<<
>>

Источники, порядок формирования и использования средств внебюджетных фондов социального назначения

Главным источником доходов внебюджетных социальных фондов является единый социальный налог, введенный в действие Налого­вым кодексом РФ с 1 января 2001 г. Его налогоплательщиками яв­ляются две группы лиц:

группа 1.

Работодатели, производящие выплаты наемным работ­никам, в том числе: (а) организации; (б) индивидуальные предпри­ниматели; (в) родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; (г) крестьянские (фермерские) хозяйства; (д) физические лица;

группа 2. Индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традицион­ными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяй­ства, адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким вы­шеуказанным категориям налогоплательщиков, он признается отдель­ным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату налога на вмененный доход для определенных видов дея­тельности, освобождены от уплаты социального налога в части дохо­дов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.

Объектом налогообложения для первой группы налогоплательщиков при исчислении налога являются выплаты, вознаграждения и иные до­ходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем осно­ваниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правово­го характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг); авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты.

Для второй группы налогоплательщиков объектом налогообложе­ния для исчисления социального налога являются доходы от пред­принимательской либо иной профессиональной деятельности за выче­том расходов, связанных с их извлечением, а для предпринимателей, принимающих упрощенную систему налогообложения, объектом обло­жения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Не подлежат обложению государственные пособия, компенсацион­ные выплаты, суммы страховых платежей, выплачиваемых организа­цией по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заклю­ченным со страховщиками и (или) негосударственными пенсионными фондами, и некоторые другие виды доходов, установленные Налого­вым кодексом РФ. Кроме того, Налоговым кодексом РФ предусмот­рены льготы по уплате социального налога для отдельных налогопла­тельщиков. Так, например, от уплаты налога освобождены организа­ции любых организационно-правовых форм с суммы доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода, начислен­ных работникам, являющимся инвалидами I, II и 111 групп.

Ставки социального налога дифференцированы для различных групп и категорий налогоплательщиков. Так, для налогоплательщи­ков первой группы — работодателей, производящих выплаты наем­ным работникам, за исключением организаций, занятых в производ­стве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин ма­лочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств общая суммарная ставка при доходе на каждого отдельного работни­ка нарастающим итогом с начала года до 100 тыс.

руб. составляет 35,6%, в том числе в Пенсионный фонд — 28,0%, Фонд социального страхования — 4, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,2 и территориальные фонды обязательного медицин­ского страхования — 3,4%.

Для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, и т. д. (т. е. исключенных из первой группы) суммарная •ставка при доходе на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 100 тыс. руб. установлена в размере 26,1%, в том числе в Пенсионный фонд — 20,6%, в Фонд социального стра­хования — 2,9, в Федеральный и территориальные фонды обязатель­ного медицинского страхования соответственно 0,1 и 2,5%.

Для второй группы налогоплательщиков ставка социального на­лога при налоговой базе нарастающим итогом с начала года до 100 тыс. руб. составляет 22,8%, в том числе в Пенсионный фонд— 19,2%, Федеральный фонд обязательного медицинского стра­хования — 0,2, в территориальные фонды обязательного медицинско­го страхования — 3,4%. Для данной категории налогоплательщиков социальный налог не предусматривает отчислений в Фонд социаль­ного страхования.

Для адвокатов Налоговый кодекс РФ предусматривает особый порядок как уплаты, так и установления ставки налога.

Сумма социального налога исчисляется налогоплательщиком от­дельно в отношении каждого фонда и определяется как соответст­вующая доля налоговой базы.

Отличительной особенностью социального налога является рег­рессивный характер установления ставки налога для всех категорий налогоплательщиков: с ростом налоговой базы на каждого отдельно­го работника нарастающим итогом с начала года ставка налога уменьшается. В табл. 11.2 приведена шкала регрессивных ставок со­циального налога для первой из выделенных нами групп налогопла­тельщиков.

Как следует из табл. 11.2, ставка налога при налоговой базе на от­дельного работника до 100 тыс. руб. и более 300 тыс. руб. уменьшает­ся более чем в 3,5 раза (с 35,6 до 10%), что существенно снижает об­щую сумму налога для налогоплательщика. Так, например, при сред­нем доходе на 1 работника в течение года, равном 100 тыс. руб. и 600 тыс. руб., отчисления работодателя данной группы налогопла­тельщиков составят соответственно 35 600 руб. и 105 600 руб., а став­ка процента соответственно — 35,6 и 17,6%. Если же представить, что годовая налогооблагаемая база на отдельного работника у одного на­логоплательщика составит 100 тыс. руб., а у другого — 1 млн руб., то сумма социального налога в первом случае равняется 35 600 руб., а во втором — 113 600 руб., или в процентах — 35,6 и 11,36%.

Таблица 11.2

Шкала регрессивных ставок социального налога для первой группы

налогоплательщиков

Налоговая база на каждого отдель­ного работника на­растающим итогом с начала года Пенсионный

Фонд

Фонд соцн-. ального стра­хования Федеральный

фонд обяза­тельного ме­дицинского страхования

Территори- альиыс фонды обязательного медицинского страхования Итого
До 100 000 руб. От 100 001 руб. до 300000 руб.

От 300 001 руб. до 600 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

28,0%

28000 руб.+ 15,8% с сум­мы свыше 100000 руб. 59600 руб.+ 7,9% с сум­мы свыше 300 000 руб. 83 300 руб.+ 2% с сум­мы свыше 600 000 руб.

4,0%

4000 руб.+ 2,2% с сум­мы свыше 100000 руб. 8400 руб.+ 1,1% с сум­мы свыше 300 000 руб. 11 700 руб.

0,2%

200 руб.+ 0.1% с сум­мы свыше 100 000 руб. 400 руб. + 0,1% с сум­мы свыше 300 000 руб. 700 руб.

3.4%

3400 руб.+ 1,9% с сум­мы свыше 100 000 руб. 7200 руб.+ 0,9% с сум­мы свыше 300 000 руб. 9900 руб.

35,6%

35600 руб.+ 20% с сум­мы свыше 100 000 руб. 75 600 руб.+ 10% с сум­мы свыше 300 000 руб. 105600 руб.+ 2% с сухочы свыше 600000 руб.


Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1. Ч. 2. СПб.: ЛЕКС СТАР, 2000. С. 283-284.

11.2.1.

<< | >>
Источник: Под ред. В. В. Ковалева. Финансы: учеб. --2-е изд., перераб. и доп.—М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, —610 с.. 2007 {original}

Еще по теме Источники, порядок формирования и использования средств внебюджетных фондов социального назначения:

  1. Единый социальный налог как основной источник формирования средств государственных социальных внебюджетных фондов
  2. Глава 11. СИСТЕМА СПЕЦИАЛЬНЫХ БЮДЖЕТНЫХ И ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ: НАЗНАЧЕНИЕ, ИСТОЧНИКИ И МЕХАНИЗМЫ ФОРМИРОВАНИ
  3. Раздел VI ЗНАЧЕНИЕ И ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
  4. 5.1. РОЛЬ, ЗНАЧЕНИЕ И ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
  5. 8.1. Сущность и назначение внебюджетных фондов
  6. Сущность и назначение внебюджетных фондов
  7. Государственные внебюджетные социальные фонды Российской Федерации. Основы функционирования государственных внебюджетных социальных фондов
  8. 93. Основные источники формирования средств Фонда государственного социального страхования
  9. Структура и источники формирования финансовых ресурсов некоммерческих организаций. Денежные фонды целевого назначения. Направления использования финансовых ресурсов. Смета доходов и расходов
  10. 4.1.1. Внебюджетные социальные фонды: сущность и назначение
  11. 39. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
  12. СОЦИАЛЬНО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
  13. 10.1. Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов
  14. Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов
  15. Фонды, структура доходов и расходов социальных внебюджетных фондов