<<
>>

Единый социальный налог (взнос)

Плательщиками единого социального налога (взноса) явля­ются работодатели, производящие выплаты наемным работни­кам, в том числе:

• организации;

• индивидуальные предприниматели; родовые, семейные об­щины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

• крестьянские (фермерские) хозяйства;

• физические лица.

Не платят единый социальный налог (взнос) организации и предприниматели, переведенные актами законо­дательной (представительной) власти субъектов РФ на систему вмененного дохода.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих уп­рощенную систему, объектом обложения является доход, опреде­ляемый исходя из стоимости патента.

Налоговая база. Работодатели, принимающие на работу по трудовому договору или выплачивающие вознаграждения по до­говорам гражданско-правового характера, а также по авторским и лицензионным договорам, будут исчислять налоговую базу как сумму доходов, выплаченную работникам за налоговый период. Исключением являются выплаты, не включаемые в состав дохо­дов.

Это государственные пособия, компенсационные выплаты, командировочные расходы в пределах установленных норм, сум­мы страховых платежей, в том числе в негосударственные пенси­онные фонды, выплачиваемых организацией по договорам стра­хования работников за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на доходы организаций.

Не включаются в налоговую базу доходы, не превышающие 2000 руб., в следующих случаях:

• суммы материальной помощи, оказанной работодателем своим работникам, а также тем из них, кто уволился, выйдя на пенсию по инвалидности либо по возрасту;

• возмещение работодателем своим работникам и членам их семей, бывшим своим работникам (пенсионерам и инвалидам) стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных им лечащим врачом, и т.

д.

Облагаются доходы, начисленные работодателями работни­кам в денежной, так и в натуральной форме, в виде матери­альных, социальных или иных благ или в виде материальной вы­годы. Налоговая база определяется отдельно по каждому работ­нику по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Но при этом не учитываются доходы, полученные работниками от дру­гих работодателей. В таком случае совокупная налоговая база, ис­численная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога, и права на зачет или возврат излиш­не уплаченных сумм социального налога не возникает.

Налоговая база также определяется как сумма доходов, полу­ченная в денежной или в натуральной форме от предпринима­тельской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с извлечением этих доходов.

Доходы, полученные в натуральной форме (в виде товаров, работ, услуг), учитываются в составе налоговой базы как стои­мость этих товаров, работ, услуг на день их получения. Стоимость исчисляется исходя из их рыночных цен (тарифов). В такую сто­имость включаются соответствующие суммы НДС и налога с продаж, а для подакцизных товаров и сумма акцизов.

В аналогичном порядке в составе доходов учитываются полу­чаемые работником и членами его семьи за счет работодателя следующие виды дополнительных материальных выгод:

• от оплаты (полностью или частично) работодателем приоб­ретаемых для работника или членов его семьи товаров, работ, ус­луг или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника;

• от приобретения работником и (или) членами его семьи у работодателя товаров, работ, услуг на условиях, более выгодных по сравнению с обычно предоставляемыми в подобных обстоя­тельствах их продавцами, не являющимися взаимозависимыми с покупателями (клиентами);

• от экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях.

13*

195

Шкала ставок социального налога дифференцирована в зави­симости от налогоплательщиков и величины налоговой базы на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала го­да.

Большинство организаций платит социальный налог по сле­дующей шкале (табл. 7.2).

Таблица 7.2 Шкала ставок единого социального налога (взноса)
Налоговая ПФРФ ФСС РФ ФОМС Итого
база ФФОМС ТФОМС
До 100 000 руб. 28% 4,0% 0,2% 3,4% 35,6%
От

100 001руб. до 300000 руб.

28 000 руб.+ + 15,8% с суммы, превышаю­щей 100000 руб. 4000 руб. + 2,2% с сум­мы, превы­шающей 100 000руб. 200 руб. + 0,1% с сум­мы, превы­шающей 100 000 руб. 3400 руб. + + 1,9% с суммы, пре­вышающей 100 000 руб. 35 600 руб.+ + 20,0% с

суммы, превышаю­щей 100 000 руб.

От300001

руб. 600 000 руб.

59 600 руб.+ + 7,9% с суммы, превышаю­щей 300 000 руб. 8400 руб. + 1,1% с сум­мы, превы­шающей 300 000 руб. 400 руб. + 0,1% с сум­мы, превы­шающей 300 000 руб. 7200 руб. + + 0,9% с суммы, пре­вышающей 300 000руб. 75 600 руб.+ + 10,0% с

суммы, превышаю­щей 300 000 руб.

Свыше 600 000 руб. 83 300руб.+

+ 2,0% с суммы, превышаю­щей 600 000 руб.

руб. 700 руб. 9900 руб. 105600руб.+

+ 2,0% с суммы, превышаю­щей 600 000 руб.

ПФ РФ — Пенсионный фонд РФ; ФСС РФ - фонд социального страхования РФ; ФОМС — фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС — федеральный фонд обязательного медицинского страхова­ния;

ТФОМС — территориальный фонд обязательного медицинского стра­хования.

Сумма налога исчисляется работодателем отдельно в каждый фонд и определяется как процентная доля от налоговой базы. В сроки, установленные для уплаты налога, работодатель обязан представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах:

♦ начисленного налога в фонд;

• возмещения пособий, выплаченных по трудовым увечьям и профзаболеваниям;

• направленных на приобретение путевок;

• расходов, подлежащих зачету.

Банк не в праве выдавать своему клиенту-налогоплательщику деньги на оплату труда, если последний не представил платежно­го поручения на перечисление налога.

<< | >>
Источник: Под ред. проф. А. М. Ковалевой. Финансы и кредит: Учеб. пособие — М.: Финансы и статистика, — 512 с: ил.. 2005

Еще по теме Единый социальный налог (взнос):

  1. 3.4. Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ Порядок исчисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов в ПФ РФ
  2. 8. Единый социальный налог и страховые взносы во внебюджетные фонды Единый социальный налог
  3. 3.1. Единый социальный налог (взнос)
  4. 10.10.3. Единый социальный налог и страховые взносы
  5. 7.2.3. Единый социальный налог и страховые взносы
  6. 9.1. Единый социальный налог и пенсионные взносы 9.1.1. Налогоплательщики ЕСН
  7. ТЕМА 4. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ
  8. ТЕМА 4 ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ
  9. Единый социальный налог, взносы в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ
  10. Глава 3. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН) И СТРАХО­ВЫЕ ВЗНОСЫ, ПОСТУПАЮЩИЕ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СО­ЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  11. 14.2. Единый социальный налог
  12. 9.2. Прямые налоги в учетной политике 9.2.1. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог
  13. 3.5. единый социальный налог
  14. 5.4. Единый социальный налог
  15. Единый социальный налог как основной источник формирования средств государственных социальных внебюджетных фондов
  16. ГЛАВА 9 ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  17. Единый социальный налог
  18. 4.4. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  19. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  20. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ