5.1. РОЛЬ, ЗНАЧЕНИЕ И ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ

Внебюджетные фонды в финансовой системе России созданы в со­ответствии с Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 17 октября 1991 г. Главная цель их создания — необходимость выделения чрезвычайно важных для об­щества расходов и обеспечение их самостоятельными источника­ми дохода.

Внебюджетные фонды государства — это совокупность финансо­вых ресурсов, имеющих строго целевое назначение и находящихся в распоряжении федеральных, региональных или местных органов са­моуправления. Посредством формирования внебюджетных фондов происходит перераспределение национального дохода органами вла­сти и управления в пользу определенных социальных групп населе­ния и приоритетных сфер экономики.

По целевой направленности эти фонды можно разделить на две группы: социальные и экономические.

Внебюджетные социальные фонды — это прежде всего следующие фонды: пенсионный, социального страхования и обязательного ме­дицинского страхования.

Внебюджетные экономические фонды — это отраслевые и межот­раслевые фонды научно-исследовательских и опытно-конструктор­ских разработок (фонды НИОКР), фонды развития жилищной сфе­ры и т.д.

Внебюджетные фонды являются государственными. Источника­ми их формирования являются:

социальный налог;

налоги, установленные для соответствующего фонда;

целевые отчисления в соответствующий фонд;

средства бюджета;

отчисления от прибыли организаций;

займы, полученные фондом у Банка России или коммерческих банков;

прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фон­дом;

добровольные взносы граждан и организаций.

НК РФ рассматривает в качестве основного источника формиро­вания внебюджетных социальных фондов социальный налог. Он пред­назначен для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицин­скую помощь.

Плательщиками единого социального налога являются работо­датели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

крестьянские (фермерские) хозяйства;

физические лица.

Не платят социальный .налог организации и индивидуальные предприниматели, переведенные актами законодательной (предста­вительной) власти субъектов Российской Федерации на систему вме­ненного дохода.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упро­щенную систему, объектом обложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Налоговая база. Работодатели, которые принимают на работу людей по трудовому договору или выплачивают вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским и лицензионным договорам, будут исчислять налоговую базу как сум­му доходов, выплаченную работникам за налоговый период. Исклю­чением являются те выплаты, которые не включаются в состав дохо­дов: государственные пособия, компенсационные выплаты, коман­дировочные расходы в пределах установленных норм, суммы страхо­вых платежей, втом числе в негосударственные пенсионные фонды, выплачиваемых организацией по договорам страхования работников за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уп­латы налога на доходы организаций.

Не включаются в налоговую базу следующие доходы, не превы­шающие 2000 руб.:

суммы материальной помощи, оказанной работодателем своим работникам, а также тем из них, кто уволился, выйдя на пенсию по инвалидности либо по возрасту;

возмещение работодателем своим работникам и членам их семей, бывшим своим работникам (пенсионерам и инвалидам) стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных им лечащим вра­чом и т.д.

Облагаются социальным налогом доходы, начисленные работо­дателями работникам как в денежной, так и в натуральной форме, в виде материальных, социальных или иных благ или в виде матери­альной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Но при этом не учи­тываются доходы, полученные работниками от других работодателей. В таком случае совокупная налоговая база, исчисленная пр несколь­ким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога и права на зачет или возврат излишне уплаченных сумм социального налога не возникает.

Налоговая база определяется также как сумма доходов, полученная в денежной или в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связан­ных с извлечением этих доходов. Доходы, полученные в натуральной форме (в виде товаров, работ, услуг), учитываются в составе налоговой базы как стоимость этих товаров, работ, услуг на день их получения. Стоимость исчисляется исходя из их рыночных цен (тарифов). В нее включаются соответствующие суммы налога на добавленную стоимость и налога с продаж, а для подакцизных товаров - и сумма акцизов.

В аналогичном порядке в составе доходов учитываются получа­емые работником и членами его семьи за счет работодателя следу­ющие виды дополнительных материальных выгод:

от оплаты (полностью или частично) работодателем приобрета­емых для работника или членов его семьи товаров, работ, услуг или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника;

от приобретения работником и (или) членами его семьи у рабо­тодателя товаров, работ, услуг на условиях, более выгодных по срав­нению с обычно предоставляемыми в подобных обстоятельствах их продавцами, не являющимися взаимозависимыми с покупателям:' (клиентами);

от экономии на процентах при получении работником от работо­дателя заемных средств на льготных условиях.

Шкала ставок социального налога дифференцирована в зависи­мости от налогоплательщиков и величины налоговой базы на каждо­го отдельного работника нарастающим итогом с начала года. Ставки единого социального налога для организаций представлены в табл. 4.

Таблица 4

СТАВКИ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ

Налоговая база Пенсионный Фонд Фонд социаль­ного страхо­вания РФ Фонды обязательного медицинского страхования Итого
федеральный территори­альный
До ЮООООруб 28% 4,0% 0,2% 3,4% 35,6%
От 100 001 руб до 300 000 руб 2 8 000 руб + 15,8% о суммы, превыша­ющей 100 000 руб 4000 руб +2 2% 200 руб+0,1% 3400 руб +1,9% 35 600 руб +20 0%
От 300 001 руб до 600 000 руб 59 600 руб +7,9% о суммы, превыша­ющей 300 000 руб 8400 руб +1,1% 400 руб +0,1% 7200 руб +0 9% 75 600 руб + 10,0%
Свыше 600 000 83 300 руб +2,0% с суммы, превыша­ющей 600 ООО руб 11 700 руб + 2,0% 700 руб 9900 руб 105 600 руб

Сумма налога исчисляется работодателем отдельно в каждый фонд и определяется как процентная доля от налоговой базы. В сроки, уста­новленные для уплаты налога, работодатель обязан представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах: начисленного налога в фонд;

возмещения пособий, выплаченных по трудовым увечьям и проф­заболеваниям;

направленных на приобретение путевок; расходов, подлежащих зачету.

Банк не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику деньги на оплату труда, если последний не представил платежного поручения на перечисление налога.

Рассмотрим подробнее, на какие цели используются средства со­циальных внебюджетных фондов.

<< | >>
Источник: Под. Ред. дэн ,проф Н Ф Самсонова. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник Краткий курс— М ИНФРА-М, — 302 с - (Серия «Высшее образование»).. 2003

Еще по теме 5.1. РОЛЬ, ЗНАЧЕНИЕ И ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ:

  1. Раздел VI ЗНАЧЕНИЕ И ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
  2. Источники, порядок формирования и использования средств внебюджетных фондов социального назначения
  3. Глава 11. СИСТЕМА СПЕЦИАЛЬНЫХ БЮДЖЕТНЫХ И ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ: НАЗНАЧЕНИЕ, ИСТОЧНИКИ И МЕХАНИЗМЫ ФОРМИРОВАНИ
  4. Единый социальный налог как основной источник формирования средств государственных социальных внебюджетных фондов
  5. 14.1. Значение и структура социальных внебюджетных фондов
  6. 10.4. Косвенные налоги и их роль в формировании бюджетных фондов
  7. ФИНАНСОВЫЙ РЫНОК: ПОНЯТИЕ, СТРУКТУРА. РОЛЬ ФОНДОВОГО РЫНКА В ФОРМИРОВАНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
  8. Государственные внебюджетные социальные фонды Российской Федерации. Основы функционирования государственных внебюджетных социальных фондов
  9. 8.1. Сущность и назначение внебюджетных фондов
  10. 26. Понятие внебюджетных фондов
  11. 39. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
  12. Сущность и назначение внебюджетных фондов
  13. СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ И ЗАДАЧИ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
  14. 15.2. Общая характеристика государственных внебюджетных фондов
  15. Фонды, структура доходов и расходов социальных внебюджетных фондов
  16. Экономическая сущность внебюджетных специальных фондов
  17. 10.1. Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов
  18. Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов
  19. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ