<<
>>

Казначейская система исполнения бюджета

Изучив материалы данного параграфа, Вы сможете:

• обосновать необходимость перехода на казначейскую систе­му исполнения бюджетов;

• дать характеристику существующей системе территори­альных органов Федерального казначейства и их функцио­нального назначения;

• определить порядок исполнения федерального бюджета по до­ходам ирасходам;

• перечислить принципы контроля над исполнением бюджета.

Переход России к рыночным отношениям и отказ от единой го­сударственной формы собственности уже в начале 1990-х годов поста- ' вил государство перед необходимостью защиты своих финансовых интересов. Кассовое исполнение бюджетов всех уровней через Цен­тральный банк России и коммерческие банки оказалось без долж­ного контроля со стороны государства. Банковская система претер­певала кардинальные изменения и перестала быть только государ­ственной, более того, для ее развития отвлекались и использовались финансовые средства государства. Чрезвычайно актуальным стало. обеспечение учета, подконтрольности, защищенности и управляе­мости финансовыми ресурсами государства. Объективно сложилась необходимость создания органов исполнительной власти, способных обеспечить реализацию требований государства по управлению фи­нансами бюджетной системы страны. История развития экономи­ческих отношений в России имеет пример такой системы учрежде­ний. С 1821 по 1917 год «главное счетоводство всех приходов и рас­ходов» осуществлялось Департаментом Государственного казначей - ства. Все развитые страны осуществляют исполнение государствен­ных бюджетов через систему казначейств: Швеция, США, Израиль, Австралия, Германия и т.д. В 1992 году и в России начался процесс формирования такой системы органов исполнительной власти фе­дерального уровня — территориальных органов Федерального каз­начейства. Правовой основой их создания и деятельности явились Указ Президента Российской Федерации[89] и «Положение о Феде­ральном казначействе»[90].

Органы Федерального казначейства представляют собой единую централизованную систему, созданную ло территориальному прин­ципу и входящую в состав Министерства финансов Российской Фе­дерации. Структура территориальных органов казначейства являет­ся трехуровневой:

I уровень — Главное управление Федерального казначейства (ГУФК) возглавляется начальником в ранге заместителя Министра финан­сов. Осуществляет сводный систематический, полный и стандарти­зированный учет операций и управление движением средств на сче­тах казначейства; информирует высшие исполнительные и законо­дательные органы власти о результатах исполнения федерального бюджета по доходам и расходам. Руководит работой нижестоящих органов казначейства, получает от них оперативную информацию и отчетные данные о доходах и средствах федерального бюджета и обес­печивает исполнение ими бюджета в соответствии с действующим законодательством.

II уровень — управления Федерального казначейства (УФК) по рес­публикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу (руководитель назначается на должность и освобождается от нее начальником ГУФК) обеспечива­ют через нижестоящие органы казначейства исполнение всех реше­ний о формировании доходной части и расходовании средств феде­рального бюджета.

III уровень — отделения Федерального казначейства (ОФК) по го­родам, районам и районам в городах, кроме городов районного под­чинения, (руководитель назначается и освобождается от должности начальником УФК) осуществляют формирование доходной части федерального бюджета на территории и обеспечивают целевое фи­нансирование расходов по бюджетополучателям. Выполняют учет операций по движению средств на счетах казначейства в банках и лицевых счетах бюджетополучателей, открытых в органах казначей­ства, и представляют вышестоящим органам казначейства инфор­мацию об исполнении доходов и расходов федерального бюджета на территории-

Все органы Федерального казначейства являются юридическими лицами, относятся к органам исполнительной власти и руковод­ствуются в своей деятельности законодательными и нормативными документами, утвержденными Президентом РФ, Правительством РФ, Министерством финансов РФ (или по согласованию с ним). Документы других министерств и ведомств по вопросам исполне­ния федерального бюджета руководящими для органов Федерального казначейства не являются.

Исполнение федерального бюджета осуществляется органами кед| начейства на счетах, открытых в Центральном банке РФ и его реждениях (главных управлениях или расчетно-каесовых центра или в уполномоченных коммерческих банках по согласованию Министерством финансов РФ.

Территориальным органам Федерального казначейства огкрь лицевые счета в банках на балансовых счетах второго Порядка.

• № 40101 «Налоги, распределяемые органами Федерального ка начейства»;

• № 40102 «Доходы федерального бюджета»,

• № 40103 «Доходы федерального бюджета, перечисляемые нафИ;| нансирование расходов»;

• № 4010Б «Средства федерального бюджета».

Если орган Федерального казначейства по соглашению с орг исполнительной власти на территории осуществляют функции по : полнению бюджетов других уровней, кроме федерального, им ' ваются лицевые счета для каждого уровня бюджета по доходам и ходам набутих балансовых счетах.

Исполнение бюджетов органами Федерального казначейства пр исходит на основании закона о федеральном (или иного уровня бюджете на соответствующий год и представляет собой два раллельно осуществляемых процесса: исполнение бюджета по доход и исполнение бюджета по расходам.

Доходная часть бюджета любого уровня исполняется на основ поступления налоговых и неналоговых платежей, уплачиваемы! юридическими и физическими лицами в соответствии с действую« щим налоговым законодательством, а также пеней, штрафов и возмездных поступлений. В процессе формирования доходов бюд-| жета задействованы три группы участников: налогоплательщики^ банки, органы Федерального казначейства. Порядок их взаимодей­ствия представлен на рис. 4.6.1.

Налогоплательщики в установленном порядке оформляют и пред-1 ставляют в банк платежные документы на перечисление налогов и| платежей. Коммерческие банки, где открыты счета налогоплатель-| щиков, и учреждения Центрального банка РФ, где открыты коррес­пондентские счета коммерческих банков, осуществляют безналичч ные расчеты между плательщиком и получателем налогов и плате­жей. Органы Федерального казначейства на территории выступаю^ получателем доходов.


поступление налогов и платежей в доход федерального бюджета

поступление налогов и платежей в доход бюджетов других уров­ней после распределения органами казначейства

возврат налогов и платежей налогоплательщикам

Рис. 4.6.1. Организация казначейского исполнения федерального бюджета по доходам

ОФК осуществляют учет поступивших по каждому платежному документу сумм налогов и платежей по кодам согласно Бюджетной классификации РФ, а затем формируют и представляют в УФК ежед­невный отчет о суммах поступивших доходов в федеральный бюд­жет. Законом о федеральном бюджете на соответствующий год и на­логовым законодательством РФ определен перечень налогов, кото­рые должны быть распределены между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Если органы казначейства исполняют кройе федерального еще бюджет субъекта РФ или местный бюджет,

то перечень распределяемых налогов определяется их бюджетами, поступившие Ё казначейство налоги должны быть распределены со-* гласно утвержденным нормативам. ц

Итогом распределения за каждый день являются суммы, предна­значенные к перечислению в бюджеты различных уровней. ОФК го-Ц товит платежные поручения, в которых плательщиком средств вы­ступает казначейство, а получателем средств является финансовый орган от лица исполняемого бюджета. Органы казначейства обяза-| ны представить платежные поручения на перечисление доходов пс уровням бюджетов не позднее дня, следующего за днем получен» выписки на зачисление распределяемых налогов и платежей. ОФЇ при исполнении федерального бюджета по доходам ежедневно пере-| дают территориальной налоговой инспекции сводный реестр и ко-| пии платежных документов по поступившим налогам и платежам.

Государственная налоговая инспекция (ГНИ) учитывает пра-^| вильность и своевременность уплаты по видам налогов по каждое налогоплательщику. В случае переплаты налога налогоплательщик!! обращается в ГНИ с письмом о возврате платежа. ГНИ уполномочена! принять решение о зачете в уплату недоперечисленных или возврат сумм налогов, для чего оформляется Заключение (форма 21) и пере­дается для исполнения органу Федерального казначейства[91]. Казна-я чейство обязано исполнить заключение и оформить в установлен-^ ном порядке чек или платежное поручение на возврат или зачет на­лога. Операции по возврату и зачету налогов с юридическими лица-1 ми осуществляются в порядке безналичных расчетов. Возврат нало-1 га физическому лицу ОФК осуществляет путем оформления денеж-| ного чека на имя физического лица, которое и получает наличные] денежные средства в банке с лицевого счета доходов органа Феде-| рального казначейства.

Все операции по возврату и зачету осуществляются банком в пре-,| делах остатка средств на счете казначейства и отражаются в выписке ( по счету.

Доходы, собранные на территориях, с лицевых счетов ОФК, ко- : торые являются транзитными, поступают на лицевой счет УФК и] далее в ГУФК. Таким образом, учет исполнения федерального бюд-! жета по доходам осуществляется ежедневно в течение всего финан- і сового года. Приказом Министерства финансов РФ и Центрального! банка РФ устанавливается дата завершения финансового года, это, і как правило, 4—5 января. В порядке заключительных оборотов все 1

лицевые счета доходов органов Федерального казначейства «обнуля­ются», а все доходы аккумулируются на едином счете ГУФК и ібудут использованы для операций в следующем финансовом году. <

Исполнение федерального бюджета по расходам также осуществ­ляется на основе закона о федеральном бюджете и полностью зависит от объемов доходов. Процесс исполнения федерального бюджета по расходам представлен на рис. 4.6.2.


реестры лимитов финансирования

денежное подкрепление реестров финансирования

расходование средств бюджетополучателями

Рис. 4.6.2. Организация казначейского исполнения федерального бюджета по расходам

Если доходы собираются в запланированном федеральным бюд­жетом объеме, 1ч> расходы- федерального бюджбтамоЖйо осуществ в утвержденных бюджё'йМёуйЫаХ, если ЛбхбднДЯ чйномер лицевого счета, реквизиты получател сумму и назначение платежа с обязательным указанием статьи ходов' по экономической классификации, определяет бюджетное реждение и указывает их в установленном порядке в платежнс документе. Все оформленные документы представляются в ОФЇ

ОФК осуществляет текущий контроль за целевым расходованй ем средств федерального бюджета бюджетополучателями. В этом стоит особенность казначейскдй системы исполнения бюджета: бани осуществляют операции по расчетно-денежным документам клиенп в пределах остатка средств на лицевом счете и не контролируют значение платежа, а органы Федерального казначейства — в предеЛб остатка средств по статье экономической классификации с контр лем назначения платежа. Все принятые к исполнению в ОФК тежные документы бюджетополучателей представляются в банк имени ОФК и списываются с его лицевого счета расходов.

Особый порядок предусмотрен для получения бюджетными реждениями наличных денежных средств, выдачей которых каз» чейства не занимаются. Орган казначейства в установленном поря оформляет денежный чек на доверенное лицо бюджетного учрех ния, которое получает денежную наличность в банке с лицевого та органа казначейства. Операции прихода и расхода по лицево» счету органа Федерального казначейства отражаются в выписке, торую банк ежедневно выдает ОФК. В свою очередь, органы чейства оформляют по каждому лицевому счету бюджетополучаї выписку с приложением копий платежных документов, подтверх дающих факт списания и зачисления средств по их счету. По ог санной схеме осуществляется исполнение расходной части федерал» ного бюджета в течение всего финансового года. Дата и процед завершения финансового года по расходам ежегодно определяе приказом Министерства финансов РФ и Центрального банка Р< Например, 1998 финансовый год бвш завершен по расходам в мар 1999 года. Органы Федерального казначейства представляют в вь шестоящие органві отчетві по исполнению федерального бюджета ті доходам и расходам по утвержденным формам и в установленный сроки.

Неотъемлемой частью работы органов казначейства является кой* трольная деятельность. Проверкам со стороны казначейства подве гаются все банки, осуществляющие операции с доходами и средства* ми федерального бюджета, которые должны соблюдать сроки списа* ния, перечисления и зачисления платежей. В случае нарушений бан?

кам начисляются штрафные санкции и могут быть внесены пред­ставления в ЦБ России о лишении банка лицензии на право осуще­ствления банковских операций. Кроме того, казначейство осуществ­ляет контроль над целевым расходованием средств федерального бюджета у всех бюджетополучателей. С этой целью проверяются все бухгалтерские, финансовые и иные документы, подтверждающие право и законность произведенных расходов. В случае выявления нарушений оформляется акт, и суммы нецелевого использования изымаются путем уменьшения текущего финансирования бюджет­ных организаций или списания сумм в безакцептном порядке с их расчетных счетов с одновременным начислением и взиманием в до­ход федерального бюджета штрафных санкций. Кроме того, специа­листы органов Федерального казначейства могут быть привлечены к проверкам совместно с Прокуратурой, Государственной налого­вой инспекцией, Контрольно-ревизионным управлением Министер­ства финансов РФ и другими органами исполнительной власти.

В 1998 году завершен процесс формирования территориальных органов Федерального казначейства. На начало 1999 года функцио­нирует 87 управлений Федерального казначейства по субъектам Рос­сийской Федерации. 2218 отделений Федерального казначейства ис­полняют федеральный бюджет по доходам и расходам. Лицевые сче­та органов Федерального казначейства на 63% обслуживаются уч­реждениями Центрального банка Российской Федерации, 34,5% Сбе­регательным банком Российской Федерации и только около 2,5% — коммерческими банками. Правительство РФ считает приоритетной задачу полного перехода на казначейскую систему исполнения феде­рального бюджета, бюджетов субъектов РФ, а также внебюджетных фондов. С целью обеспечения эффективного проведения бюджетной политики Правительством РФ разработан проект Федеральной це­левой программы развития органов Федерального казначейства на 2000—2004 годы, реализация которой позволит успешнее решать стоя­щие перед казначейством задачи.

Контрольныевопросы:

1. Перечислите основные этапы исполнения доходной части федерального бюджета по доходам.

2. Укажите основные этапы организации исполнения федерального бюдже­та по расходам.

3. Сравните исполнение федерального бюджета органами казначейства и бан­ковской системой.

4. Назовите основные функции органов казначейства по контрольной дея­тельности.

<< | >>
Источник: Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. Финансы: Учебник для вузов. — М.:Юрайт-М,—504с.. 2004

Еще по теме Казначейская система исполнения бюджета:

  1. Казначейское исполнение бюджета
  2. 37. ОСОБЕННОСТИ КАЗНАЧЕЙСКОГО ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА
  3. КАЗНАЧЕЙСКОЕ ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА ПО ДОХОДАМ И РАСХОДАМ
  4. Исполнение бюджета Российской Федерации. Общие принципы исполнения бюджета
  5. 18. Бюджетная система страны: федеральный бюджет, бюджеты субъектов, местные бюджеты. Межбюджетные отношения. Консолидированный бюджет
  6. ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА
  7. Исполнение бюджетов
  8. 13.3. Организация исполнения бюджетов
  9. Исполнение бюджета
  10. Исполнение бюджетов
  11. 7.10. Исполнение бюджета
  12. Исполнение бюджета
  13. 38. КАССОВОЕ ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТОВ
  14. Отчет об исполнении бюджета
  15. 7.4. Исполнение бюджетов
  16. 36. ПОРЯДОК ИСПОЛНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
  17. Отчетность об исполнении бюджета города
  18. Исполнение федерального бюджета