<<
>>

6.5. Распределение прибыли

Распределение и использование прибыли являются важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие по­требностей предпринимателей, так и формирование доходов государства. Механизм распределения прибыли должен быть по­строен таким образом, чтобы всемерно способствовать повыше­нию эффективности производства, стимулировать развитие но­вых форм хозяйствования.

В зависимости от объективных условий общественного про­изводства на различных этапах развития российской экономики система распределения прибыли менялась и совершенствова­лась. Одной из важнейших проблем распределения прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их разви­тия является оптимальное соотношение доли прибыли, аккуму­лируемой в доходах бюджета, и остающейся в распоряжении хо­зяйствующих субъектов.

С развитием приватизации и акционирования предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмо­трению, кроме той ее части, которая подлежит обязательным вы­четам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством. Таким образом, возникает необходимость в четкой системе распределения прибыли прежде всего на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли, т. е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятий и организаций. Эко­номически обоснованная система распределения прибыли в пер­вую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обя­зательств перед государством и максимально обеспечить произ­водственные, материальные и социальные нужды предприятий и организаций.

Отметим, как корректируется валовая прибыль в процессе распределения. Валовая прибыль уменьшается на сумму: доходов
от долевого участия в деятельности других предприятий, находя­щихся в пределах России; дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим данному предприятию, а также с доходов по го­сударственным ценным бумагам Российской Федерации, субъек­тов РФ и органов местного самоуправления; доходов от сдачи имущества в аренду и других видов использования имущества.

Затем валовая прибыль уменьшается на сумму прибыли: от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий; от игрового бизнеса автоматов; от посреднических операций и сде­лок. Из валовой прибыли исключаются суммы прибыли, по кото­рой установлены налоговые льготы. Оставшаяся после этих кор­ректировок валовая прибыль является объектом налогообложе­ния и именуется налогооблагаемой прибылью. С этой прибыли уплачивается в бюджет налог на прибыль. После уплаты налога остается так называемая чистая прибыль. Эта прибыль находится в полном распоряжении предприятия и используется им само­стоятельно. На рис. 6.4 представлена схема распределения вало­вой прибыли предприятия.

Поясним причины исключения из валовой прибыли некото­рых видов доходов, платежей и отчислений. Из валовой прибыли начиная с 1991 г. вычитались платежи за пользование природны­ми ресурсами (землю, воду, полезные ископаемые). Эти платежи именовались рентными, так как обусловлены наличием диффе­ренциальной ренты, возникающей при более благоприятных природных условиях. В связи с этим у предприятий образовывал­ся дополнительный доход, не заработанный усилиями трудового коллектива, который и подлежал перечислению в бюджет на об­щегосударственные нужды.

С 1997 г. рентные платежи не исключаются из валовой прибы­ли, принимаемой для налогообложения. С 1999 г. эти платежи в соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть первая) обрели форму налога на пользование недрами, водного налога.

11*
163

В процессе распределения валовая прибыль уменьшается на следующие виды прибыли (доходов): от долевого участия в дея­тельности других предприятий; от проведения массовых кон- цертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стади­онах; от работы видеосалонов, от игорного бизнеса. Эти виды прибыли являются объектом самостоятельного обложения нало­гом, а потому исключаются из состава валовой прибыли.

Рис. 6.4. Схема распределения валовой прибыли


Из валовой прибыли исключаются доходы от сдачи в аренду и других видов использования имущества, а также прибыль от по­среднических операций и сделок, расчет налога по которой осу­ществляется в ином порядке. При этом следует учесть, что к по­среднической деятельности не относится работа заготовитель­ных, снабженческо-сбытовых, торговых организаций (кроме ко­миссионной деятельности), а также страховая деятельность, бан­ковские операции и сделки, производство и реализация сельско­хозяйственной продукции.

Что касается исключения из валовой прибыли дивидендов, процентов по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, то следует отметить, что с 1997 г. был уточнен порядок взимания налога с этих доходов. Налог в размере 15% стал взиматься с доходов в виде дивидендов, полу­ченных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру, а также с доходов в виде процентов, полученных владельцами госу­дарственных ценных бумаг Российской Федерации, государст­венных ценных бумаг субъектов РФ и ценных бумаг органов ме­стного самоуправления. Эти доходы не включаются в валовую прибыль для целей налогообложения.

Прибыль же, полученная предприятием по другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию (фьючерсным, опцион­ным контрактам и др.), была включена в общую сумму валовой прибыли и стала облагаться налогом по ставке налога на прибыль.

В последующем, после кризиса на финансовом рынке (17 ав­густа 1998 г.) в процесс исчисления налогооблагаемой прибыли были внесены соответствующие поправки.

В изменениях и дополнениях № 5 к инструкции Госналог­службы России от 10 августа 1995 г. № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организа­ций»[6] отмечено, что в налогооблагаемую базу предприятий не включается прибыль, полученная в результате выкупа (погаше­ния), в том числе новаций, ГКО и ОФЗ с постоянным и перемен­ным купонным доходом, а также бескупонных облигаций сроком погашения до 31 декабря 1999 г., выпущенных в обращение до 17 августа 1998 г., но только при условии реинвестирования полу­ченных средств во вновь выпускаемые государственные ценные бумаги. В ином случае прибыль от выкупа (погашения) ГКО и ОФЗ включается в состав налогооблагаемой прибыли.

Не учитываются при налогообложении также денежные сред­ства, выплачиваемые при выкупе (погашении, новации) владель­цам указанных ценных бумаг порядке частичного погашения государством затрат предприятия на приобретение этих ценных бумаг.

До 1997 г. в процессе дальнейшего распределения часть вало­вой прибыли отчислялась в резервный или другие аналогичные фонды. В 1997 г. отменено уменьшение прибыли на суммы отчис­лений в резервный и другие аналогичные фонды, образуемые в соответствии с законом. Лишь за банками сохранено право уменьшать валовую прибыль на создаваемые резервы под обесце­нение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам.

Из валовой прибыли исключаются суммы прибыли, по кото­рой установлены налоговые льготы. Действующие льготы по на­логу на прибыль стимулируют развитие предпринимательства, расширение инвестиционной деятельности, рост научно-техни­ческого потенциала предприятий, обеспечение социальных нужд рабочих и служащих и т. д.

С 1 апреля 1999 г. в состав прибыли, подлежащей налогообло­жению, включается прибыль (доход), полученная за пределами Российской Федерации. Если налог на прибыль был уплачен рос­сийскими организациями за рубежом в соответствии с законода­тельством иностранных государств, то в Российской Федерации при уплате налога на прибыль эти суммы засчитываются только в пределах сумм налога, уплаченного с дохода от источников, нахо­дящихся за рубежом. Зачитываемая сумма не может превышать размер налога на прибыль, подлежащий уплате в Российской Фе­дерации по прибыли, полученной за пределами России.

После всех перечисленных выше корректировок остается на­логооблагаемая прибыль, с которой уплачивается налог на при­быль. Уплатив в бюджет соответствующий налог с прибыли, предприятие получает в свое распоряжение оставшуюся так на­зываемую чистую прибыль.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, исполь­зуется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том чис­ле государство, не имеют права вмешиваться в процесс использо­вания чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйст­вования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость рас­ширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятий направляется на финансирование НИОКР, а также работ по освоению и внедрению новой техники, на со-

технологии и организации производства, на модернизацию оборудования, улучшение качества продукции, техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме прямого направления на производственные нужды чистая прибыль является источником уплаты процентов по кредитам, полученным на восполнение не­достатка собственных оборотных средств, на приобретение ос­новных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам.

За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сбо­ров и налогов, например, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор со сделок по купле-продаже валюты на биржах, сбор за право тор­говли и

Наряду с финансированием производственного развития при­быль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и по­собия уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям. Произ­водятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх уста­новленной законом продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам (исключая специальное питание отдельных категорий работни­ков, относимое на затраты производства в соответствии с дейст­вующим законодательством).

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие должно стре­миться к установлению оптимального соотношения между фон­дом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощ­рять результаты труда своих работников.

Особое значение имеет направление чистой прибыли на вы­плату дивидендов по акциям и вкладам членов трудового коллек­тива в имущество фирмы. Для акционерных обществ направле­ние чистой прибыли на выплату дивидендов является важнейшей проблемой их политики и стратегии. От размера дивидендов за­висят курс акций данной фирмы, объем и возможные изменения собственного капитала, необходимость привлечения внешних источников.

Учитывая, что выплата дивидендов уменьшает сумму прибы­ли, которая может быть направлена в инвестиции, дивидендная политика влияет на финансовое состояние организации. Поли­тика выплаты дивидендов определяется многими факторами. Это и размер предприятия, его положение на финансовом рынке, и уровень рентабельности, величина кредиторской задолженности и др. Дивидендный доход влияет на оценку деятельности пред­приятия со стороны других акционеров.

В силу изложенного решение о направлении чистой прибыли на выплату дивидендов принимается на общем собрании акцио­неров фирмы.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит источником финансирования не только производственного и со­циального развития, а также материального поощрения, но и в случае нарушения предприятием действующего законодательст­ва — уплаты различных штрафов и санкций. Так, из чистой при­были уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (рабо­ты, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно получен­ная предприятием прибыль.

В случаях сокрытия прибыли от налогообложения или взно­сов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль.

В условиях перехода к рыночным отношениям возникает не­обходимость резервировать средства в связи с проведением рис­ковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от пред­принимательской деятельности. Поэтому при использовании чи­стой прибыли предприятие вправе создавать финансовый резерв, т. е. рисковый фонд. Размер этого резерва должен составлять не ме­нее 15% уставного капитала. Ежегодно резервный фонд пополня­ется за счет отчислений, составляющих практически не менее 5% прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме по­крытия возможных убытков от деловых рисков финансовый ре­зерв может быть использован на дополнительные затраты по рас­ширению производства и социальному развитию, на разработку и внедрение новой техники, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обуслов­ленные социально-экономическим развитием коллектива.

С расширением спонсорской деятельности часть чистой при­были может быть направлена на благотворительные нужды, на оказание помощи театральным коллективам, организацию худо­жественных выставок и другие цели.

Итак, наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятий и организаций при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения их коммерческой деятельности.

Контрольные вопросы

1. Что является основным источником доходов предприятий?

2. Определите потоки денежных средств (виды доходов) в за­висимости от сфер деятельности организации.

3. Какова структура затрат на производство и реализацию продукции?

4. Покажите классификацию затрат по калькуляционным статьям по отраслям экономики и в том числе по промышленно­сти.

5. Определите различия видов расходов: основных и наклад­ных; прямых и косвенных; постоянных и переменных.

6. Осветите влияние цен на объем продаж и прибыль органи­зации.

7. Определите отличие свободных цен от регулируемых, а так­же покажите структуру розничных и оптовых цен.

8. Раскройте значение прибыли в деятельности организации.

9. Охарактеризуйте понятия рентабельности и приведите формулы их исчисления.

10. Каков состав валовой прибыли организации?

Каков состав внереализационных доходов и расходов?

12. Какие существуют способы расчета прибыли? Покажите их преимущества и недостатки.

13. Каковы пути максимизации прибыли в условиях предпри­нимательской деятельности?

14. Раскройте понятие «эффект операционного рычага» и по­кажите его действие.

15. Определите понятия «точка безубыточности» и «запас фи­нансовой прочности».

16. Каков механизм распределения прибыли в условиях временной системы налогообложения?

17. Определите роль, методы исчисления и направления чис­той прибыли организации.

<< | >>
Источник: Под ред. проф. А. М. Ковалевой. Финансы и кредит: Учеб. пособие — М.: Финансы и статистика, — 512 с: ил.. 2005

Еще по теме 6.5. Распределение прибыли:

  1. 46 ВИДЫ ПРИБЫЛИ. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ
  2. 1.4. Распределение прибыли
  3. Распределение прибыли.
  4. 16. 4. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ
  5. 5.3. Распределение и использование прибыли
  6. 11.2. метод распределения прибыли
  7. 4.5. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
  8. 13.4. Учет распределения прибыли
  9. 3.4. Распределение и использование прибыли организации (предприятия)
  10. 5.5 РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ В УСЛОВИЯХ СОВРЕМЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  11. Вопрос 8 Распределение и использование прибыли предприятия
  12. Формирование и распределение прибыли предприятия
  13. 94. Виды прибыли предприятия, порядок их распределения
  14. 4.3. Норма распределения прибыли и внутренние темпы роста собственных средств
  15. 3.4.3. Группировка и распределение расходов для целей налогообложения прибыли
  16. 6.2.Сущность, функции и виды прибыли, ее планирование, распределение и использование
  17. 4.4. Распределение прибыли. Политика выплаты дивидендов и политика развития производства