<<
>>

Классификация финансового контроля. Принципы организации

Классификация контроля. Финансовый контроль можно класси­фицировать по разным критериям.

По субъектам проведения выделяют государственный и ведомст­венный, а также негосударственный (аудиторский и внутрихозяйст­венный) финансовый контроль.

По сфере финансовой деятельности различают контроль:

• бюджетный;

• налоговый;

• валютный;

• кредитный;

• страховой;

• инвестиционный;

• за денежной массой.

По форме проведения различают:

• предварительный финансовый контроль. Проводится до со­вершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Законодатель­ные (представительные) органы осуществляют предвари­тельный контроль в ходе обсуждения и утверждения проек­тов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам;

• текущий (оперативный) финансовый контроль. Проводится в момент совершения денежных сделок, финансовых опера­ций, выдачи бюджетных ассигнований в целях предупреж­дения возможных злоупотреблений при получении и расхо­довании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления финансово- денежных расчетов.

Законодательные (представительные) органы осуществляют текущий контроль в ходе рассмотре­ния отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседани­ях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;

• последующий финансовый контроль. Проводится путем ана­лиза и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской доку­ментации и предназначен для оценки результатов финансо­вой деятельности экономических субъектов. Законодатель­ные (представительные) органы осуществляют последующий контроль в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об ис­полнении бюджетов.

Контроль законодательных (представительных) органов преду­сматривает право законодательных (представительных) органов на:

• получение от органов исполнительной власти, местных ад­министраций муниципальных образований необходимых со­проводительных материалов при утверждении бюджета;

• получение от финансовых органов оперативной информа­ции об исполнении бюджетов;

• утверждение (неутверждение) отчета об исполнении бюджета;

• создание собственных контрольных органов (Счетная палата РФ, контрольные палаты, иные органы законодательных (представительных) органов);

• вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.

Органы исполнительной власти, местные администрации муни­ципальных образований обязаны представлять всю информацию, необходимую для осуществления парламентского контроля, законо­дательным (представительным) органам в пределах их компетенции по бюджетным вопросам.

По методам проведения финансового контроля (приемам и спо­собам его осуществления) различают:

• проверки (по отдельным вопросам финансовой деятельности и намечаются меры по устранению выявленных нарушений);

• обследования (контроль более широкого спектра финансо­вых и экономических показателей обследуемого экономиче-

• надзор (проводится контролирующими органами за эконо­мическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, за соблюдение ими ус­тановленных правил и нормативов. Несоблюдение нормати­вов и установленных правил, приводящее к риску банкрот­ства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой от­зыв лицензии);

• анализ финансовой деятельности — детальное изучение пе­риодической или годовой финансово-бухгалтерской отчет­ности с целью общей оценки результатов финансовой дея­тельности, финансовой устойчивости, кредитоспособности и эффективности использования финансовых ресурсов как собственных, так и заемных;

• наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со сто­роны кредитора за использованием выданной ссуды и фи­нансовым состоянием клиента.

Неэффективность использо­вания полученной ссуды и снижение ликвидности баланса могут привести к ужесточению условий кредитования, тре­бованию досрочного возврата ссуды;

• ревизия — комплексное обследование финансово-хозяйствен­ной деятельности экономического субъекта в целях провер­ки ее законности, достоверности и целесообразности хозяй­ственных и финансовых операций и их эффективности. Ре­визии подвергается многосторонняя финансово-хозяйствен­ная деятельность на всех уровнях хозяйственного управления. Это вызывает необходимость четкой классификации видов ревизии (на полные и частичные, комплексные и тематиче­ские, плановые и внеплановые).

Основными задачами ревизий являются: проверка состояния произ­водственной и финансово-хозяйственной деятельности организаций; анализ выполнения финансовых и хозяйственных планов; проверка со­блюдения государственной дисциплины; обеспечение сохранности де­нежных средств и материальных ценностей, а также разработка предло­жений по дальнейшему улучшению работы, повышению эффективно­сти рентабельности производства, достижению высокого технико­экономического уровня производства, осуществлению строжайшего ре­жима экономии, предотвращению недостач, растрат и хищений матери­альных ценностей и денежных средств, упрощению структуры и уде­шевлению административно-управленческого аппарата, внесению в не­обходимых случаях изменений в действующие правила и инструкции.

Ревизия отличается от других методов контроля определенной периодичностью (не реже одного или двух раз в год). Результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическое значение как источник доказательств в судебно-следственной практике.

Ревизия является важным средством вскрытия и предупреждения различных злоупотреблений, нарушений государственной и фи­нансовой дисциплины, а также выявления и мобилизации внутрихозяй­ственных резервов.

Принципы организации контроля. Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало основные принципы организации финансового контроля, к реализации которых стремится каждое современное цивилизованное государство.

Эти принципы изложены в Лимской декларации ИНТОСАИ (международная организация высших контрольных органов, в которую входят 178 стран). Среди этих принципов такие универсальные, как независимость и объек­тивность, компетентность и гласность.

Независимость контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контролирующего органа, более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководите­лей органов государственного контроля, а также их конституцион­ным характером. Принцип независимости в российской практике устанавливает недопустимость какого-либо силового, материально­го или морального воздействия на субъект контроля.

Объективность и компетентность означают неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высо­кий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы. Принцип объективности в российской практике предопределяет правильное, полное и объективное объяснение результатов контро­ля на основе сопоставления содержания проверенных фактов с за­конами, основными положениями, инструкциями и распоряжения­ми руководящих органов, регулирующими проверяемую деятель­ность и действия должностных лиц при ее выполнении.

Гласность — это постоянная связь государственных контролеров с общественностью и средствами массовой информации. Принцип гласности вытекает из сущности контроля, осуществляемого в ин­тересах государства. Результаты контроля в Российской Федерации доводят до сведения персонала организации, чья деятельность про­верялась, вышестоящих органов управления, а также в необходи­мых случаях — до средств массовой информации. Гласность резуль­татов контроля и принятых по ним решений мобилизует на устра­нение выявленных отрицательных факторов и обеспечение успеш­ного выполнения возложенных на них обязанностей, воспитывает их в духе соблюдения действующих законов и положений.

Результативность финансового контроля зависит от санкций, применяемых в отношении финансовых нарушений. Мировая практика выделяет две сложившиеся модели финансового контроля: англосаксонскую и французскую.

В странах, приверженных англосаксонской модели, деятельность контрольного органа ограничена подготовкой отчета о проверке, ревизии. Вопрос о санкциях рассматривают административные и судебные органы.

В странах, где устоялась франиузская модель, контрольные органы исполняют и некоторые судебные функции: им дано право определять степень виновности лиц в финансовых нарушениях, а также требовать возмещение ущерба. Так, Счетная палата Франции по результатам про­верки счетов государственной организации и в случае обнаружения не­достачи либо перерасходования средств может вынести определение в отношении государственных чиновников, допустивших нарушение, ко­торое одновременно является и исполнительным документом, дающим право на арест имущества государственного чиновника либо имущества его поручителей и правопреемников.

В Российской Федерации частично используется французская модель финансового контроля (Счетная палата, например, выпол­няет некоторые судебные функции).

<< | >>
Источник: Подъяблонская Л.М.. Финансы . Учебник. -407 с.. 2011

Еще по теме Классификация финансового контроля. Принципы организации:

  1. 8. Принципы организации финансового контроля и его классификация
  2. 46. Принципы организации финансового контроля
  3. 10. Классификация финансового контроля
  4. 40. Основные принципы муниципального финансового контроля
  5. Основные принципы, формы, субъекты и объекты муниципального финансового контроля
  6. Принципы, виды, формы и методы финансового контроля
  7. 27. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
  8. 1.9.1. Экономическая сущность, классификация и принципы формирования финансового капитала предприятия
  9. 9. Организация и задачи финансового контроля в РФ
  10. 11.1. Организация государственного финансового контроля