию формирования налоговь доходов на очередной год и среднесрочную перспективу, но не рег ет всех проблем налогового планирования. Поэтому необходимь компонентом налогового планирования является обработка и анд лиз статистических данных об аккумуляции налогов в бюджет за ис текший период, а также информация о возможных изменениях налоговом законодательстве.

Так, при планировании поступлений налога на прибыть на 15 год за основу быгли приняты данные Государственной налогов службы РФ (ныне Министерство по налогам и сборам РФ) по

четности предприятий за 1998 год с учетом изменений в налоговом законодательстве, повлиявшие на размер налогооблагаемой прибы­ли в истекшем году.

Обобщенные р сведения о I | поступлении |

Организацию планирования налоговых поступлений можно пред­ставить в виде схемы (рис. 6.3.1).

Минис­ Данные о Налоговые Данные о Местные
терство по поступлении органы поступлении налого­
налогам и налогов за субъектов налогов за вые инс­
сборам РФ отчетный тол РФ отчетный год пекции
Федеральное казначейство

налогов I___

Контингенты налоговых поступлений


Министерство экономики РФ

Министер­ство финан­сов РФ

і Макроэко­номические I показатели

Доля отчислений от ре­гулирующих налогов в ,бюджеты субъектов РФ

Прогноз поступлений налогов на территории субъектов РФ

Финансовые управления субъектов РФ


Рис. 6.3.1.

Процесс планирования налоговых поступлений

Налоговое планирование основано на оценке эффективности на­логовой системы в целом с позиций выполнения ею фискальных за­дач и воздействия на экономику, а также на анализе причин возник­новения налогового дефицита — расхождений между планируемым и фактическим поступлением налогов.

Важной составляющей налогового планирования является анализ факторов, влияющих на формирование налогооблагаемой базы по от­дельным видам налогов. Однако следует иметь в виду, что при госу­дарственном налоговом планировании сложно учесть все особеннос­ти формирования налогооблагаемой базы. Это приводит к погрешно­стям в определении реальных сумм налоговых поступлений в бюджет и более доступно при налоговом планировании на уровне хозяйству­ющих субъектов. Например, реальность поступления в бюджет налога на прибыль зависит не только от объема производства, ценовой поли­тики, уровня инфляции, определяющих величину прибыли от реали­
зации произведенной продукции, но и влияния на конечный фи совый результат операционных внереализационных доходов и ра дов, в частности, курсовых разниц, налогов, относимых на финане вые результаты и др., способных привести к потере или знач» му сокращению объекта налогообложения и, соответственно, к по рям бюджетных доходов. Очевидно, решение этих задач невозмс без широкого использования прогрессивных компьютерных техно гий при обработке информации, которой располагают налоговые • другие государственные органы. Главным шагом в этом направлен является создание единого реестра налогоплательщиков и общей формационной системы налоговых, финансовых и иных органов, вечающих за исполнение доходной базы бюджета.

Второй этап налогового планирования—разграничение налогов» доходов между бюджетами различных уровней представляется менее важным поскольку значительная часть доходов региональн! бюджетов формируется за счет отчислений от регулирующих на гов (НДС, налога на прибыль, подоходного налога с физических. и др.). Например, в доходах бюджета Санкт-Петербурга на 1999 удельный вес всех налоговых доходов составил 90,2%, в том ч\ регулирующих налогов — 49,1%. Распределение регулирующих логов по уровням бюджетной системы осуществляется в сос с законом о федеральном бюджете на очередной год. Так, на 19991 доля НДС для территориальных бюджетов определена в размере ! (начиная со второго квартала она снизится до 15%), доля акцизов] этиловый спирт из пищевого сырья и ликероводочные изделия весь 1999 год установлена в размере 50%, акцизов на остальные • ры, производимые на территории России (кроме акцизов на не — 100%. Кроме того, субъекты РФ должны получать 40% налога покупку иностранных денежных знаков, а также отчисления от , гих налогов. В частности, отчисления от налога на прибыль и по ходного налога с физических лиц в доходы территориальных б* тов производятся по установленным ставкам в соответствии с говым законодательством.

Конкретное наполнение региональных бюджетов зависит^ только от установленных пропорций распределения федерал» налогов, но и от реальных поступлений контингентов этих на гов на соответствующей территории. Прогнозирование конти» тов налоговых доходов на территории субъектов РФ осущест ся территориальными финансовыми управлениями совместно с \ лотовыми органами на основании данных, характеризующих номический потенциал региона, включая показатели, опреде щие объем платежей по соответствующим налогам. В то же вр

оценка реальности поступлений налогов на любом уровне плани­рования невозможна без учета специфики налогового планирова­ния хозяйствующих субъектов, которое, преследуя прямо противо­положные цели, может внести существенные коррективы в феде­ральные и региональные прогнозы. Тем самым, несмотря на раз­нонаправленные задачи, обеспечивается единство подсистем нало­гового планирования.

6.3.1.

<< | >>
Источник: Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. Финансы: Учебник для вузов. — М.:Юрайт-М,—504с.. 2004

Еще по теме Налоговое планирование. Основы организации налогового планирования в Российской Федерации:

  1. 7.1. Система налогов и сборов в Российской Федерации по Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
  2. 5. Корпоративное налоговое планирование 5.1. Содержание корпоративного налогового планирования и прогнозирования
  3. 6. Государственное налоговое планирование и прогнозирование 6.1. Содержание государственного налогового планирования
  4. 2.1. Понятие налогового планирования, его роль и место в системе управления финансами организации
  5. 2. Понятие минимизации налоговых платежей, оптимизации налогов и налогового планирования
  6. 1.1.8. Налоговый кодекс - основной налоговый закон Российской Федерации
  7. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  8. Тема 2. Налоговое планирование на уровне организаций
  9. 1.1. налоговый кодекс российской федерации в системе налоговых отношений
  10. Глава 2. Организация Государственной налоговой службы Российской Федерации
  11. Состав налоговой декларации для иностранных организаций, имеющих недвижимое имущество на территории Российской Федерации
  12. Глава 2 СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА УРОВНЕ ОРГАНИЗАЦИЙ
  13. ГЛАВА 8. ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВ (НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ)
  14. 2.1. Налоговое законодательство Российской Федерации о налоговой системе
  15. 1 6.1. Налоговые органы — центральное звено налогового контроля в Российской Федерации
  16. 14.2. Формирование эффективной налоговой системы в Российской Федерации Основные задачи, решаемые в ходе налоговой реформы
  17. Заполнение раздела 3 "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации и раздела 3.1 "Расчет соответствия условий на право применения налоговых льгот, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации
  18. 1.8. Изменения в налоговой системе РФ и их учет для целей налогового планирования