<<
>>

Финансовое планирование. Содержание и задачи финансового планирования. Виды финансовых планов

Необходимость финансового планирования как особой сферы плановой деятельности обусловлена относительной самостоятельно­стью движения денежных средств по отношению к материально- вещественным элементам производства. Обособленность движе­ния денежных средств и обратное воздействие через распределение на процесс воспроизводства обусловливают необходимость плано­мерного управления процессами формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов, которое и представляет собой содержание финансового планирования.

Его специфика состоит в том, что объектом планирования слу­жит не производственная деятельность субъектов хозяйствования, органов государственной власти, органов местного самоуправле­ния, а их финансовая деятельность, формирование и использование финансовых ресурсов.

В ходе планирования финансовых ресурсов и финансовой дея­тельности устанавливаются параметры финансовой системы, раз­меры и источники финансовых ресурсов, направления их расходо­вания, степень соответствия денежных доходов, накоплений и по­ступлений затратам, уровень дефицитности ресурсов. Информа­ционной базой для финансового планирования являются прогно­зы социально-экономического развития (страны, региона, муни­ципального образования), программы, бизнес-планы, бизнес- проекты. В процессе финансового планирования вносятся предло­жения по уточнению пропорций и темпов развития отраслей, тер­риторий, организаций, их отдельных подразделений, принимаются меры к устранению выявляемых диспропорций.

В этой связи финансовое планирование можно рассматривать как осуществляемое органами государственной власти и местного самоуправления, субъектами хозяйствования планомерное управле­ние процессами формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов. Оно направлено на дос­тижение пропорционального и сбалансированного развития эко­номики, обеспечение устойчивых темпов экономического роста. Посредством финансового планирования намечаются пропорции распределения финансовых ресурсов и их планомерного использо­вания на цели, обеспечивающие стабильность экономики, опреде­ляются соотношение между объемом и темпами роста ВВП и кон­солидированного бюджета страны, между объемом финансовых ре­сурсов, остающихся в распоряжении субъектов хозяйствования, и перераспределяемых средств. При помощи финансового планиро­вания государство определяет потребность в финансовых ресурсах, необходимых для решения задач, предусматриваемых прогнозами социально-экономического развития страны, и устанавливает ис­точники их покрытия; намечает количественные параметры форми­рования и использования бюджетов разных уровней, государствен­ных внебюджетных фондов; создает предпосылки для обеспечения стабильности в масштабах государства. Следовательно, финансовое планирование создает условия для реализации финансовой поли­тики государства.

Таким образом, финансовое планирование — важнейший эле­мент управления финансами, вид управленческой деятельности, связанный с определением финансовых условий деятельности орга­нов государственного управления и органов местного самоуправле­ния для эффективного выполнения программы социально-эконо­мического развития страны и хозяйствующих субъектов.

Объектом финансового планирования является финансовая дея­тельность хозяйствующих субъектов и государства, субъекты фи­нансового планирования — органы государственной власти и ме­стного самоуправления, коммерческие и некоммерческие организа­ции, другие хозяйствующие субъекты.

Цель финансового планирования — обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогно­зами социально-экономического развития, бизнес-планами и с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития. Эта цель реа­лизуется на основе использования распределительной функции финансов, позволяющей устанавливать научно обоснованные пропорции при определении источников и планировании объемов финансовых ресурсов, направлений их использования. Такие про­порции выражаются в конкретных финансовых показателях, объе­диняемых субъектами финансового планирования в единый доку­мент — финансовый план — документированная система взаимоувя­занных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый период.

Необходимость расчета плановых финансовых показателей и составления финансовых планов связана с тем, что натуральные показатели не отражают экономической эффективности социаль­но-экономических прогнозов и заданий бизнес-планов и не по­зволяют определить затраты на производство ВВП на всех уровнях хозяйственной деятельности, а также охарактеризовать все процессы производства, распределения и потребления. Решить эти задачи могут только показатели, полученные в процессе финансового планирования. Таким образом, результатом финансового планиро­вания являются составление и принятие финансовых планов, разра­ботка и утверждение финансовых разделов целевых программ, бизнес-планов, бизнес-проектов.

Задачи, решаемые в процессе финансового планирования, сложны и многообразны, они обусловлены особенностями форми­рования и использования финансовых ресурсов. В этом процессе на всех уровнях должны обеспечиваться взаимная балансовая увязка доходов и расходов субъектов хозяйствования и субъектов власти, показателей производственных планов и прогнозов социально­экономического развития, соблюдение плановых пропорций ме­жду движением материальных и финансовых ресурсов.

К основным задачам финансового планирования можно отнести:

• определение объема финансовых ресурсов по каждому ис­точнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;

• определение объема и направлений использования финансо­вых ресурсов, установление приоритетов в расходова­нии средств;

• обеспечение сбалансированности материальных и финансо­вых ресурсов, экономного и эффективного использования финансовых ресурсов;

• создание условий для укрепления устойчивости организа­ций, а также бюджетов, формируемых органами государст­венной власти и местного самоуправления, бюджетов госу­дарственных внебюджетных фондов;

• определение экономически обоснованного размера финан­совых резервов, что позволяет предупреждать возникновение диспропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов — к планам, а также маневри­ровать ресурсами.

Финансовое планирование направлено на достижение устойчи­вого экономического роста, поддержание сбалансированности, создание условий для эффективного управления финансами как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.

В самом общем виде под финансовым планированием подразу­мевается процесс разработки и реализации финансовых планов.

Финансовые планы служат инструментом экономической про­верки внутренней сбалансированности и взаимоувязки материаль­но-вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов и прогнозов, оценки их экономической эффективности.

Сбалансированность источников и потребностей в финансовых ресурсах свидетельствует о принципиальной возможности дости­жения необходимой увязки производства и потребления в матери­ально-вещественных и конкретно-адресных разделах прогнозов социально-экономического развития, производственных бизнес- планах.

Вместе с тем в условиях динамично развивающейся рыночной экономики в отдельные конкретные периоды на первый план могут выдвигаться постоянно меняющиеся задачи, решение которых мо­жет потребовать дополнительных средств. Поэтому в рамках финан­сового планирования обеспечивается не только общее соответствие финансовых ресурсов потребности в них, но и определяются кон­кретные направления их использования. Такой подход создает ус­ловия для усиления воздействия финансового механизма на тем­пы, пропорции социально-экономического развития страны, от­дельных территорий, субъектов хозяйствования.

На общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансового планирования включается разработка и реализация перспективных финансовых планов, финансовых балансов, а также балансов денежных доходов и расходов населения.

Перспективное финансовое планирование осуществляется в целях обеспечения координации экономического и социального развития и финансовой политики, а также комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, за­конов, отслеживания долгосрочных негативных тенденций и свое­временного принятия соответствующих мер.

Постановление Правительства РФ от 6 марта 2005 г. № 118 ут­вердило Положение о разработке перспективного финансового плана Российской Федерации и проекта федерального закона о фе­деральном бюджете на очередной финансовый год.

Перспективный финансовый план — документ, формируемый од­новременно с проектом бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочного прогноза социально-экономического разви­тия Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образо­вания и содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муни­ципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета.

Перспективный финансовый план разрабатывается на плановый период и законодательно не утверждается.

Плановый период — очередной год, т.е. год, следующий за теку­щим годом, на который осуществляется разработка проекта феде­рального бюджета, и два следующих года.

Перспективный финансовый план разрабатывается исходя из необходимости создания условий для обеспечения сбалансирован­ности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации и федерального бюджета, макроэкономической стабильности, пред­сказуемости и преемственности бюджетной, налоговой, таможен­ной, долговой и денежно-кредитной политики, исполнения дейст­вующих и принимаемых обязательств Российской Федерации.

Перспективный финансовый план разрабатывается в три этапа.

На первом этапе разрабатываются и одобряются основ­ные направления налоговой и таможенной политики, основные показатели сводного финансового баланса Российской Федерации, а также сценарные условия, включая основные макроэкономиче­ские показатели, параметры и приоритеты социально-экономи­ческого развития Российской Федерации на среднесрочную пер­спективу.

На втором этапе разрабатываются и утверждаются ос­новные показатели перспективного финансового плана, а также основные направления долговой политики.

Основные показатели перспективного финансового плана раз­рабатываются в целях определения общего объема финансовых ресурсов, которые могут быть направлены на исполнение расход­ных обязательств Российской Федерации в плановом периоде при заданных сценарных условиях. Основные показатели перспектив­ного финансового плана разрабатываются не менее чем в двух ва­риантах.

Основные направления долговой политики содержат анализ и прогноз объема и структуры государственного долга Российской Федерации, обоснование предложений по объемам заимствований на внутреннем и внешнем рынках, оценку стоимости обслуживания и объемов погашения государственного долга в плановом периоде.

На третьем этапе разрабатывается и утверждается про­ект перспективного финансового плана.

Проект перспективного финансового плана разрабатывается ис­ходя из одобренного Правительством РФ варианта основных пока­зателей перспективного финансового плана в целях определения основных параметров (характеристик) бюджетной системы Россий­ской Федерации, в том числе федерального бюджета, а также уста­новления предельных объемов бюджетов субъектов бюджетного планирования в плановом периоде.

Предельные объемы бюджетов субъектов бюджетного планиро­вания в плановом периоде определяются раздельно по бюджету действующих обязательств и бюджету принимаемых обязательств.

Бюджет действующих обязательств — объем ассигнований, не­обходимых для исполнения действующих обязательств в плановом периоде (с распределением по годам).

Бюджет действующих обязательств субъектов бюджетного пла­нирования определяется на основе реестра расходных обязательств Российской Федерации в соответствии с ежегодно утверждаемыми Министерством финансов РФ методикой и коэффициентами.

Бюджет принимаемых обязательств — объем ассигнований, не­обходимых для исполнения принимаемых обязательств в плановом периоде (с распределением по годам).

Бюджет принимаемых обязательств распределяется между субъ­ектами бюджетного планирования по результатам рассмотрения Правительством РФ одобренных Бюджетной комиссией:

• предложений Министерства финансов РФ по реализации при­нятых или планируемых к принятию решений Правительства РФ (за исключением расходов инвестиционного характера);

• предложений Министерства экономического развития РФ по распределению расходов инвестиционного характера;

• предложений субъектов бюджетного планирования по до­полнительному финансированию ведомственных целевых программ.

Пояснительная записка к проекту перспективного финансового плана включает характеристику состояния бюджетной системы Рос­сийской Федерации, факторы и тенденции ее развития; цели, зада­чи и основные направления проводимой Правительством РФ бюд­жетной политики; основные параметры перспективного финансово­го плана и проекта федерального бюджета; причины изменений ранее утвержденных основных показателей перспективного финан­сового плана; основные результаты использования средств феде­рального бюджета в отчетном и плановом периодах; обоснование распределения бюджета принимаемых обязательств и формирова­ния расходов инвестиционного характера в плановом периоде.

Разработка проекта перспективного финансового плана на пла­новый период осуществляется посредством корректировки основ­ных параметров этого плана за последние два года и разработки основных параметров на третий год планового периода исходя их новых сценарных условий с учетом изменений объема и структуры доходов бюджетной системы Российской Федерации и расходных обязательств Российской Федерации в текущем году и плановом периоде.

Прогноз социально-экономического развития Российской Федера­ции, субъектов РФ, муниципальных образований разрабатывается на основе данных социально-экономического развития соответствующей территории за последний отчетный период, прогноза социально­экономического развития территории до конца базового года и тенден­ций развития экономики и социальной сферы на планируемый финан­совый год и предшествует составлению проекта бюджета.

Отчетный период включает отчетный год (год, предшествующий текущему), текущий год и год, предшествующий отчетному году.

Баланс финансовых ресурсов представляет собой баланс всех доходов и расходов Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных об­разований и хозяйствующих субъектов на определенной территории. Баланс финансовых ресурсов составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и является основой для составления проекта бюджета.

Баланс денежных доходов и расходов населения отражает движение де­нежных ресурсов населения в наличной и безналичной формах.

Денежные доходы населения имеют три источника:

1) заработная плата и надбавки к заработной плате, премии, средства на командировочные расходы, выплаты социального ха­рактера, осуществляемые работодателем наемным работникам;

2) доходы от предпринимательской деятельности, участия в прибылях предприятий, операций с личным имуществом и доходы от кредитно-финансовых операций;

3) социальные трансферты (государственные пенсии, пособия, стипендии и т.п.).

Расходы населения подразделяются на потребительские расходы; налоги, другие обязательные платежи и добровольные взносы; де­нежные накопления и сбережения.

Баланс денежных доходов и расходов населения используется для планирования наличного денежного оборота, розничного това­рооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов. Он со­ставляется как на федеральном, так и на региональном уровне. На федеральном уровне он разрабатывается Министерством экономи­ческого развития РФ с участием Министерства финансов РФ, Цен­трального банка РФ и других финансовых органов.

Концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004—2006 гг., одобренной постановлением Правительства РФ 22 мая 2004 г. № 249, предусмотрено в качестве основных направ­лений реформирования бюджетного процесса совершенствование сред­несрочного финансового планирования, а также совершенствование и расширение сферы применения программно-целевых методов бюджет­ного планирования. Реализация этих направлений позволит обеспечить повышение надежности среднесрочного прогнозирования объема ресур­сов, доступных для администраторов бюджетных средств в рамках при­нятых бюджетных ограничений и приоритетов государственной полити­ки, а также сформировать и включить в бюджетный процесс процедуры оценки результативности бюджетных расходов, поэтапный переход от сметного планирования и финансирования расходов к бюджетному планированию, ориентированному на достижение конечных общест­венно значимых и измеримых результатов.

Долгосрочные целевые программы разрабатываются органом ис­полнительной власти, органом местного самоуправления и подле­жат утверждению законодательным (представительным) органом, представительным органом местного самоуправления.

Формирование перечня долгосрочных целевых программ осуще­ствляется органом исполнительной власти, органом местного само­управления в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации и прогнозом социально­экономического развития территориального образования и опреде­ляемыми на основе этих прогнозов приоритетами.

Долгосрочная целевая программа, предлагаемая к утверждению и финансированию за счет бюджетных средств или средств государ­ственного внебюджетного фонда, должна содержать:

• технико-экономическое обоснование;

• прогноз ожидаемых социально-экономических (экологиче­ских) результатов реализации указанной программы;

• наименование заказчика указанной программы;

• сведения о распределении объемов и источников финанси­рования по годам;

• другие документы и материалы, необходимые для ее утвер­ждения.

Заказчиком долгосрочной целевой программы может быть орган государственной власти или орган местного самоуправления для муниципальных целевых программ.

Основные финансовые планы на общегосударственном и терри­ториальном уровнях — федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, бюджеты муниципальных образований и бюджеты государст­венных внебюджетных социальных фондов.

К финансовым планам, составляемым хозяйствующими субъек­тами, относятся баланс доходов и расходов, сводный бюджет, бюд­жетная смета и смета доходов и расходов. Вид финансового плана, разрабатываемого коммерческими и некоммерческими организа­циями, определяется их организационно-правовой формой и учре­дительными (уставными) документами. Порядок и сроки разработ­ки финансового плана, методика расчета показателей устанавли­ваются для коммерческих и некоммерческих (кроме бюджетных учреждений) организаций приказами, распоряжениями по органи­зации, а для бюджетных учреждений Бюджетным кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти.

Разработка финансовых планов коммерческих организаций осу­ществляется на основе бизнес-плана, в котором отражаются виды деятельности организации на ближайшую и долгосрочную пер­спективу.

Финансовый план коммерческой организации может состав­ляться в форме баланса доходов и расходов или сводного бюджета.

Баланс доходов и расходов содержит информацию о составе и объеме финансовых ресурсов коммерческой организации и на­правлениях их использования на планируемый период. Составля­ется на календарный год с поквартальной разбивкой показателей. В его составе выделяют, как правило, два раздела: доходы и посту­пления; расходы и отчисления, платежи в бюджет и государствен­ные внебюджетные фонды. Финансовый план должен быть сбалан­сирован по доходам и расходам.

В коммерческих организациях с целью анализа и планирования денежных потоков используется система управления финансами, основанная на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов. Система бюджетов, включающая бюджеты структурных подразделений, налоговый и сводный бюджет органи­зации, позволяет установить жесткий оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, создать реаль­ные условия для выработки эффективной финансовой стратегии. Бюджеты составляются на месяц, квартал, календарный год.

Сводный бюджет коммерческой организации формируется на основе принципа декомпозиции: каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты структурных подразделений и налоговый бюджет конкре­тизируют сводный бюджет. Сводный бюджет состоит из доходной и расходной частей, которые должны быть сбалансированны.

Бюджеты структурных подразделений формируются на основе бюджета фонда оплаты труда, бюджета материальных затрат, бюд­жета потребления энергии, бюджета амортизации, бюджета прочих расходов, бюджета погашения кредитов. Такая система бюджетов полностью охватывает все денежные потоки коммерческой органи­зации. С бюджетом фонда оплаты труда связаны платежи в госу­дарственные внебюджетные фонды и часть налоговых платежей. Бюджет материальных затрат и потребления энергии отражают ос­новную часть производственных затрат. Бюджет амортизации в значительной степени определяет инвестиционную политику пред­приятия. Экономить на наименее важных финансовых расходах позволяет бюджет прочих расходов. Осуществлять операции по по­гашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом- графиком платежей дает возможность бюджет погашения кредитов.

Налоговый бюджет включает в себя все налоги и обязательные платежи в федеральный бюджет, территориальные бюджеты и бюд­жеты государственных внебюджетных фондов. Налоговый бюджет планируется в целом по организации.

Финансовое планирование на основе составления системы бюджетов имеет следующие цели:

• повышение управляемости и быстрой адаптации организа­ции к изменениям на товарных и финансовых рынках;

• обеспечение оперативного получения информации и кор­ректировки стратегии и тактики управления финансами ор­ганизации;

• расширение возможности накоплений для модернизации производства, повышения инвестиционной привлекательно­сти организации.

Некоммерческие организации иных (кроме бюджетных учрежде­ний) организационно-правовых форм могут составлять как смету доходов и расходов, так и баланс доходов и расходов. Выбор кон­кретного вида финансового плана фиксируется, как правило, в уч­редительных документах некоммерческих организаций. Смету до­ходов и расходов составляют фонды, общественные и религиозные организации; у остальных финансовый план формируется в виде баланса доходов и расходов. Порядок составления финансового плана регламентируется нормативными документами, разрабаты­ваемыми и утверждаемыми самой некоммерческой организацией. Финансовые планы некоммерческих организаций составляются в целях определения объема финансовых ресурсов, необходимых им для выполнения уставных целей и задач.

Бюджетное учреждение — государственное (муниципальное) уч­реждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государствен­ным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств бюджета на основе бюджетной сметы — документа, устанавливаю­щего в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения.

Понятие «смета доходов и расходов бюджетного учреждения» применительно к бюджетным средствам учреждений в Бюджетном кодексе РФ больше не употребляется. Оно используется только по отношению к средствам, полученным от деятельности, приносящей доход.

<< | >>
Источник: Подъяблонская Л.М.. Финансы . Учебник. -407 с.. 2011

Еще по теме Финансовое планирование. Содержание и задачи финансового планирования. Виды финансовых планов:

  1. Содержание финансового планирования. Основные задачи и этапы планирования
  2. 8.1. ПОНЯТИЕ «ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ». СОДЕРЖАНИЕ И ЦЕЛИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
  3. 4.1. Необходимость, содержание и задачи финансового планирования
  4. 121. Содержание, задачи и методы финансового планирования на предприятии
  5. 126. Финансовая стратегия предприятия, ее цели и задачи, пути их реализации в финансовом планировании
  6. 5.1. Виды и содержание финансовых планов
  7. 21. ТРЕБОВАНИЯ К ОСНОВНЫМ ДОКУМЕНТАМ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА. МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ТЕХНОЛОГИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
  8. 12.1. Содержание и значение финансового планирования
  9. Вопрос 1 Содержание и принципы финансового планирования
  10. 5.1.3. Виды внутрифирменного финансового планирования
  11. 20.1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
  12. 108. Основные задачи финансового планирования
  13. Виды и методы финансового планирования
  14. 10.3. Анализ финансовой деятельности как инструмент управления финансовым планированием
  15. Перспективное финансовое планирование: задачи и этапы
  16. 7.1. Финансовая служба предприятия. Финансовое планирование
  17. 31. БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
  18. 13. Финансовый план как элемент финансового планирования
  19. 13. Финансовый план как элемент финансового планирования