<<
>>

Доходы и расходы бюджетов. Бюджетный дефицит. Видыдоходов и расходов бюджета

Изучив материалы данного параграфа, Вы сможете:

• пояснить способы и назвать конкретные источники образо­вания бюджетного фонда;

• классифицировать доходы и расходы бюджета по различным признакам;

• сформулировать принципы бюджетного финансирования;

• назвать причины возникновения дефицита бюджета;

• перечислить источники покрытия бюджетного дефицита.

Доходы бюджета, как было рассмотрено выше, выражают эко­номические отношения, возникающие в процессе формирования

основного общегосударственного фонда денежных средств. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет. Бюджетные дохо­ды — понятие более узкое по сравнению с государственными доходами, поскольку последние включают в себя также доходы внебюджетных фондов и доходы государственных предприятий и организаций.

По своему материально-вещественному воплощению доходы бюд­жета представляют собой денежные средства, поступающие в безвоз­мездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. Основным источ­ником формирования рассматриваемых доходов является нацио­нальный доход, причем, в сферу бюджетного перераспределения по­падают его конкретные компоненты. Речь идет о доходах хозяйству­ющих субъектов, полученных в результате первичного распределе­ния чистого национального продукта. К ним относятся:

• предпринимательская прибыль^(промышленности, сельского хозяйства, торговли и других отраслей);

• заработная плата работников сферы материального и немате­риального производства;

• доходы лиц, работающих не по найму;

• рента собственников земли;

• ссудный процент (прибыль банков и вкладчиков).

Источником формирования бюджетного фонда иногда выступа­ет национальное богатство^ а именно, доходы от приватизации госу­дарственной и муниципальной собственности, от продажи золото­валютного запаса и других национальных ценностей. Пополнение ресурсов бюджетного фонда может осуществляться также на основе внутренних и внешних займов и за счет эмиссии бумажных денег. Привлекаемые государством на возмездной основе временно свобод­ные денежные средства юридическихлиц, сбережения населения, иност­ранный капитал (посредством продажи на финансовом рынке госу­дарственных облигаций; получения кредита под залог пакета акций крупных предприятий; получения государственных займов от отдель­ных государств либо от международных финансово-кредитных уч­реждений) отражают кредитный метод формирования бюджетных ресурсов, предполагающий возвратность заимствований и платность за их использование. Именно поэтому средства, мобилизуемые на основе государственных займов, необходимо рассматривать не в ка­честве источника формирования доходов бюджета, а в качестве спо­соба временного пополнения бюджетного фонда. Аналогичным об­разом следует характеризовать и эмиссию бумажных денег. К ней государство прибегает при чрезвычайных обстоятельствах, когда по­лучение доходов и займов оказывается затруднительным, а финан­сирование бюджетных расходов — неотложным. Данный способ по­полнения бюджетных ресурсов вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения, что усиливает инфляци­онные процессы и влечет за собой тяжелые социально-экономичес­кие последствия.

Соотношение способов образования бюджетного фонда — на основе взимания бюджетных доходов, привлечения займов и бумажно-денежной эмиссии — различается по странам и во времени, зависит от конкретной экономической ситуации, от степени остро­ты социальных и других противоречий, от состояния самой финан­совой системы.

Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного продукта и национального дохода и оп­ределяются финансовой политикой государства. В Российской Фе­дерации доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений[76]. К нало­говым доходам, формирующим основную часть (около 84%) бюд­жетного фонда государства, относятся предусмотренные законода­тельством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сбо­ры, а также пени и штрафы. Неналоговыми доходами бюджета (на их долю приходится около 10% консолидированного бюджета РФ) являются:

* доходы от использования имущества, находящегося в государ­ственной и муниципальной собственности (средства, получае­мые: в виде арендной платы за сдачу названного имущества во временное владение и пользование; процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; от передачи имущества под залог и в доверительное управление; возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и ссуд; в виде других доходов от использования соответствующе­го имущества);

* доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имуще­ства, находящегося в государственной или муниципальной соб­ственности;

* доходы от платных услуг, оказываемых органами государствен­ной власти и местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями;

• средства, полученные в результате применения мер граждан­ско-правовой, административной иуголовной ответственности \ (штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы прину­дительного изъятия);

• доходы, в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, получен­ных от бюджетов других уровней бюджетной системы Россий­ской Федерации;

• иные неналоговые доходы.

Общее представление о роли налогов и неналоговых доходов в формировании бюджетных ресурсов Российской Федерации дают данные табл. 4.4.1.

Таблица 4.4.1

Распределение бюджетных ресурсов Российской Федерации в 1996-1997 годах1 (%)

Бюджеты Всего

поступ­

лений

Доходы
нало­

говые

ненало­

говые

другие
1996год

Консолидированный бюджет РФ

100,0 84,7 10,3 5,0
в том числе:

Федеральный бюджет РФ

100,0 77,6 15,0 7,4
Консолидированные бюджеты субъектов РФ 100,0 91,9 5,4 2,7
1997год

Консолидированный бюджет РФ

100,0 83,2 9,1 7,7
в том числе:

Федеральный бюджет РФ

100,0 75,4 19,9 4,7
Консолидированные бюджеты субъектов РФ 100,0 90,2 5,8 4,0

В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и пра­вительств иностранных государств.

Доходы бюджета классифицируются не только по методам взи­мания — на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, например: „ > -

• в зависимости от государственногоустройства страны различа­

ют: а) в унитарном государстве — доходы центрального' (госу­дарственного) бюджета и доходы местных бюджетов; б) в феде­ративном государстве — доходы федерального бюджета, дохо­ды бюджетов членов федерации и доходы местных бюджетов;

•' в зависимости от государственного устройства страны разли­чают: а) в унитарном государстве — доходы центрального (го­сударственного) бюджета и доходы местных бюджетов; б) в фе­деративном государстве — доходы федерального бюджета, до­ходы бюджетов членов федерации и доходы местных бюдже­тов;

• в зависимости от уровня бюджетной системы, за которым зак­репляются доходы, они подразделяются на собственные и регу­лирующие;

• по источникам образования выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от населения;

* в зависимости от гражданства субъектов налогообложения — уплачиваемые резидентами или нерезидентами;

* по конкретным объектам обложения — взимаемые с имущества

или дохода;

* по конкретным видам прямых и косвенных налогов (налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и др.; акцизы, налог на добавленную сто­имость (НДС), таможенные пошлины, фискальные монопо­лии).

Расходы бюджета, являясь важной составной частью государст­венных расходов в целом, выражают экономические отношения, возникающие в связи с использованием средств общегосударствен­ного денежного фонда. Формой проявления этих отношений вы­ступают конкретные виды бюджетных расходов, причем, их много­образие обусловлено действием целого ряда факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического раз­вития страны, разветвленностью связей бюджета с национальной экономикой, административно-территориальным устройством го­сударства и т.п. Различное сочетание названных факторов порождает ту или иную систему расходов конкретного бюджета на определенном этапе общественного развития. По своему материально-вещест­венному воплощению, бюджетные расходы представляют собой де-

нежные средства, направляемые на финансовое обеспечение и функций государства и местного самоуправления.

В целях выяснения роли и значения расходов бюджета в COL ально-экономической жизни, а также рационализации бюджетног процесса в стране финансовой теорией и практикой выработан це-j лый ряд признаков классификации рассматриваемых затрат го­сударства. Одним из важнейших среди них является функционалу ный. Функциональная классификация бюджетныхрасходов отражав направление средств основного централизованного денежного да на выполнение конкретных функций государства.

В Российской Федерации это предполагает бюджетное финан­сирование затрат на:

• государственное управление и местное самоуправление;

• судебную власть;

• международную деятельность;

• национальную оборону;

• правоохранительную деятельность и обеспечение безопасно-J ста государства;

• фундаментальные исследования и содействие научно-техниче-| скому прогрессу;

• промышленность, энергетику и строительство;

• сельское хозяйство и рыболовство;

• охрану окружающей природной среды и природныхресурсов,'! гидрометеорологию, картографию и геодезию;

• транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатику;

• развитие рыночной инфраструктуры;

• жилищно-коммунальное хозяйство;

• предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайныхси-1 туаций и стихийных бедствий;

• образование;

• культуру, искусство и кинематографию;

• средства массовой информации;

• здравоохранение и физическую культуру;

• социальную политику;

• обслуживание государственного долга;

• пополнение государственных запасов и резервов;

• финансовую помощь бюджетам других уровней;

• утилизацию и ликвидацию вооружений, включая выполнение 1 международных договоров;

• мобилизационную подготовку экономики;

• формирование целевых бюджетных фондов;

• прочие расходы.

Рассмотрим некоторые из них. К расходам на государственное управление и местное самоуправление относятся затраты на содер­жание соответствующих органов государственной власти и местного самоуправления — представительной (законодательной) и исполни­тельной. Расходы на судебную власть, правоохранительную деятель­ность и обеспечение безопасности государства охватывают средства, необходимые для содержания органов прокуратуры, внутренних дел и внутренних войск, уголовно-процессуальной системы, таможен­ных органов, органов налоговой полиции, пограничной службы и государственной безопасности. Финансирование национальной обо­роны включает затраты на содержание Вооруженных Сил РФ, за­купку вооружения и военной техники, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, пенсии военнослужащим, затра­ты на поддержание мобилизационных мощностей и военную про­грамму Минатома России. Финансирование затрат в сфере между­народной деятельности охватывает международное сотрудничество, реализацию международных договоров, культурных, научных и ин­формационных связей.

За счет средств бюджета финансируются затраты на государст­венную поддержку угледобычи, воспроизводство минерально-сы­рьевой базы, конверсию оборонной промышленности, оказывается поддержка транспорту, связи, сельскому хозяйству. К расходам на образование относятся расходы по дошкольному воспитанию, на­чальному и общему среднему образованию, профессионально-тех­ническому, среднему специальному и высшему образованию, пере­подготовке и повышению квалификации кадров. Социальные рас­ходы! бюджета включают финансирование затрат на: оказание соци­альной помощи и содержание учреждений социального обеспечения; проведение молодежной политики; реализацию социальных про­грамм — «Планирование семьи», «Дети-сироты», «Дети-инвалиды», «Дети Севера» й др.

Обслуживание государственного долга предполагает расходы на выплату процентов по внутреннему и внешнему долгу, а также на погашение внутреннего и внешнего долга. Расходы целевых бюджет­ных фондов отражают затраты, предусматриваемые в дорожных и экологических фондах, а также расходы ведомственных фондов (Ми­нистерства по налогам и сборам РФ, Государственного таможенно­го комитета РФ). В составе прочих расходов объединяются затраты на создание резервных фондов, расходы на проведение выборов и референдумов, финансовая помощь бюджетам нижестоящего уров­ня (субвенции, дотации), государственная поддержка завоза продук-

ции (товаров) в районы Крайнего Севера и приравненные к ник местности, поддержка малого предпринимательства,* расходы по фи| нанйбвому оздоровлению и перепрофилированию* убыточных И{ изводств.

Неучастию в общественном воспроизводствеЩСХОДЫ бюджета 1руп| пируются по двум направлениям: одно связано с финансирование! материального производства, другое — с использованием средств содержание и дальнейшее развитие нематериального произволе Такое разграничение позволяет более детально анализировать государства и значение бюджета в регулировании экономического социального развития общества.

По экономическому содержанию, а его обусловливает целевое на значение бюджетных ассигнований, расходы бюджета классиф* цируются на текущие и капитальные[77]. Текущие бюджетные расхс связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим и фи* зическим лицам в целях покрытия их текущих потребностей. К: затратам относятся: закупки товаров и услуг, необходимых для держания экономической и социальной инфраструктуры (опла труда государственных служащих и начисления на нее, приобр ние предметов снабжения и расходных материалов для текущих хс зяйственных целей, оплата транспортных и коммунальных услуг пр.); трансферты населению (пенсии, пособия, стипендии, прс выплаты — на лечение, ссуды на обзаведение хозяйством); текущие субсидии государственным и частным предприятиям, а также ш жестоящим органам власти; выплата процентов по государственно-*! му долгу и др. В своей совокупности, текущие расходы формиру обычный (текущий) бюджет, на долю которого приходится подавля* ющая часть всех бюджетных затрат. Капитальные расходы связаны вложением бюджетных средств в основные фонды и нематериа ные активы, с созданием государственных запасов и резервов. Он» включают затраты на новое строительство и развитие действую! объектов государственной и муниципальной собственности (их рас-*! ширение, реконструкцию и техническое перевооружение) инвестй-*! ционные субсидии, долгосрочные бюджетные кредиты и государ4| ственные гарантии инвесторам, финансирующим высокоэффектив-< ные инвестиционные проекты. В бюджетах органов власти и мест­ного самоуправления капитальные расходы выделяются отдельны!

блоком, а их совокупность образует бюджет развития, Классифика­ция расходов по экономическому содержанию является необходи­мым условием осуществления финансового контроля над целевым использованием бюджетных средств.

Важным критерием классификации расходной части бюджета является предметная направленность соответствующих денежных потоков. При этом в развитых странах выделяют пять основных групп бюджетных расходов: военные; вмешательство государства в эконо­мику (включают затраты на научно-исследовательские и опытно­конструкторские работы, на поддержку сельского хозяйства, обеспе­чение занятости, стимулирование экспорта); содержание государ­ственного аппарата управления; социальные цели (расходы на обра­зование, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение); предоставление субсидий и кредитов другим странам. В России, с точки зрения предметной направленности, расходная часть бюджета подразделяется на следующие группы: финансирование отраслей хозяйства; финансирование социально-культурных мероприя­тий; финансирование науки; финансирование обороны; содержание пра­воохранительных органов и органов государственной власти; расходы на внешнеэкономическую деятельность; создание резервных фондов; рас­ходы но обслуживанию государственного долга; прочие расходы и вып­латы.

Организационная группировка расходов бюджета связана с рас­пределением затрат по целевым государственным программам с ука­занием конкретных задач и получателей ресурсов. В настоящее вре­мя в Российской Федерации разрабатываются программы по разви­тию и поддержке определенных отраслей, территорий, видов деятель­ности (в том числе научно-исследовательских изысканий) и катего­рий населения, по сохранению экологического равновесия и ликви­дации последствий чрезвычайных событий. Выделение средств по отдельным видам целевых программ позволяет концентрировать бюджетные ресурсы на приоритетных направлениях государствен­ной политики. Такая группировка бюджетных затрат наглядно от­ражает роль государства в решении наиболее важных проблем обще­ственной жизни.

В основе отраслевой классификации расходов бюджета лежит де­ление экономики на отрасли и виды деятельности. С учетом этого в материальном производстве затраты группируются по следующим отраслям хозяйства: промышленность, сельское хозяйство, транс­порт, связь и др. В нематериальном производстве выделяются расхо­ды на народное образование, здравоохранение, культуру, социальную

поддержку населения, государственное управление и т.д. Данное, ление бюджетных расходов, характеризуя отраслевые пропорции пределения бюджетных средств, позволяет осуществлять перерасг ределение государственных ресурсов в целях структурного преобр зования общественного производства.

Ведомственный признак дает возможность в каждой группе бкщ? жетных расходов выделить непосредственных получателей бюд| жетных средств — соответствующее министерство, государственш комитет, государственное учреждение или другое юридическое лицо которому предоставляются ассигнования из бюджета. Такая группи^ ровка затрат, отражая изменения в структуре расходов бюджета, ко торые связаны с совершенствованием системы управления государ ством, обеспечивает возможность осуществления конкретно-адрес^ ного финансового контроля за расходованием бюджетный ресурсов

По уровню управления, т.е. с учетом административно-террш риального деления страны расходы бюджета в унитарных гос дарствах подразделяются на расходы дентального бюджета и ходы местный бюджетов, а в странах с федеративным устройством на расходы федерального бюджета, расходы бюджетов субъектов и расходы местных бюджетов. Непосредственному расходоваш бюджетных средств конкретными получателями предшествует выделения соответствующих ресурсов, или иначе, бюджетное нансирование, т.е. предоставление денежных средств юридическим физическим лицам на проведение мероприятий, предусмотренных жетом. Бюджетное финансирование базируется на определении: принципах и характеризуется специфическими формами предос^ тавления средств, которые в условиях перехода,нашей страны новой модели хозяйствования претерпевают существенные из» нения.

Важная роль в организации рациональной системы расходовав бюджетных средств отводится, прежде всего, принципам бюджетног финансирования. К ним относятся:

• получение максимального эффекта от использования бюдже ныхресурсов, что подразумевает нормирование соответству щих расходов, а также последовательную минимизацию гос> дарственных затрат относительно получаемого результатам Эффект может выражаться, с одной стороны, в решении раэ*,| личных задач социально-экономического развития страны, с другой — в увеличении ресурсов бюджетного фонда за сче роста доходов получателей бюджетных ассигнований. Важ? ность практической реализации данного принципа обуслови

расширенное использование программного метода управле­ния бюджетными расходами (т.е. выделение средств под. кон­кретную программу), переход к контрактно-конкурсной сис­теме предоставления бюджетных ассигнований, к использо­ванию, наряду с безвозмездным финансированием, бюджет­ного кредитования предприятий и организаций. Бюджетные кредиты занимают промежуточное положение между ссудами коммерческих банков и бюджетными ассигнованиями. В от­личие от бюджетного финансирования, бюджетные кредиты выдаются юридическим лицам для реализации высокоэффек­тивных проектов на возвратной и возмездной основах, одна­ко проценты по ним устанавливаются значительно ниже, чем по банковским ссудам. Это позволяет решать важные задачи экономического развития, отвечает интересам субъектов хо­зяйствования, целям финансовой стабилизации и укрепления бюджета;

• целевой характер использования бюджетныхресурсов означает, что предоставление бюджетных средств осуществляется строго по целевому назначению в соответствии с утвержденным бюд­жетом. Если в ходе составления этого основного финансового плана страны государство устанавливает приоритетность и объемы удовлетворения тех или иных общественных потреб­ностей, Исходя из реальной социально-экономической ситуа­ции, то принцип целевого использования бюджетных ресур­сов также способствует повышению эффективности бюджет­ных расходов;

• предоставление бюджетных средств в меру выполнения произ­водственных и других показателей деятельности и сучетом ис­пользования ранее отпущенных средств, в свою очередь, спо­собствует минимизации бюджетных затрат. Кроме того, увяз­ка бюджетного финансирования с конкретными результатами деятельности предприятий и организаций позволяет осу­ществлять финансовый контроль над процессом производства товаров и оказанием услуг в финансируемых из бюджета сфе­рах материального и нематериального производства;

• безвозвратность и бесплатность основной части бюджетных ассигнований.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

• ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

• средств на оплату товаров, работ и услуг, вышолняемык физи-| ческимн и юридическими лицами до государственным; и му-]

,, , .вдцицмьнь^кощтрщсгам; ,,поо • >»м,.

*!-трансфертов наседецию; , 1

• ассигнований на осуществление отдельных государственных! полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

• ассигнований на компенсацию дополнительный расходов, воз-1 никающих в результате решений, принимаемый органами го-| сударственной власти;

• бюджетный кредитов юридическим лицам (в том числе нало-1 говык кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и пла- ] тежей и других обязательств);

• - субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

• инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь соз-1 даваемых юридических лиц;

• бюджетный ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетамдру- \ гих уровней бюджетной системы РФ, государственным вне- 1 бюджетным фондам;

• кредитов иностранным государствам;

• средств на обслуживание и погашение долговык обязательств,; в том числе государственных и муниципальных гарантий.

На практике используются следующие разновидности предосн тавления бюджетный средств — финансирование по системе «нетто- бюджет» и финансирование по системе «брутто-бюджет». Первая, характеризуется тем, что бюджетные ассигнования предусматрива- ] ются на довольно ограниченный круг затрат. Система «брутто-бюд- ; жет» используется для организаций, полностью состоящих на бюд­жетном финансировании. В этом случае бюджетные средства выде­ляются на все виды расходов, которые связаны как с текущим содер­жанием, так и с расширением деятельности.

4.4.1.

<< | >>
Источник: Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. Финансы: Учебник для вузов. — М.:Юрайт-М,—504с.. 2004

Еще по теме Доходы и расходы бюджетов. Бюджетный дефицит. Видыдоходов и расходов бюджета:

  1. 3.5. Доходы и расходы бюджетов. Бюджетная классификация
  2. 19. Структура государственного бюджета. Доходы и расходы бюджета. Современные проблемы
  3. 14.3.Политика государственных расходов. Государственный бюджет, бюджетный дефицит и государственный долг.
  4. 18. Бюджетная система страны: федеральный бюджет, бюджеты субъектов, местные бюджеты. Межбюджетные отношения. Консолидированный бюджет
  5. БЮДЖЕТНЫЙ ДЕФИЦИТ. ПРОБЛЕМЫ БАЛАНСИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА
  6. 41 ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БЮДЖЕТОВ
  7. 6.3. Доходы и расходы федерального бюджета
  8. КАЗНАЧЕЙСКОЕ ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА ПО ДОХОДАМ И РАСХОДАМ
  9. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА
  10. 7.3. Доходы и расходы бюджета
  11. Доходы и расходы бюджетов. Доходы бюджетов
  12. Основные виды расходов и доходов государственного бюджета
  13. Государственные и местные бюджеты: доходы и расходы