Федеральный бюджет. Бюджеты субъектов Российской Федерации. Федеральный бюджет: формирование доходов, условия возникновения расходных обязательств

Следовательно, государственные финансы формируются с ис­пользованием методов распределения и перераспределения нацио­нального дохода (с помощью налогов, налоговых льгот, др.). Фор­мами использования централизованных фондов денежных средств являются бюджетные и внебюджетные фонды, предназначенные для государственного регулирования экономики, удовлетворения социальных потребностей граждан, нужд обороны и государствен­ного управления и для решения других экономических, политиче­ских и социальных задач. Роль государственных и местных финан­сов в общественном воспроизводстве заключается в создании усло­вий для расширенного воспроизводства как на макро-, так и на микроуровнях, а также реальном обеспечении потребностей расши­ренного воспроизводства на макроэкономическом уровне (на уров­не народного хозяйства в целом) и реализации социальных гаран­тий гражданам России в рамках Конституции РФ (структуру госу­дарственных финансов см. в Приложении 9).

Федеральный бюджет — форма образования и расходования де­нежных средств в расчете на очередной финансовый год и плано­вый период, предназначенных для исполнения расходных обяза­тельств Российской Федерации.

Федеральный бюджет Российской Федерации — центральное звено государственных финансов России. Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования структур­ной перестройки экономики, развития перспективных направлений в промышленном производстве, освоения новых технологий, а так­же социальной сферы.

Федеральный бюджет разрабатывается и утверждается в форме федерального закона. Составляется на очередной финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря и плановый период.

Рассмотрим процесс формирования доходов федерального бюд­жета и бюджетов субъектов РФ.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возни­кающие у государства с предприятиями, организациями, граждана­ми в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды обязательных платежей предприятий, организаций и населения в бюджет государства, а их материально-вещественным воплощением — денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различ­ными участниками воспроизводственного процесса, а с другой — объектом дальнейшего их распределения для формирования бюд­жетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначе­ния. Образование доходов связано с принудительным изъятием в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественно­го производства.

Главным материальным источником доходов бюджетов бюджет­ной системы является национальный доход, для перераспределения которого и образования бюджетных доходов и поступлений из ис­точников финансирования дефицита бюджета (в целом финансовых ресурсов государства) используются в основном налоги, займы и эмиссия денег.

Главным методом перераспределения национального дохода и первыми по важности и объему приносимого государству дохода яв­ляются налоги и сборы.

В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом по­нимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взи­маемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения при­надлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных обра­зований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с орга­низаций и физических лиц, уплата которого является одним из усло­вий совершения в отношении плательщиков сборов государственны­ми органами, органами местного самоуправления, иными уполномо­ченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговые поступления относятся к внутреннему источнику до­хода государства. Для эффективного использования данного метода формирования государственных доходов должны выполняться как минимум два условия: власть должна обладать в достаточной степе­ни как формальной, так и неформальной легитимностью; предпри­ятия должны эффективно функционировать, производя и реализуя товары и услуги с прибылью для самих себя. Это связано с вполне объективными процессами сбора налоговых платежей.

Легитимность власти означает, что экономические субъекты признают за государственными структурами право изъятия части доходов в обмен на предоставляемые впоследствии блага. Облада­ние исключительно формальной легитимностью снижает эффек­тивность такого метода формирования государственных доходов. В этом случае хозяйствующие субъекты признают за государственны­ми структурами право на изъятие части средств, но в меньшем раз­мере, чем это оговорено в нормативных актах и законах. Данную ситуацию можно пронаблюдать на примере нашего государства. В настоящее время власть формально легитимна, что приводит к ук­лонению хозяйствующих субъектов экономики от уплаты достаточ­но большого числа налогов. Эффективная работа предприятий и организаций необходима просто для того, чтобы уровень развития экономики в целом позволял использовать этот метод формирова­ния доходов государства в принципе. Другими словами, при кри­зисном или неустойчивом финансовом положении хозяйствующих субъектов отсутствует объективная возможность уплаты каких-либо платежей, в том числе и налоговых. Налоговое бремя в кризисной ситуации оказывается дополнительным и зачастую непреодолимым для предприятий и серьезной проблемой для государственных фи­нансов в целом.

Следующим по своему значению источником финансовых ре­сурсов государства являются государственные займы. В соответствии со ст. 89 Бюджетного кодекса государственные заимствования Рос­сийской Федерации — займы и кредиты, привлекаемые от физиче­ских и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обяза­тельства Российской Федерации как заемщика или гаранта погаше­ния займов (кредитов) другими заемщиками. К этому методу госу­дарство прибегает при дефиците бюджета. Займы могут быть как внутренними, так и внешними. К внутренним относятся займы у собственного населения или организаций. Это такой же заем, как и внешний, он также нуждается в погашении и не может быть списан без последствий. Внешним является заем за пределами данного го­сударства. Это может быть заем, представленный другим государст­вом или международной организацией. Внешние займы часто счи­тают более предпочтительными по сравнению с внутренними, по­скольку внешний заем не имеет такой яркой социальной окраски. Другими словами, население не протестует против внешних займов, поскольку считает, что данные средства не связаны лично с его достатком, и не беспокоится о качестве и сроках их возврата. Это неправильное понимание происходящих процессов, поскольку внешний кредит всегда оборачивается в будущем увеличением на­логов для субъектов данной экономики. Увеличение налогового бремени естественным образом связано с необходимостью возврата принятого долга и оплаты необходимой суммы по его обслужива­нию. Таким образом, любая форма займа оборачивается дополни­тельной нагрузкой в будущем, что не совсем благоприятно отража­ется на экономике в целом. Тем не менее в отдельных случаях (за­ем на инвестиции) займы являются весьма эффективным средством быстрого приобретения дополнительных ресурсов для инвестици­онных нужд государства.

Методом формирования финансовых ресурсов государства явля­ется также использование бумажно-денежной и кредитной эмиссии.

Его используют, когда других методов недостаточно для функцио­нирования государственных структур и программ на приемлемом уровне. Чаще всего бумажно-денежная эмиссия не связана с по­требностями хозяйственного оборота государства, а направлена на компенсирование возрастающих расходов государства. Используя такой механизм воздействия на экономические процессы, прави­тельство получает так называемый инфляционный налог со всех остальных субъектов экономики государства. Положительный эф­фект от применения этого способа формирования государственных финансовых ресурсов длится весьма недолго, поскольку разворачи­вающиеся инфляционные процессы приводят к дальнейшему ухуд­шению ситуации в государстве и снижают уровень поступлений из других источников их формирования. Кроме того, он имеет резко негативную социальную окраску, что может стать более серьезной проблемой, чем недостаточность государственных доходов в какой- то момент времени. Другими словами, данный метод формирова­ния государственных финансовых ресурсов хоть и применяется, но нежелателен, поскольку приводит к многим отрицательным послед­ствиям. В России эмиссия бумажных денег для финансирования бюджетного дефицита широко применялась в первой половине 90-х годов прошлого века, и с 1995 г. перестала официально применять­ся.

Следующим способом формирования государственных доходов является использование государственной собственности — извлечение прибыли из любой собственности, принадлежащей государствен­ным структурам. При этом не имеет значения, каким именно за­конным методом извлекалась прибыль, важно лишь то, что данная прибыль получается благодаря использованию ресурсов во всех формах, находящихся в собственности у государства, и что доход будет также принадлежать государству. Прибыль могут давать рабо­тающие предприятия, принадлежащие государству. Доход может приносить сдача государственной собственности в аренду или ее продажа. Использование государственной собственности не прино­сит больших доходов по той простой причине, что предприятия, находящиеся в собственности государства, обычно нерентабельны или имеют низкую рентабельность. Государство, как правило, берет на себя поддержание производств, которые не могут продавать свою продукцию по себестоимости вследствие ее социальной зна­чимости. Продажа или аренда таких предприятий также не может принести большого дохода.

Таким образом, основными методами (способами) формирования государственных финансовых ресурсов остаются налоги и займы.

С правовой позиции доходы бюджетов представляют собой по­ступающие в собственность государства и муниципальных образова­ний денежные средства (финансовые ресурсы), необходимые для эф­фективного осуществления государством и муниципальными образо- ваньями возложенных на них публичных, социальных, экономических и иных функций.

В соответствии с финансовым правом под государственными до­ходами (т.е. доходами федерального и регионального бюджетов) пони­мается часть национального дохода, обращаемая в процессе его рас­пределения и перераспределения в собственность и распоряжение го­сударства в целях создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства

В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ под доходами бюджета понимаются поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирова­ния дефицита бюджета. Следовательно, поступления из источников финансирования дефицита бюджета не являются доходом бюджета.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

В доходах бюджетов могут быть частично централизованы дохо­ды, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизо­ванных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а так­же за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым за­конодательством Российской Федерации федеральные, региональ­ные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рас­срочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах бюджета.

Основным источником налоговых доходов является вновь соз­данная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, рента и др.).

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся (ст. 13 НК РФ):

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за поль­зование объектами водных биологических ресурсов;

• государственная пошлина.

Из приведенного перечня видно, что одни налоги обязательны для всех плательщиков, например, налог на прибыль. Другие — только для плательщиков, связанных с определенными видами дея­тельности — добыча полезных ископаемых.

Региональными признаются налоги, которые установлены Нало­говым кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

К региональным относятся (ст. 14 НК РФ):

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами предста­вительных органов муниципальных образований о налогах и обяза­тельны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам относятся (ст. 15 НК РФ):

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц.

Налоговым кодексом РФ устанавливаются специальные налого­вые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13.

К специальным налоговым режимам относятся (ст. 18 НК РФ):

• система налогообложения для сельскохозяйственных това­ропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения в виде единого налога на вменен­ный доход для отдельных видов деятельности;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

К неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в госу­дарственной или муниципальной собственности, после уп­латы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением доходов от использова­ния имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений;

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреж­дениями, находящимися в ведении соответственно феде­ральных органов исполнительной власти, органов исполни-

• средства, полученные в результате применения мер гражданско- правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средст­ва, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

• средства, вносимые в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе или заявки на участие в аукционе при размеще­нии заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказа­ние услуг соответственно для федеральных нужд, нужд субъ­екта РФ, муниципальных нужд и не подлежащие возврату лицу, внесшему такие средства, в соответствии с законода­тельством Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для го­сударственных и муниципальных нужд;

• иные неналоговые доходы.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся пере­числения в виде:

• финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

• субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

• субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

• иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

• безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добро­вольных пожертвований.

К собственным доходам бюджетов относятся (ст. 47 БК РФ):

• налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и за­конодательством о налогах и сборах;

• неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъ­ектов РФ и муниципальными правовыми актами представи­тельных органов муниципальных образований;

• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных посту­плений, за исключением субвенций.

Доходы федерального бюджета. В федеральный бюджет зачисля­ются налоговые доходы (ст. 50 БК РФ) от следующих основных фе­деральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специаль­ными налоговыми режимами:

• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, — по нормативу 100%;

• налога на прибыль организаций (в части доходов иностран­ных организаций, не связанных с деятельностью в Россий­ской Федерации через постоянное представительство, а так­же в части доходов, полученных в виде дивидендов и про­центов по государственным и муниципальным ценным бу­магам) — по нормативу 100%;

• налога на прибыль организаций при выполнении соглаше­ний о разделе продукции, заключенных до вступления в си­лу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, — по нормативу 20%;

• налога на добавленную стоимость — по нормативу 100%;

• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по норма­тиву 50%;

• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исклю­чением пищевого, — по нормативу 100%;

• акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 50%;

• акцизов на табачную продукцию — по нормативу 100%;

• акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, мо­торные масла для дизельных и карбюраторных (инжектор­ных) двигателей — по нормативу 40%;

• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы — по норма­тиву 100%;

• акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, — по нормативу 100%;

• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводород­ного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100%;

• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводород­ного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 95%;

• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и об-

• налога на добычу полезных ископаемых на континенталь­ном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации — по нормативу 100%;

• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (ро­ялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100%;

• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (ро­ялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 95%;

• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (ро­ялти) на континентальном шельфе, в исключительной эко­номической зоне Российской Федерации, за пределами тер­ритории Российской Федерации при выполнении соглаше­ний о разделе продукции — по нормативу 100%;

• сбора за пользование объектами водных биологических ре­сурсов (исключая внутренние водные объекты) — по норма­тиву 70%;

• сбора за пользование объектами водных биологических ресур­сов (по внутренним водным объектам) — по нормативу 100%;

• водного налога — по нормативу 100%;

• единого социального налога по ставке, установленной Нало­говым кодексом РФ в части, зачисляемой в федеральный бюджет, — по нормативу 100%;

• государственной пошлины (за исключением государствен­ной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъек­тов РФ и местные бюджеты) — по нормативу 100%.

Неналоговые доходы (ст. 51 БК РФ) федерального бюджета форми­руются за счет доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государ­ственной власти Российской Федерации, — после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объе­ме, других доходов (ст. 41—46 БК РФ), а также:

• части прибыли унитарных предприятий, созданных Россий­ской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

• сборов за выдачу лицензий на осуществление видов дея­тельности, связанных с производством и оборотом этилово-

• прочих лицензионных сборов — по нормативу 100%;

• таможенных пошлин и таможенных сборов — по нормативу 100%;

• платежей за пользование лесным фондом в части минималь­ных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, — по нормативу 100%;

• платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод зе­мель лесного фонда в земли иных категорий — по нормати­ву 100%;

• платы за пользование водньши объектами — по нормативу 100%;

• платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям — по нормативу 100%;

• платы за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу 20%;

• консульских сборов — по нормативу 100%;

• патентных пошлин — по нормативу 100%;

• платежей за предоставление информации о зарегистриро­ванных правах на недвижимое имущество и сделок с ним — по нормативу 100%.

В неналоговых доходах федерального бюджета, помимо пере­численных выше, также учитываются:

• прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей — по нормативам, установлен­ным федеральными законами;

• доходы от внешнеэкономической деятельности.

С 2005 г. разделение доходов на налоговые и неналоговые, ха­рактерное для федерального бюджета, при его составлении и ис­полнении не применяется. В соответствии с бюджетной классифи­кацией Российской Федерации (гл. 4 БК РФ) в классификации до­ходов бюджетов едиными для бюджетов бюджетной системы Рос­сийской Федерации являются группы и подгруппы доходов, кото­рые представлены в бюджете следующим образом.

1. Налоговые и неналоговые доходы:

• налоги на прибыль, доходы;

• налоги и взносы на социальные нужды;

• налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на террито­рии Российской Федерации;

• налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Фе­дерации;

• налоги на совокупный доход;

• налоги на имущество;

• налоги, сборы и регулярные платежи за пользование при­родными ресурсами;

• государственная пошлина;

• задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сбо­рам и иным обязательным платежам;

• доходы от внешнеэкономической деятельности;

• доходы от использования имущества, находящегося в госу­дарственной и муниципальной собственности;

• платежи при пользовании природными ресурсами;

• доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат го­сударства;

• доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

• административные платежи и сборы;

• штрафы, санкции, возмещение ущерба;

• доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федера­ции от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

• возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

• прочие неналоговые доходы.

2. Безвозмездные поступления:

• безвозмездные поступления от нерезидентов;

• безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

• безвозмездные поступления от государственных (муници­пальных) организаций;

• безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

• безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

• прочие безвозмездные поступления.

Социально-экономическая сущность расходов бюджетов. Рассмотрим теоретические и правовые основы государственных расходов (федераль­ного бюджета и бюджетов субъектов РФ).

Государственные расходы непосредственно связаны с функция­ми государства по управлению общественным развитием. Именно государственные расходы обеспечивают структурную перестройку экономики, модернизацию и техническое переоснащение отраслей, обеспечение инвестиционной политики, позволяют финансировать народно-хозяйственные нужды, проводимую социальную политику. Другими словами, спектр влияния государственных расходов весьма широк и требует большого внимания. Умелое использование такого тонкого и весомого инструмента, как государственные расходы, по­зволяет существенно влиять на общее экономическое положение государства и каждой отрасли в отдельности. Снижая или увеличи­вая долю государственных расходов, выделяемой конкретной отрас­ли, можно таким образом активизировать или, напротив, снизить ее финансовые возможности, соответственно уменьшив или увеличив потенциальную возможность достижения более высоких результатов.

Анализ структуры государственных расходов за последнее столе­тие показывает ее существенное изменение, что свидетельствует о смене приоритетов государственной политики. Так, до середины XX в. основную долю в государственных расходах занимали расхо­ды на управление и развитие экономики. Это было связано с про­цессом становления новых систем управления и бурным развитием технологий, позволяющих модернизировать экономику в целом. В настоящее время ряд бюджетов западных стран направляются на финансирование социальных и экономических программ. Естест­венно первопричиной смены приоритетов стало изменение на­строений общества в целом. Если ранее основной целью общества и государства было формирование полноценной экономической инфраструктуры, и основная масса государственных расходов была направлена именно на такие статьи бюджетов, то в настоящий мо­мент главная забота общества — создание приемлемых условий жизни для населения, в связи с чем и основные расходы государст­ва стали направляться на социальные статьи бюджетов.

Именно через расходы бюджетов государство оказывает воздей­ствие на социально-экономическое состояние общества. Поэтому состав и структура расходов бюджетов в значительной мере отра­жают структуру государственного управления, поскольку именно в системе властных органов государственного управления воплоща­ются функции государства по регулированию экономики и соци­альной сферы.

Существуют разные подходы к проблеме государственных рас­ходов. Считается, что государственные расходы должны быть ми­нимальными, а экономика сама в состоянии решить возникающие проблемы. С этой позиции государственные расходы будут компен­сированы расходами людей, обеспечивающих совокупный спрос, который поддерживается за счет снижения процентных ставок на­логов. С одной стороны, это порождает возникновение дополни­тельных средств у населения, которое тратит высвободившиеся средства на приобретение товаров и услуг. С другой стороны, сни­жение ставок налогов возможно только в случае общего сокраще­ния государственных расходов. В данном случае государству уже нет необходимости аккумулировать столь обширные денежные ре­сурсы для распределения их на нужды общества, и оно имеет воз­можность уменьшить налоговое бремя.

Другая точка зрения принадлежит приверженцам теории рацио­нальных ожиданий. Согласно этой теории государство не должно заботиться о сумме своих расходов и стремиться к их минимизации, а напротив, должно само стимулировать совокупный спрос. Следуя данной логике, можно сказать, что, во-первых, рыночная экономи­ка не в состоянии самостоятельно справиться с возникающими проблемами, поэтому общество и нуждается в поддержке со сторо­ны государства. И во-вторых, государство может формировать са­мостоятельно спрос на продукцию предприятий, создавая тем са­мым совокупное предложение и обеспечивая взаимосвязь и сбалан­сированность развития всех отраслей экономики.

В настоящее время в чистом виде не применяется ни один из подходов. Государства стараются поддерживать отрасли и производ­ства, необходимые для нормального существования общества. Та­ким образом, отрицается возможность рынка самостоятельно ре­шать социальные и государственные проблемы. С другой стороны, государства стараются обращать более пристальное внимание к сути и объемам своих расходов, дабы сделать их более эффективными и менее обременительными для общества в качестве налогов. Кроме того, имеется тенденция к увеличению прозрачности государствен­ных расходов на всех уровнях, что связано с повышением созна­тельности общества и желанием населения четко представлять себе результаты работы денежных средств, которые были отданы госу­дарству в качестве налоговых платежей в бюджет.

Социально-экономическая сущность расходов бюджета прояв­ляется во многих видах. Каждый вид расходов имеет свои качест­венные и количественные характеристики. Качественная характери­стика, отражая экономическую природу явления, позволяет устано­вить назначение бюджетных расходов, количественная — их размер.

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социаль­но-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройст­вом государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную структурную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

Существуют определенные требования общеэкономического ха­рактера к определению состава и структуры бюджетных расходов. Суть их заключается в том, чтобы каждая государственная услуга давала необходимую отдачу не только материального, но и соци­ального характера.

Разумные объемы и структура государственных расходов — это один из достаточно мощных рычагов влияния на экономику.

По своей социально-экономической сущности расходы бюджета государства — это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его ис­пользованием по отраслевому, целевому и территориальному назна­чениям.

В настоящее время ставится задача реализации концепции бюд­жетирования, ориентированного на результат в рамках среднесроч­ного финансового планирования (см. Приложение 10).

Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в эконо­мической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета.

Классификация расходов бюджета. Расходы бюджета классифи­цируются следующим образом.

1. По влиянию на процесс расширенного воспроизводства выделяют текущие и капитальные бюджетные расходы. В составе последних может быть выделен бюджет развития.

Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих по­требностей. Эти расходы включают затраты на государственное по­требление (содержание экономической и социальной инфраструк­туры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки това­ров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим ор­ганам власти, государственным и частным предприятиям, транс­портные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы. Как правило, эти расходы в основном соответству­ют затратам, отраженным в обычном бюджете или бюджете теку­щих расходов и доходов.

Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долго­срочные бюджетные кредиты государственным и частным предпри­ятиям, местным органам власти. Данная группа расходов отражает­ся в бюджете капитальных расходов и доходов государства. В соста­ве капитальных расходов бюджетов может быть сформирован Бюд­жет развития; он может составлять 2—4% всех расходов. Средства Бюджета развития используются на поддержку экспорта и импорто­замещающего производства, а также для развития высоких техноло­гий и их внедрения, для финансовой поддержки конверсии пред­приятий оборонной промышленности. Порядок и условия форми­рования Бюджета развития определяются федеральным законом (Федеральный закон от 26 ноября 1998 г. № 181-ФЗ «О Бюджете развития Российской Федерации»). Помимо бюджетных средств в бюджет развития могут включаться и другие средства, такие как связанные иностранные кредиты, получаемые Россией в конкрет­ном году, разнообразные нерегулярные доходы, например превы­шение против плана поступлений от внешнеторговой деятельности и др. Средства бюджета развития расходуются на финансирование инвестиционных проектов, отобранных по конкурсу на выполнение государственных гарантий, принятых на себя Правительством РФ в части осуществления инвестиций, и другие цели. Финансирование из бюджета развития представляется в основном на возвратной ос­нове. Как правило, средства Бюджета развития становятся допол­нительным условием в осуществлении каких-либо крупных проек­тов, поэтому фактический объем инвестиций, осуществляемых в связи с использованием бюджета развития, значительно больше самого этого бюджета.

2. По функциональному содержанию все расходы бюджетов всех уровней подразделяются на крупные разделы:

• общегосударственные;

• национальную оборону;

• национальную безопасность и правоохранительную деятель­ность;

• национальную экономику;

• жилищно-коммунальное хозяйство;

• охрану окружающей среды;

• образование;

• культуру;

• здравоохранение и спорт;

• социальную политику;

• межбюджетные трансферты.

Здесь хорошо видна роль государства в разных областях общест­венной жизни.

Каждый из названных разделов расходов делится в свою оче­редь на подразделы с выделением подфункций, целевые статьи и виды расходов, отражающие расходы бюджетов на реализацию це­левых программ и детализирующие функциональное наполнение деятельности субъектов бюджетного планирования и участников бюджетного процесса. Выделение средств по отдельным видам це­левых программ обеспечивает приоритет в концентрации средств бюджета и в их использовании по главным направлениям, преду­смотренным органами государственной власти.

3. По экономическому содержанию — экономический признак позволяет рассмотреть расходы бюджетов в зависимости от эконо­мического содержания операций, осуществляемых в секторе госу­дарственного управления. Классификация расходов по экономиче­скому содержанию создает предпосылки для рационального ис­пользования бюджетных средств, является необходимой базой для осуществления эффективного и действенного контроля за исполь­зованием бюджетных ассигнований.

4. По ведомственной принадлежности можно выделить в каждой группе расходов министерство, другое государственное учреждение или юридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования. Этот признак классификации расходов бюджета отражает наиболее мо­бильные изменения в структуре расходов, связанные с реформиро­ванием системы органов государственного управления и местного самоуправления.

Общие положения о расходах бюджетов. Расходы бюджета (гл. 10 БК РФ) — выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исклю­чением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом источниками финансирования дефицита бюджета (ст. 6 БК РФ).

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Россий­ской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обя­зательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, исполнение ко­торых согласно законодательству Российской Федерации, междуна­родным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плано­вом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.

Права и обязанности органов власти, связанные с реализацией экономических отношений по поводу формирования расходов бюджетов, называются расходными полномочиями.

Распределение расходных полномочий по уровням бюджетной системы определяется на законодательном уровне. Оно зафикси­ровано в Бюджетном кодексе РФ, а также в федеральных законах № 184 от 31 декабря 2005 г. «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и № 131 от 6 октября 2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Основным изменением политики федерального правительства в реализации данного направления развития бюджетного федерализ­ма стал отказ от использования категории «расходы» и от подхода по закреплению за каждым уровнем власти и местного самоуправ­ления конкретного перечня расходов, которые должны финансиро­ваться из конкретного бюджета и переход к разграничению расход­ных полномочий.

В связи с разграничением расходных полномочий между уров­нями бюджетной системы в рамках проводимой реформы совер­шенствования бюджетного устройства и межбюджетных отношений были отделены три функции, формирующие обязательства бюджета по финансированию расходов:

• введение и установление полномочия;

• выделение финансовых ресурсов для осуществления полно­мочия;

• исполнения полномочия.

При разграничении расходных обязательств возможны следую­щие комбинации функций:

• все три функции осуществляются одним уровнем власти (в данном случае речь идет о расходных обязательствах в пре­делах собственных полномочий, которые не могут устанав­ливаться властями других уровней и финансируются за счет собственных средств бюджетов);

• рамочное правовое регулирование осуществляется одним уровнем власти, детальное правовое регулирование, финан­сирование и предоставление средств на осуществление рас­ходных полномочий — другим уровнем власти;

• детальное правовое регулирование и финансирование осу­ществляются одним уровнем власти, предоставление — дру­гим (в тех случаях, когда один уровень власти делегирует свои полномочия другому уровню власти, одновременно возникают «вмененные» расходные обязательства по предос­тавлению услуги бюджета более низкого уровня и расходные обязательства по их финансовому обеспечению за счет суб­венций из вышестоящего бюджета).

Новая система гарантирует самостоятельность каждому уровню власти в определении обязательств по собственным предметам веде­ния и защищает бюджеты от «необеспеченных мандатов». Суть ново­го механизма, отраженная в ст. 84, 85, 86 новой редакции Бюджетно­го кодекса РФ, заключается в следующем.

Расходное обязательство рассматривается как совокупность обя­зательств по:

• правовому регулированию (рамочному или детальному);

• финансированию;

• предоставлению тех благ и (или) услуг, которые данным расходным обязательством предусмотрены.

Расходные обязательства — обусловленные законом, иным нор­мативным правовым актом, договором или соглашением обязанно­сти Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образо­вания предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления, ино­странным государствам, международным организациям и иным субъектам международного права средства бюджета (государствен­ного внебюджетного фонда, территориального государственного внебюджетного фонда).

Расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено законом (решением) о бюджете на конкретный год, называются бюджетными.

По требованию повышения эффективности и результативности бюджетных расходов — среднесрочного планирования, ориентиро­ванного на результат, одной из существенных новаций является раздельное планирование действующих и принимаемых обязательств.

Разделение бюджетных обязательств на действующие и прини­маемые позволяет:

• существенно упростить и ускорить процедуру составления и рассмотрения бюджета в части, касающейся исполнения действующих обязательств, сосредоточив процесс подготов­ки и рассмотрения бюджета в основном на принимаемых обязательствах, отражающих цели и приоритеты государст­венной политики;

• поддерживать более жесткие бюджетные ограничения, по­скольку выделение ассигнований на принятие новых обяза­тельств возможно лишь после выделения бюджетных ассиг­нований на выполнение действующих обязательств либо за­благовременного их сокращения (отмены);

• увеличить период и повысить надежность среднесрочного бюджетного планирования.

Основным принципом бюджетного планирования должно стать гарантированное обеспечение в полном объеме действующих обяза­тельств в соответствии с целями и ожидаемыми результатами госу­дарственной политики. Выделение ассигнований на новые обяза­тельства может и должно осуществляться только в случае и в преде­лах превышения прогнозируемыми бюджетными ресурсами расчет­ного объема действующих обязательств, которое может образовать­ся за счет роста бюджетных доходов, сокращения части действую­щих бюджетных обязательств, неэффективных федеральных и ве­домственных целевых программ.

Для полноценной реализации этой технологии (раздельного учета действующих и принимаемых обязательств) необходима сис­тема учета действующих расходных обязательств. Такая система создана путем ведения реестров расходных обязательств.

Под реестром расходных обязательств понимается перечень нормативных правовых актов и заключенных органами государст­венной власти (органами местного самоуправления) договоров и соглашений (отдельных статей, пунктов, подпунктов, абзацев нор­мативных правовых актов, договоров и соглашений), предусматри­вающих возникновение расходных обязательств, подлежащих ис­полнению за счет средств соответствующих бюджетов (т.е. дейст­вующих бюджетных обязательств).

Реестр ведется в целях учета расходных обязательств и опреде­ления объема средств бюджета того или иного уровня, необходимых для их исполнения.

Данные реестра расходных обязательств используются при фор­мировании перспективного финансового плана, разработке проек­тов бюджета, а также при определении в плановом периоде объема бюджета действующих обязательств и бюджета принимаемых обяза­тельств.

Органы государственной власти и органы местного самоуправ­ления обязаны вести реестры расходных обязательств.

Реестр расходных обязательств Российской Федерации ведется в порядке, установленном Правительством РФ.

Реестр расходных обязательств субъекта РФ ведется в порядке, установленном исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.

Реестр расходных обязательств муниципального образования ве­дется в порядке, установленном местной администрацией.

Реестр расходных обязательств субъекта РФ, а также свод реест­ров расходных обязательств муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, представляются в Министерство финансов РФ в установленном им порядке.

Реестр расходных обязательств муниципального образования пред­ставляется органом местного самоуправления в исполнительный орган государственной власти субъекта РФ в порядке, установленном испол­нительным органом государственной власти субъекта РФ.

В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти и резервных фондов орга­нов местного самоуправления, но запрещается создание резервных фондов законодательных (представительных) органов и депутатов законодательных (представительных) органов.

Размер резервных фондов в федеральном бюджете не может превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета.

Размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устанавлива­ется органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ при утверждении бюджетов субъектов РФ на очередной финансо­вый год.

Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно- восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, происшедших в теку­щем финансовом году.

Порядок расходования средств резервных фондов устанавлива­ется нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ или органов местного само­управления.

Орган исполнительной власти, орган местного самоуправления ежеквартально информируют орган законодательной (представи­тельной) власти, представительный орган местного самоуправления о расходовании средств резервного фонда.

Резервный фонд Президента Российской Федерации. Федераль­ным бюджетом на очередной финансовый год предусматривается создание резервного фонда Президента РФ в размере не более 1% утвержденных расходов федерального бюджета.

Средства резервного фонда Президента РФ расходуются на фи­нансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных указами Президента.

Расходование средств резервного фонда Президента осуществ­ляется на основании письменного распоряжения Президента.

Расходование средств резервного фонда Президента РФ на про­ведение выборов, референдумов, освещение деятельности Прези­дента не допускается.

Расходные обязательства Российской Федерации. Расходные обя­зательства Российской Федерации (ст. 84 БК РФ) возникают при следующих условиях:

• принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента и Правительства РФ при осуществлении фе­деральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и (или) полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответст­вии с Федеральным законом «Об общих принципах организа­ции законодательных (представительных) и исполнительных ор­ганов государственной власти субъектов РФ» к полномочиям органов государственной власти субъектов РФ;

• заключения Российской Федерацией (от имени Российской Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении фе­деральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и (или) пол­номочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с Федеральным законом «Об общих принци­пах организации законодательных (представительных) и ис­полнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государст­венной власти субъектов РФ;

• принятия федеральных законов и (или) нормативных право­вых актов Президента и Правительства РФ, предусматри­вающих предоставление из федерального бюджета межбюд­жетных трансфертов, в том числе субвенций бюджетам субъ­ектов РФ на исполнение расходных обязательств субъектов РФ в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов РФ полномочий, подлежащих финансово­му обеспечению за счет субвенций из федерального бюдже­та; субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделе­нием органов местного самоуправления отдельными госу­дарственными полномочиями Российской Федерации.

Расходные обязательства Российской Федерации исполняются за счет собственных доходов либо источников финансирования дефицита федерального бюджета.

В случаях, установленных федеральными законами, расходные обязательства Российской Федерации исполняются за счет средств бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Фе­дерации.