<<
>>

Финансы индивидуальных предпринимателей

Финансы индивидуальных предпринимателей функционируют на основе механизма, свойственного финансам коммерческих орга­низаций (предприятий). Это обусловлено единством природы фи­нансов индивидуальных предпринимателей и финансов коммерче­ских организаций, связанной с деятельностью хозяйствующих субъ­ектов, направленной на извлечение прибыли.
Так же как и финан­сы коммерческих организаций, финансы индивидуальных предпри­нимателей базируются на принципах хозяйственной самостоятель­ности, самофинансирования, материальной ответственности, заин­тересованности в результатах хозяйственной деятельности, обеспе­чения финансовых резервов.

Вместе с тем индивидуальный характер участия в хозяйственном обороте данных субъектов хозяйствования предопределяет специ­фику финансов индивидуальных предпринимателей, которая про­является в составе и структуре финансовых ресурсов, образуемых в их распоряжении, механизме аккумуляции и использования данных ресурсов, формах и методах взаимоотношений с бюджетной систе­мой и т.д.

Структура финансовых ресурсов отражает особенности финансов индивидуальных предпринимателей. В их составе основную долю занимают собственные ресурсы в виде прибыли и личных сбереже­ний самих предпринимателей. В составе заемных средств заметный объем занимают средства, полученные взаймы у других физических лиц (часто родственников и знакомых). Это обусловлено не столько особенностями характера деятельности индивидуальных предпри­нимателей, сколько проблемами организации кредитования этой сферы предпринимательства.

С позиции банковских организаций наиболее существенным фактором, сдерживающим кредитно-инвестиционную активность банковского сектора по отношению к индивидуальному предпри­нимательству, является его низкая рентабельность или даже убы­точность, при которой у заемщиков нет реальной возможности рас­считаться по предоставленным кредитам. Усложняют ситуацию нормативно-правовые требования к банкам по осуществлению кре­дитных операций, с формированием резервов на возможные потери по ссудам. Кредиты индивидуальным предпринимателям в боль­шинстве своем относятся к ссудам IV (проблемные) и V (безнадеж­ные) категории качества, под которые необходимо создавать резерв в размере половины либо полной суммы самого кредита. Это обу­словливает замораживание банком собственных средств на срок действия кредитного договора и значительно увеличивает цену кре­дита.

Существует проблема кредитования новых направлений бизнеса (стартап-проектов) по непосредственному становлению малого биз­неса, обусловленные тем, что индивидуальные предприниматели зачастую не только не в состоянии представить качественное обос­нование под кредит, но и не имеют опыта практического освоения заявленного инвестиционного проекта. Таким образом, взаимоот­ношения индивидуальных предпринимателей с банками ограничи­ваются кредитованием их текущей деятельности, которые не в со­стоянии решить проблемы малого бизнеса, связанные с расшире­нием сферы деятельности заемщика.

Существуют и такие проблемы организации кредитования ин­дивидуальных предпринимателей, как ограниченность механизмов предоставления различных гарантий для получения банковских кредитов; трудности в предоставлении ликвидного обеспечения возвратности ссуд и т.п.

Не менее сложно складывается ситуация при формировании заем­ных средств индивидуальных предпринимателей за счет других источ­ников финансирования, помимо банковского кредитования. За кредит­ными ресурсами субъекты индивидуального предпринимательства могут обратиться в кредитные кооперативы, региональные и муниципальные фонды поддержки малого предпринимательства, в частные фонды под­держки малого предпринимательства. Здесь частично разрешается часть проблем, обусловленных технологиями банковского кредитования, вви­ду упрощенных требований к заявочной документации, сокращения сроков рассмотрения заявок на предоставление кредитов, более гибких условий заимствования и обеспечения займов. Однако есть и свои про­блемы, связанные главным образом с высокой стоимостью услуг креди­тования в данных организациях.

Предпринимательский доход — это результат хозяйственной дея­тельности индивидуального предпринимателя. Так же как и в сис­теме финансов коммерческих организаций, его распределение и использование основывается на принципе первоочередного выпол­нения налоговых обязательств перед бюджетной системой и госу­дарственными внебюджетными фондами.

Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей основывается на применении двух подходов:

1) общего режима налогообложения — налога на доходы фи­зических лиц;

2) специальных налоговых режимов, являющихся альтернати­вой традиционному подоходному налогообложению.

При общем порядке налогообложения доходы индивидуальных предпринимателей облагаются налогом на доходы физических лиц. Налоговая база определяется на основе всех полученных доходов, как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходов в виде материальной выгоды, уменьшенных на сумму налоговых вы­четов. Действующее законодательство допускает стандартные, соци­альные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Непосредственное воздействие на формирование доходов инди­видуальных предпринимателей оказывают профессиональные нало­говые вычеты, которые предоставляются путем уменьшения налого­вой базы по налогу на доходы физических лиц на суммы фактиче­ских документально подтвержденных расходов, связанных с извле­чением доходов. Если налогоплательщик — индивидуальный пред­приниматель не может подтвердить фактически осуществленные расходы, то к вычету принимаются 20% общей суммы доходов, по­лученных им от предпринимательской деятельности.

Кроме налога на доходы физических лиц, индивидуальные предприниматели уплачивают единый социальный налог. Они могут также являться плательщиками налога на добавленную стоимость, акцизов, сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на добычу полезных ископаемых, налога на игорный бизнес, земель­ного налога, налога на имущество физических лиц, а также госу­дарственной пошлины.

Наряду с общим режимом налогообложения индивидуальных предпринимателей, применяются специальные налоговые режимы в виде упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, единого налога на вмененный доход для от­дельных видов деятельности и системы налогообложения для сель­скохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйст­венный налог).

Упрощенная система налогообложения предусматривает замену налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, получен­ных от предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления пред­принимательской деятельности), и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, упла­той единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предпринима­тели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не при­знаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, но иные налоги уплачиваются ими в соответствии с общим режимом нало­гообложения. Также за ними сохраняются обязанности по уплате стра­ховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Объектом на­логообложения при упрощенной системе налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину:

• расходов на приобретение основных средств и нематериаль­ных активов;

• расходов на ремонт основных средств;

• арендных платежей за арендуемое имущество;

• материальных расходов;

• расходов на оплату труда;

• расходов на обязательное страхование работников и имущества;

• сумм НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам) и т.д.

Упрощенную систему налогообложения не вправе применять

индивидуальные предприниматели, занятые производством подак­цизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом, а также предприниматели, уплачивающие еди­ный налог на вмененный доход или единый сельскохозяйственный налог, и предприниматели, средняя численность наемных работни­ков у которых превышает 100 человек.

Единый налог на вмененный доход применяется в отношении предпринимателей, занятых определенными видами деятельности. Под единый налог на вмененный доход подпадают организации, оказывающие бытовые, ветеринарные услуги, услуги по перевозке пассажиров и грузов, распространению и размещению наружной рекламы, предприятия розничной торговли, общественного пита­ния, платные автостоянки.

Объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчислен­ной за налоговый период, и физического показателя, характери­зующего данный вид деятельности, скорректированное на коэффи­циент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребитель­ских цен на товары (работы, услуги).

Для индивидуальных предпринимателей единый налог на вме­ненный доход заменяет собой такие налоги, как налог на добавлен­ную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на имуще­ство физических лиц в части имущества, используемого в предпри­нимательской деятельности, а также единый социальный налог. При этом индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Отмена названных вы­ше налогов возможна только по той деятельности, которая подпа­дает под налогообложение единым налогом на вмененный доход. Если же предприниматель наряду с данной деятельностью осущест­вляет и иные виды деятельности, то он обязан по второму виду дея­тельности уплачивать все налоги в соответствии с общим режимом налогообложения или использовать право на применение упрощен­ной системы налогообложения.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей, зани­мающихся сельскохозяйственным производством, осуществляется посредством уплаты единого сельскохозяйственного налога. Условием его применения является доля выручки от реализации сельскохо­зяйственной продукции. Эта доля в общем объеме реализации должна составлять не менее 70%. Уплата единого сельскохозяйст­венного налога для индивидуальных предпринимателей также озна­чает замену от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, в части имущества, используемого в предпринимательской деятель­ности, а также от единого социального налога. При этом индивиду­альные предприниматели также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законода­тельством Российской Федерации.

Распределение и использование доходов индивидуальных пред­принимателей после выполнения налоговых обязательств перед бюджетной системой осуществляется на различные цели. Остав­шиеся в их распоряжении доходы могут использоваться как на расширение предпринимательской деятельности, так и на личные нужды в форме личного потребления и накопления (сбережения).

Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удов­летворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан несостоятель­ным (банкротом) по решению суда. С момента вынесения решения суда о признании предпринимателя банкротом утрачивает силу его регистра­ция в качестве индивидуального предпринимателя. Еражданским кодек­сом РФ установлена следующая очередность удовлетворения обяза­тельств индивидуального предпринимателя:

1) требования граждан, перед которыми предприниматель несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также требования о взыскании алиментов;

2) расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с ли­цами, работающими по трудовому договору (в том числе по кон­тракту), и по выплате вознаграждений по авторским договорам;

3) требования кредиторов, обеспеченные залогом принадлежа­щего индивидуальному предпринимателю имущества;

4) задолженность по обязательным платежам в бюджет и вне­бюджетные фонды;

5) расчеты с другими кредиторами в соответствии с законом.

Основания и порядок признания судом индивидуального пред­принимателя банкротом либо объявления им о своем банкротстве устанавливаются законом о несостоятельности (банкротстве).

<< | >>
Источник: Подъяблонская Л.М.. Финансы . Учебник. -407 с.. 2011

Еще по теме Финансы индивидуальных предпринимателей:

  1. Специфика финансов и финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей
  2. Глава 10 ФИНАНСЫ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
  3. 1.1.3. Индивидуальные предприниматели
  4. 10.1. Формирование и использование финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей
  5. 10.2. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей
  6. 5.1. Индивидуальные предприниматели как налогоплательщики ЕСН
  7. 10.3. Государственная финансовая поддержка индивидуальных предпринимателей
  8. 4.1. Индивидуальные предприниматели как плательщики НДС
  9. Особенности ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями
  10. Глава 1. СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
  11. Подарки, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей
  12. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕСХН
  13. ГЛАВА 1 Налоги, уплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями в РФ
  14. 5.1.4. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя и юридических лиц
  15. Особенности финансовых взаимоотношений индивидуальных предпринимателей с публично­правовыми образованиями
  16. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента
  17. 3.6. Прочие расходы индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленную систему налогообложения
  18. Глава 2. ОБЫЧНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
  19. § 6. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
  20. 3.1. Общие требования к ведению учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями