<<
>>

4.3. Этапы и методы финансового планирования

Финансовое планирование охватывает ряд этапов: 1) анализ выполнения финансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах; 2) расчет плановых показателей; 3) составление финан­сового плана как документа.

На первом этапе финансового планирования применяется метод экономического анализа. Он позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными. При этом упор делается на выявление резервов увеличения доходов, определение мероп­риятий по повышению эффективности использования финансо­вых ресурсов, расчете ожидаемого исполнения плана.

В рамках финансового планирования применяются следую­щие виды экономического анализа:

• горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются те­кущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;

• вертикальный анализ, в результате которого определяются структура плана, доля отдельных показателей в итоговом пока­зателе и их влияние на общие результаты;

• трендовый анализ, проводимый в целях выявления тенден­ций изменения динамики финансовых показателей путем срав­нения плановых или отчетных показателей за ряд лет (на основе ретроспективного анализа можно прогнозировать финансовые показатели на будущее);

• факторный анализ, который заключается в выявлении вли­яния отдельных факторов на финансовые показатели.

На данном этапе финансового планирования экономический анализ позволяет: выявить факторы и причины, оказавшие влия­ние на выполнение плановых заданий в предыдущих и текущем годах, а также резервы роста финансовых ресурсов; обосновать основные параметры финансового плана; определить недостатки в работе органов управления финансами в ходе составления и исполнения финансовых планов, подготовить предложения по их устранению.

На втором этапе финансового планирования осуществляется расчет плановых показателей — числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий.

Расчет показателей базируется на определении условий хозяй­ствования в планируемом периоде и соответствующих финансо­вых задач; предполагает разработку нескольких вариантов пока­зателей финансового плана и выбор оптимального варианта, корректировку финансовых показателей в увязке с показателями других планов и прогнозов.

Реальность показателей финансовых планов во многом зави­сит от выбора методов финансового планирования, их сочетания с учетом специфики каждого. Использование в процессе финан­сового планирования одновременно нескольких методов объяс­няется многогранностью этого процесса, сложностью решаемых задач, зависимостью его от характера и способов разработки прогнозов социально-экономического развития, бизнес-планов.

В практике финансового планирования используются следу­ющие методы расчета показателей финансовых планов:

• экстраполяции. Заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе кор­ректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов; не способ­ствует экономному использованию средств, так как планирова­ние ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;

• нормативный. Суть его состоит в том, что плановые пока­затели рассчитываются на основе установленных норм и фи­нансово-бюджетных нормативов. Предполагает наличие прог­рессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для финансового планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии.

Кроме того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внед­рения экономико-математических методов в финансовое пла­нирование и прогнозирование. Так, например, в соответствии со ст. 781 БК РФ в бюджетах бюджетной системы Российской Федерации могут предусматриваться субсидии автономным учреждениям на возмещение нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) и соответствии с государственным (муниципальным) заданием;

• индексный. Предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых пока­зателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и др. Из них наиболее важен один из индексов роста цен - индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены);

• программно-целевой. Позволяет оценить и выбрать предпоч­тительные варианты производственного, социально-экономичес­кого развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. Используется, как правило, органами государственной власти и местного самоуправления. В общем виде программно-целевое планирование можно определить как систему бюджетного пла­нирования, связывающую произведенные расходы с ожидаемой отдачей от них, т.е. с их социальной и экономической эффек­тивностью.

Основополагающим принципом программно-целевого пла­нирования является принцип планирования от конечных целей к средствам, вплоть до программы конкретных работ, обеспечи­вающим достижение поставленных целей. Программно-целевой подход предполагает комплексное системное решение проблем путем выработки целей, формирования множества альтернатив­ных стратегий их достижения и обоснованного выбора средств достижения целей. Результатом программно-целевого планиро­вания является целевая программа.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ выделяются:

• долгосрочные целевые программы (ст.

179 БК РФ), кото­рые выступают средством решения прежде всего межотраслевых, межтерриториальных принципиально новых проблем; реализация этих программ предполагает привлечение средств не только из бюджета, но и из внебюджетных источников; утверждаются ис­полнительным органом власти (Правительством РФ, админист­рацией субъекта РФ или муниципального образования); могут разделяться на подпрограммы; формируются на период от трех до десяти лет;

• ведомственные целевые программы (ст. 1793 БК РФ); рас­сматриваются как средство решения внутриотраслевых проблем, формируются с целью реализации функций главных распоряди­телей бюджетных средств; утверждаются главным распорядите­лем бюджетных средств, финансируются только из бюджета; не могут разделяться на подпрограммы; формируются на период от одного до трех лет;

• федеральная адресная инвестиционная программа (ст. 1791 БК РФ); представляет собой свод бюджетных инвес­тиций в объекты капитального строительства за счет средств фе­дерального бюджета; утверждается как текстовая статья и при­ложение (одно публикуется, одно — секретное) к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Общими требованиями, предъявляемыми к целевым програм­мам, являются:

• четкая формулировка цели программы в соответствии с при­оритетами государственной политики, полномочиями и сферами ответственности исполнительных органов;

• описание поддающихся количественной оценке ожидаемых результатов реализации программы, включая как непосредствен­ные результаты (предоставление услуг определенного качества и объема), так и конечные результаты (эффект от предоставленных услуг для их получателей);

• наличие системы показателей для измерения результатов реализации программы (индикаторов экономической и соци­альной эффективности) и целевых значений каждого из таких показателей, необходимых и достаточных для предварительной (на этапе подготовки), текущей (на этапе реализации) и завер­шающей (после завершения программы или ее этапа) оценки программы;

• обоснование потребностей в ресурсах для достижения цели и результатов программы, оценка внешних условий и рисков для реализации программы;

• определение системы управления реализацией программы, разграничение полномочий и ответственности различных единиц управления.

На третьем этапе финансового планирования составляется финансовый план как документ, обязательный для исполнения, который соответственно подлежит утверждению уполномоченным органом или должностным лицом.

На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потреб­ностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономи­ческого развития, бизнес-плана, уставных документов; расходы органов государственной власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций с их доходами;

установить пропорции распределения средств по направлениям использования, получателям и т.п.; распределить по кварталам доходы и расходы. Его применение способствует обеспечению устойчивости субъектов хозяйствования, бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления.

Кроме того, в рамках третьего этапа финансового планирова­ния в современных условиях широко применяется метод опти­мизации плановых решений, сущность которого заключается в раз­работке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный. При этом могут при­меняться разные критерии выбора:

• на микроэкономическом уровне: минимум приведенных затрат; максимум приведенной прибыли; минимум времени на оборот капитала; максимум дохода (прибыли) на рубль вложен­ного капитала и т.п.;

• на макроэкономическом уровне: максимум доходов бюджета; минимум текущих расходов бюджета; минимум непроцентных расходов бюджета; максимальная эффективность расходов бюд­жета; максимальный социально-экономический эффект капи­тальных расходов бюджета и др.

<< | >>
Источник: Под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В.. Финансы. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: — 496 с.. 2012

Еще по теме 4.3. Этапы и методы финансового планирования:

  1. Этапы и методы финансового планирования
  2. Содержание финансового планирования. Основные задачи и этапы планирования
  3. Перспективное финансовое планирование: задачи и этапы
  4. Вопрос 2 Методы финансового планирования. Нормативный метод
  5. 32. Проведение финансового анализа на предприятии. Этапы и методы
  6. 5.1.2. Методы расчета финансовых показателей и планирования финансов
  7. Виды и методы финансового планирования
  8. 123. Методы финансового планирования
  9. 121. Содержание, задачи и методы финансового планирования на предприятии
  10. Вопрос 4 Экономико-математические методы финансового планирования