Формирование доходов бюджетов субъектов Российской Федерации
Доходы бюджетов субъектов Федерации формируются за счет:
• налоговых доходов;
• неналоговых доходов;
• безвозмездных поступлений в виде финансовой помощи из федерального бюджета в форме дотаций, субсидий и субвенций.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоги и сборы. Налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации подразделяются на:
• налоговые доходы от региональных налогов;
• налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляемые в бюджеты субъектов Федерации по нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 56).
В Российской Федерации в 1991-1998 гг.
были четыре региональных налога. В соответствии с Законом РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” к налогам республик в составе РФ, краев, областей, автономных округов (региональным налогам) были отнесены шесть налогов:• налог на имущество предприятий и организаций;
• лесной доход;
• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
• сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц[80];
• налог с продаж1;
• единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
В настоящее время к региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог[81]. Эти налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%.
Налог на имущество организаций — один из важнейших налогов в имущественном налогообложении в РФ.
Плательщиками налога являются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объектом налогообложения для российских организаций является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объект налогообложения аналогичен российским организациям.
Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства, объектом налогообложения является находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным организациям на праве собственности.
Для определения налогооблагаемой базы по предприятиям принимаются по балансу актива суммы “Основные средства” (за минусом износа), “Доходные вложения в материальные ценности” (за минусом износа), “Нематериальные активы” (за минусом износа), “Материалы”, “Основное производство”, “Готовая продукция”, “Товары отгруженные” и некоторые другие.
Не является объектом налогообложения на предприятиях: имущество, которое используется для нужд образования, культуры, здравоохранения, для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ; земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы.
От налога на имущество освобождаются учреждения и организации уголовно-исполнительной системы; религиозные организации; общественные организации инвалидов, организации по производству фармацевтической продукции; коллегии адвокатов; адвокатских бюро и юридических консультаций и др.
Налог исчисляется по среднегодовой стоимости имущества. При этом имущество — основные средства, признаваемые объектом налогообложения, нематериальные активы, малоценные предметы — учитывается по остаточной стоимости.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов
РФ.
Предельный размер налоговой ставки составляет в настоящее время не более 2,2% стоимости имущества.
Сумма налога зачисляется в бюджет республики, края, области, автономных образований по месту нахождения плательщика.
В перспективе предполагается ввести новую шкалу налога на имущество, по которой прогнозируется уплачивать за имущество стоимостью:
менее 300 тыс. руб. — 0,1%;
от 300 до 500 тыс. руб. — до 0,3%;
свыше 500 тыс. руб. — до 2%.
Транспортный налог устанавливается в соответствии с главой 28 НК РФ законами субъектов РФ.
Налогоплательщиками этого налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, моторные лодки и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном законодательством порядке.
Не являются объектом налогообложения весельные, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.; автомобили легковые, оборудованные для использования инвалидами, а также полученные через органы социальной защиты с мощностью двигателя до 100 л. с.; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда; находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны, специальные машины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые на сельскохозяйственных работах и др.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или вместимости транспортных средств в расчете на 1 л.
с. мощности двигателя транспортного средства, 1 кг силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, устанавливаемые законами субъектов РФ.
Налог на игорный бизнес предусмотрен гл. 29 НК РФ, введенной в действие с 1 января 2004 г. Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. № 182-ФЗ.
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес являются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игрового бизнеса.
Объектами налогообложения признаются игровой стол, игровой автомат, касса тотализаторов, касса букмекерской конторы. Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки объекта не позднее чем за два рабочих дня до даты его установки.
Налоговым периодом является календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 руб.; за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.; за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 рублей.
В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в минимальных размерах: за один игровой стол или одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — 25 000 руб., за один игровой автомат — 1500 руб.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности[82] установлен гл. 26.3 НК РФ. Закон вводится в действие нормативными актами органов государственной власти субъектов Федерации и носит рамочный характер, т. е. определяет основные принципы налогообложения вмененного дохода организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся отдельными видами деятельности.
Суммы платежей по этому налогу зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Федерации с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные НК РФ: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, а также налог на имущество и единый социальный налог.
Плательщиками единого налога на вмененный доход согласно закону являются юридические лица (организации, индивидуальные предприниматели) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность (без образования юридического лица) в следующих видах деятельности:
1) оказание бытовых услуг;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети;
6) распространение и (или) размещение наружной рекламы
и др.
Порядок перехода на уплату единого налога устанавливается органами власти субъектов Федерации. Принятый акт должен быть опубликован не позднее чем за месяц до наступления очередного налогового периода (квартала). Предприниматели и организации, переводимые на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны состоять на учете в налоговых органах по месту осуществления своей деятельности.
Федеральным законом установлена ставка единого налога в размере 15% от вмененного дохода. Налог уплачивается ежеквартально.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Базовая (условная) месячная доходность (в рублях) и необходимые физические показатели по видам предпринимательской деятельности предусмотрены в Федеральном законе. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты с тем, чтобы учесть в определенной степени влияние особенностей ведения предпринимательской деятельности на вмененный доход.
Лесной доход представляет собой совокупность платежей за пользование лесными ресурсами. Эти платежи включают лесные подати и арендную плату за участок лесного фонда, сданный в аренду. Основное место в составе лесного дохода занимают лесные подати:
• за древесину, отпускаемую на корню;
• за заготовку живицы, второстепенных лесоматериалов, за сенокошение, размещение ульев, пасек и др.;
• за использование лесных угодий для нужд охотничьих хозяйств, в оздоровительных, спортивных и других аналогичных целях.
В составе лесных податей взимается и плата за землю лесного фонда. Плательщиками лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, выступают лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины в лесном фонде, а также в лесных насаждениях, не входящих в лесной фонд. Размеры платы за древесину и за гектар леса устанавливаются Федеральным агентством лесного хозяйства России и Минэкономразвития РФ. Плата за древесину вносится в доход бюджета.
Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, устанавливается региональными органами власти. Освобождаются от платы за воду предприятия жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения. Размер платы за воду определяется по тарифам за 1 м3 воды. Сумма платы вносится в доход бюджета.
В бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:
а) налога на прибыль организаций по ставке 18% (2% — в федеральный бюджет);
б) налога на доходы с физических лиц — по установленной ставке — 100% доходов;
в) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, производимые на территории РФ, — в размере 50% доходов (50% — в федеральный бюджет);
г) платежи за пользование недрами — по нормативам, установленным законодательством;
д) государственная пошлина — в соответствии с законодательством РФ.
Источником доходов региональных бюджетов являются также неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
К неналоговым доходам относятся доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов Федерации, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Федерации. Иные неналоговые доходы включают средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам Федерации, а также доходы в виде части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ; платежи за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню; плата за негативные воздействия на окружающую среду.
К безвозмездным поступлениям относятся межбюджетные трансферты в бюджеты субъектов РФ, поступления от физических и юридических лиц, международных организаций, в том числе добровольных пожертвований.
9.3.
Еще по теме Формирование доходов бюджетов субъектов Российской Федерации:
- Бюджеты субъектов Российской Федерации: формирование доходов, условия возникновения расходных обязательств
- Федеральный бюджет. Бюджеты субъектов Российской Федерации. Федеральный бюджет: формирование доходов, условия возникновения расходных обязательств
- Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации. Состав и структура доходов бюджета. Исчисление и взимание налоговых платежей в бюджет
- ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по формированию бюджетов
- Глава 1 ФОРМИРОВАНИЕ И РАСХОДОВАНИЕ БЮДЖЕТОВ В СУБЪЕКТАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
- 85. Формирование доходов региональных бюджетов в Российской Федерации
- Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
- Консолидированные бюджеты: Российской Федерации и субъектов Российской Федерации
- Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации
- 7.2. Основы формирования бюджетов Российской Федерации
- КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- 86. Формирование расходов региональных бюджетов в Российской Федерации
- Статья 2. Разграничение полномочий между Российской Федерацией и субъектами Российской Федерации
- 21.3. Методы распределения налогов и налоговых доходов между бюджетами, применяемые в Российской Федерации
- 30. ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА БЮДЖЕТАМ СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫМ БЮДЖЕТАМ
- 2.3.5. Приложение N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения"