<<
>>

6.3. Доходы и расходы федерального бюджета

Федеральный бюджет — центральное, стратегическое звено бюд­жетной системы Российской Федерации. Формирование эффективной бюджетной системы является неотъемлемой частью процесса разви­тия государства, рыночной экономики и открытого общества[33]. Опре­деляющее значение для реализации задач бюджетной политики име­ют параметры федерального бюджета — объем доходов и расходов, их структура, доля доходов государства, централизуемая в федеральном бюджете, его сбалансированность и другие показатели.

Виды доходов федерального бюджета регламентируются ст.

49 Бюджетного кодекса РФ (далее — БК). Они включают налоговые до­ходы (ст. 50 БК); неналоговые доходы (ст. 51 БК); доходы федераль­ных целевых бюджетных фондов (ст. 54 БК).

Рассмотрим состав, структуру и динамику доходов федерального бюджета в 1999—2001 гг. (см. табл. 6.3.1). Прежде всего обращает на себя внимание высокий удельный вес налоговых доходов в общей сум­ме доходов: 84,34% в 1999 г. и 93,45% в 2001 г., т.е. на 8,75% выше. Доли основных налогов: акцизы — соответственно 18,40 и 15,76%; таможен­ные пошлины — 19,26 и 15,97%; налог на прибыль (доход) предприя­тий и организаций — 7,61 и 14,47% и т.д. Таким образом, от научного обоснования налоговой политики государства, структуры налогов, по­рядка их исчисления и взимания, организации контроля за полной и своевременной мобилизацией налоговых поступлений, по сути дела, зависит практически более 90% государственной казны[34].

Неналоговые доходы составляли 6,97% в 1999 г. и 5,38% общих до­ходов федерального бюджета в 2001 г. Преимущественный удельный вес в неналоговых доходах приходится на доходы от внешнеэкономи­ческой деятельности.

Доходы целевых бюджетных фондов составляли 8,77% в 1999 г. и 1,17% общего объема доходов федерального бюджета в 2001 г.

Важной характеристикой доходов является их распределение между бюджетами[35]. Объективной основой распределения доходов по уровням бюджетной системы является структура государственной и муници­пальной собственности, а также разграничение собственности и пред­метов ведения — полномочий и ответственности — между федераль­ными и субъектов РФ органами государственной власти и органами местного самоуправления. Познакомимся с пропорциями распределе­ния доходов между федеральным бюджетом и сводом бюджетов субъектов РФ (см. табл. 6.3.2).

Поскольку, как уже отмечалось, федеральный бюджет имеет опре­деляющее значение в обеспечении стабильности финансовой системы РФ в целом и бюджетной системы в частности, меры по его устойчи­вости ежегодно регламентируются Законом о федеральном бюджете. Так, например, ст. 53 Федерального закона от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год» предусматривала, что в целях обеспечения защиты интересов федерального бюджета и полноты мобилизации в нем финансовых ресурсов Правительство РФ

Таблица 6.3.1 bgcolor=white>
Доходы 1999 г. 2000 г. 2001 г. Изменение структуры до­ходов в 2001 г. по сравнению с 2000 г.
Утвержден­ная сумма, млн руб. Удельный вес, % Утвержденная сумма, млн руб. Удель­ный вес, % Утвержденная сумма, млн руб. Удель­ный

вес, %

1 2 3 4 5 6 7 8
Всего доходов 473 676,1 100,0 797 200,9 100,0 1193 482,9 100,0
В том числе:
1.
Налоговые доходы, всего
399499,7 84,34 675 039,1 84,70 1115 327,7 93,45 +8,75
В том числе:
1.1. Налог на прибыль (доход)
предприятий и организаций 36 033,4 7,61 63 448,5 8,00 172 647,1 14,47 +6,47
1.2. Подоходный налоге физи­ 25 230,8 5,33 23 928,1 3,00 1 903,2 0,16 -2,84
ческих лиц* 189,5 0,03 210,0 0,02 452,4 0,03 +0,01
1.3. Налог на игорный бизнес
1.4. Налог на добавленную 143 722,8 30,34 277 487,5 34,81 516 436,0 43,27 +8,46
стоимость 87 141,1 18,40 119 938,4 15,04 188 040,4 15,76 +0,72
1.5. Акцизы
1.6. Лицензионные и регистраци- 440,0 0,10 533,7 0,07 1 272,1 0,11 +0,04
онные сборы
1.7. Налог на покупку
иностранных денежных знаков
и платежных документов, выра- 1 896,3 0,40 1 549,9 0,19 1 604,1 0,13 -0,06
женных в иностранной валюте 2 809,4 0,60 1 054,9 0,13 3 073,5 0,26 +0,13
1.8.
Налог на совокупный доход
1.9. Налог на операции 296,0 0,06 300,0 0,04 400,0 0,03 -0,01
с ценными бумагами
Состав, структура и динамика доходов федерального бюджета в 1999—2001 гг.[36]

1 2 3 4 5 6 7 8
1.10. Платежи за пользование
природными ресурсами 9 489,2 2,00 11112,2 1,39 37 184,0 3,12 +1,73
1.11. Таможенные пошлины и
иные таможенные сборы и платежи 91 251,2 19,26 171 983,2 21,57 190 623,5 15,97 -5,60
1.12. Государственная пошлина 600,0 0,13 - - - -
1.13. Прочие налоги, сборы,
пошлины 400,0 0,08 3 492,7 0,44 1 691,4 0,14 -0,30
2. Передача налоговых доходов в
целевые бюджетные фонды, всего -400,0 -0,08 -330,1 -0,04 - - +0,04
3. Неналоговые доходы, всего 33012,9 6,97 61 906,5 7,76 64 261,3 5,38 -2,38
В том числе:
3.1. Доходы от имущества,
находящегося в государственной
собственности, или от деятельности 7 908,4 1,67 25 154,9 3,15 26833,0 2,25 -0,90
3.2. Доходы от внешнеэкономичес­
кой деятельности 23 300,1 4,92 34 559,6 4,34 31 498,8 2,64 -1,70
3.3. Прочие неналоговые доходы 1 804,4 0,38 2 192,0 0,27 5 929,5 0,49 +0,22
4. Доходы целевых бюджетных
фондов, всего** 41 563,5 8,77 60 585,4 7,58 13 893,9 1,17 -6,41

в случаях нарушения отдельными субъектами РФ и закрытыми адми­нистративно-территориальными образованиями установленного зако­нодательством РФ порядка зачисления налогов и иных доходов в фе­деральный бюджет было вправе применять к ним следующие санкции:

• приостанавливать финансирование из федерального бюджета фе­деральных программ и мероприятий, осуществляемых на территори­ях соответствующих субъектов РФ, перечисление средств, предусмот­ренных разделом «Финансовая помощь бюджетам других уровней» функциональной классификации расходов бюджетов РФ, и иных средств федерального бюджета, установленных федеральным законом к перечислению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты закрытых адми­нистративно-территориальных образований, а также предоставление бюджетных ссуд и кредитов;

• прекращать выдачу лицензий и квот на экспорт;

• приостанавливать поставку продукции, поступающей централи­зованно из государственных ресурсов.

Определяющая характеристика параметров любого бюджета — структура его расходов. Предоставление бюджетных средств может осуществляться в следующих формах:

. ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физи­ческими и юридическими лицами по государственным или муници­пальным контрактам;

. трансфертов населению;

. ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

. ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, воз­никших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или умень­шению бюджетных доходов;

. бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налого­вых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

. субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

• инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь соз­даваемых юридических лиц;

. бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам дру­гих уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджет­ным фондам;

Таблица 6.3.2.

Распределение доходов консолидированного бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы на 2001 г. (проект), %

Удельный вес Удельный вес
Доходы федерального бюджетов субъек­
бюджета в кон­ тов РФ в консо­
солидированном лидированном
бюджете РФ бюджете РФ
Всего доходов 51,9 48,1
1. Налоговые доходы, всего 59,7 40,3
В том числе:
1.1. Налог на прибыль (доход), прирост
капитала 27,2 72,8
12. Налоги на товары и услуги, лицензионные
и регистрационные сборы 88,7 11,3
1.3. Налоги на совокупный доход 17,9 82,1
1.4. Налоги на имущество 0,6 99,4
1.5. Платежи за пользование природными
ресурсами 33,9 66,1
1.6. Налоги на внешнюю торговлю
и внешнеэкономические операции 100,0
1.7. Прочие налоги, пошлины и сборы 25,9 74,1
2. Неналоговые доходы, всего 62,2 37,8
В том числе:
2.1. Доходы от имущества, находящегося
в государственной и муниципальной
собственности, или от деятельности 54,0 46,0
2.2. Средства от эксплуатации и использования
имущества федеральных автомобильных дорог 100,0
2.3. Доходы Ьт продажи имущества, находя-
щегося в государственной и муниципальной
собственности, или от деятельности 100,0
2.4. Доходы от продажи земли
и нематериальных активов 5,0 95,0
2.5. Административные платежи и сборы 30,6 69,4
2.6. Штрафные санкции, возмещение ущерба 47,2 52,8
2.7. Доходы от внешнеэкономической
деятельности 100,0
2.8. Прочие неналоговые доходы 24,8 75,2
3. Безвозмездные перечисления - 100,0
4. Доходы целевых бюджетных фондов 13,3 86,7

10-5757

Таблица 6.3.3 bgcolor=white>44 662,3
Расходы 1998 г. 1999 г. 2000 г. 2001 г.
%

к итогу

%

к итогу

%

к итогу

Сумма, млн руб. %

к итогу

Изменение структу­ры по сравнению с 1998 г.
Государственное управление и местное
самоуправление 2,4 2,4 3,0 40 699,9 3,41 + 1,01
Судебная власть 0,9 0,9 0,9 11333,9 0,95 +0,05
Международная деятельность 2,9 6,4 6,5 22 182,9 1,86 -1,04
Национальная оборона 16,4 16,3 16,5 214 687,7 17,99 + 1,59
Правоохранительная деятельность и обеспечение
безопасности государства 8,3 8,9 9,3 131 620,8 11,03 +2,73
Фундаментальные исследования и содействие
научно-техническому прогрессу 2,2 2,0 1,9 22 094,0 1,85 -0,35
Промышленность, энергетика и строительство 5,5 2,5 2,3 3,74 -1,76
Сельское хозяйство и рыболовство 2,4 1,6 1,3 20 800,7 1,74 -0,66
Охрана окружающей среды и природных
ресурсов, гидрометеорология, картография 0,40 -0,20
и геодезия 0,6 0,5 0,4 4 773,8
Транспорт, дорожное хозяйство, связь
и информатика 0,3 0,2 0,2 30 601,7 2,56 +2,26
Предупреждение и ликвидация последствий
чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий 1,8 1,3 1,1 6 333,6 0,53 -1,27
Образование 3,4 3,6 3,8 48 803,2 4,09 +0,69
Культура, искусство и кинематография 0,7 0,5 0,6 6 384,7 0,54 -0,16
Структура расходов федерального бюджета в 1998—2001 гг.

Средства массовой информации 0,4 0,4 0,7 6 230,7 0,53 +0,13
Здравоохранение и физическая культура 1,9 1,8 1,9 22 206,6 1,86 -0,04
Социальная политика 7,0 7,3 7,4 107 781,0 9,03 +2,03
Обслуживание государственного долга 24,8 29,0 25,7 239 793,9 20,09 -4,71
Пополнение государственных запасов
и резервов 1,3 0,0 0,0 433,8 0,04 -1,26
Финансовая помощь бюджетам других уровней 10,4 7,5 8,1 186 627,5 15,64 +5,24
Утилизация и ликвидация вооружений, включая
выполнение международных договоров 0,4 0,3 0,2. 6 036,4 0,52 +0,12
Мобилизационная подготовка экономики 0,2 0,1 0,1 500,0 0,04 -0,16
Исследование и использование космического
пространства 0,7 0,5 0,4 4 590,9 0,38 -0,32
Развитие рыночной инфраструктуры - - - 90,0 - -
Военная реформа - - - 4 236,6 0,35 +0,35
Прочие расходы -1,3[37] -1,7* 0,6 -3 917,6* -0,33* +0,97
Целевые бюджетные фонды 6,4 7,7 7,1 13 893,9 1,16 -5,24
Всего расходов 100,0 100,0 100,0 1 193 482,9 100,0

. кредитов и заимствований внутри страны за счет государствен­ных внешних заимствований;

•. кредитов иностранным государствам;

.средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе го­сударственных или муниципальных гарантий.

Расходы бюджетов определяются направлениями и пределами, ус­тановленными федеральным законом, законами и иными нормативно- правовыми актами субъектов РФ и муниципальных образований о бюджете на очередной финансовый год. Расходы бюджета классифи­цируются, как уже указывалось ранее, по ряду признаков, важнейшим из которых является характер выполняемых государством функций — экономической, социальной, оборонной и др. Состав расходов, финан­сируемых исключительно из федерального бюджета, регламентирован ст. 84 БК.

В табл. 6.3.3 представлена структура расходов федерального бюд­жета за 1998—2001 гг. и ее динамика.

Как следует из данных табл. 6.3.3, наибольший удельный вес при­ходится на расходы по обслуживанию государственного долга (24,8% в 1998 г., 20,09% в 2001 г.); национальную оборону (16,40% в 1998 г, 17,99% в 2001 г.); правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства (8,3% в 1998 г., 11,03% в 2001 г.); финансо­вую помощь бюджетам других уровней[38] (10,4% в 1998г., 15,64%в2001 Г.). Первоочередными задачами бюджетной политики на среднесрочную перспективу в области расходов (большинство из которых прямо от­носится к федеральному бюджету), должны стать следующие.

1. Установление жестких смет расходов для всех государственных органов и бюджетных учреждений. Необходимо пересмотреть статус государственных унитарных предприятий. Большинство из них долж­но получить статус акционерных обществ со 100%-ным государствен­ным участием. Главным распорядителям средств федерального бюд­жета необходимо взять под контроль обязательства, принимаемые от их имени бюджетными учреждениями, фиксировать их на лицевых счетах в органах федерального казначейства.

2. Следует завершить формирование механизма, препятствующего принятию законов без учета их последствий для бюджетной системы.

3. Расходная часть федерального бюджета должна стать инструмен­том достижения важнейших социальных и экономических целей. Для этого необходимо овладеть современными методами оценки рацио­нальности бюджетных расходов, внедрять индикаторы результатив­ности затрат государственных средств.

4. Предстоит продолжить оптимизацию сети высших и профессио­нальных ученых заведений в соответствии с потребностями страны. Нуждаются в уточнении источники финансирования этих организаций.

5. В 2001 г. Правительству РФ предстоит разработать Концепцию реформирования системы социальных льгот и выплат, предусмотрев при этом замену большинства категориальных льгот адресными фор­мами социальной поддержки населения и ликвидацию ведомственных льгот. Особые условия труда отдельных категорий работников долж­ны отражаться в форме денежных выплат.

6. Осуществление государственных закупок (заказов) должно про­исходить прозрачно, на конкурсной основе.

7. Осуществление расходов на оплату бюджетными организация­ми потребляемых топливно-энергетических ресурсов должно быть жестко увязано с тарифной политикой государства в этой сфере.

8. Повышение оплаты труда государственных служащих в разме­рах, необходимых для обеспечения конкурентоспособности государ­ственной службы на рынке труда, при прочих равных условиях, долж­но происходить в том числе за счет сокращения общей численности занятых в государственном секторе.

9. До конца 2001 г. следует определить механизм перехода к новой модели пенсионной системы, включающей накопительную составля­ющую, выработать план необходимых мероприятий по ее осуществле­нию и принять соответствующие законы.

10. Хотя перечень осуществляемых федеральных целевых программ был существенно сокращен, это сокращение произошло в основном за счет объединения ранее действовавших программ при сохранении преж­них объемов их ресурсного обеспечения. Особое внимание при подго­товке программ должно быть уделено реформе государственной служ­бы, реформе судебной системы и ее развитию.

Обратимся далее к одной из серьезных проблем функционирова­ния бюджетной системы РФ. Наиболее острой бюджетной проблемой, во многом определяющей характер социально-экономических отноше­ний между государством и обществом, является несбалансированность ресурсов и обязательств. Она присуща всем уровням бюджетной сис­темы, и ответственность за сложившуюся ситуацию в значительной

Таблица 6.3.4

Распределение расходов консолидированного бюджета Российской Федерации по уровням бюджетной системы на 2001 г. (проект), %'

Расходы Федераль­ный бюджет Бюджеты субъектов РФ
Всего расходов 52,2 47,8
В том числе:
Государственное управление и местное самоуправление 50,5 49,5
Судебная власть 100,0
Международная деятельность 100,0
Национальная оборона 100,0
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства 78,7 21,3
Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу 94,9 5,1
Промышленность, энергетика и строительство 81,4 18,6
Сельское хозяйство и рыболовство 37,3 62,7
Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия 64,3 35,7
Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика 57,2 42,8
Развитие рыночной инфраструктуры 2,9 97,1
Жилищно-коммунальное хозяйство 100,0
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий 77,8 22,2

Образование 20,3 79,7
Культура, искусство и кинематография 19,0 81,0
Средства массовой информации 57,5 42,5
Здравоохранение и физическая культура 12,4 87,6
Социальная политика 41,0 59,0
Обслуживание государственного долга 100,0 -
Пополнение государственных запасов и резервов 100,0 -
Финансовая помощь бюджетам других уровней 100,0 -
Утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров 100,0 -
Мобилизационная подготовка экономики 100,0 -
Исследование и использование космического пространства 100,0 -
Прочие расходы * *
Целевые бюджетные фонды 11,2 88,8

мере лежит именно на федеральных органах государственной власти. Поэтому важным моментом в реализации бюджетной реформы явля­ется обоснование новой концепции разграничения расходов между бюджетами, основу которой составляет безусловная адекватность бюджетных расходов полномочиям, закрепленным за соответствую­щим уровнем власти.

В табл. 6.3.4 представлены пропорции распределения расходов кон­солидированного бюджета РФ между федеральным бюджетом и бюд­жетами субъектов РФ по проекту на 2001 п

Сложившаяся система межбюджетных отношений требует более глубокого и энергичного реформирования. В 2001 г. Правительство РФ должно утвердить программу развития бюджетного федерализма на период до 2005 г. Ее основной целью является установление четко­го разграничения расходных и доходных полномочий, позволяющего обеспечить финансовую самостоятельность и ответственность регио­нальных и местных органов власти, повышение их заинтересованнос­ти в эффективном управлении общественными финансами, поддерж­ку экономического развития территорий, проведение структурных реформ. Федеральный бюджет на 2002 г. должен стать первым шагом на пути реализации этой программы.

Завершая анализ структуры доходов и расходов федерального бюд­жета, следует подчеркнуть еще одну задачу федерального бюджета, тес­но связанную с предыдущей, успешное решение которой имеет страте­гическое значение и во многом зависит от его параметров, — обеспече­ние сбалансированности бюджетов всех уровней. Правительство РФ должно реализовать меры, направленные на достижение сбалансиро­ванности бюджетов всех уровней и повышение эффективности функ­ционирования бюджетной системы, включающие:

. приведение обязательств государства в соответствие с его ре­сурсами путем отмены или приостановления нефинансируемых или частично финансируемых обязательств федерального бюджета;

. оценку эффективности бюджетных расходов, концентрацию ре­сурсов федерального бюджета на решении ключевых социально-эко­номических задач;

. внесение изменений в порядок финансирования расходов за счет средств федерального бюджета, устанавливающих необходимость ре­гистрации операций в процессе исполнения бюджета в главной книге казначейства;

. обеспечение бездифицитности бюджета;

. урегулирование кредиторской задолженности государства;

. постепенный отказ от практики предоставления государствен­ных гарантий по связанным иностранным кредитам;

. четкое разграничение расходных полномочий между бюджета­ми всех уровней с наделением их соответствующими финансовыми ресурсами, завершение реформирования системы финансовой поддерж­ки регионов;

. максимальную консолидацию внебюджетнх фондов в бюджетах всех уровней, а также ликвидацию целевых бюджетных фондов феде­рального бюджета;

• установление контроля за обязательствами бюджетных учреж­дений, финансируемых по смете, по которым государство как собствен­ник несет субсидиарную ответственность;

. обеспечение прозрачности бюджетов всех уровней и внебюджет­ных фондов, а также процедур закупки товаров и услуг для государ­ственных нужд;

. завершение перевода всех получателей средств федерального бюджета на казначейскую систему, а также перевод бюджетов высоко­дотационных субъектов РФ на кассовое обслуживание через органы федерального казначейства.

Итак, сбалансированная бюджетная политика, реализуемая в па­раметрах федерального бюджета, является основой новых финансо­вых взаимоотношений государства и общества на базе неукоснитель­ного выполнения взаимных обязательств. В свою очередь, реальное исполнение федерального бюджета во многом определяют финансо­вый и бюджетный «климат» страны, эффективность проводимых ре­форм, темпы развития экономики и социальной сферы.

ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ для САМОКОНТРОЛЯ

1. Почему федеральный бюджет играет определяющую роль в обеспечении стабильности финансовой системы РФ в целом и бюджетной — в частности?

2. Проведите краткий анализ структуры и динамики доходов федерально­го бюджета в 1999—2001 гг.

3. Каковы особенности структуры расходов федерального бюджета на 2001 г.?

4. Назовите приоритеты бюджетной политики, получившие отражение в параметрах федерального бюджета на 2001 г.

5. Перечислите основные меры, направленные на повышение эффектив­ности функционирования бюджетной системы РФ, в том числе федерально­го бюджета, которые предполагает реализовать Правительство РФ в ближай­шей перспективе.

<< | >>
Источник: Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / М.В. Романовский и др.;— М.: Юрайт- Издат, - 543 с.. 2006

Еще по теме 6.3. Доходы и расходы федерального бюджета:

  1. Федеральный бюджет. Бюджеты субъектов Российской Федерации. Федеральный бюджет: формирование доходов, условия возникновения расходных обязательств
  2. Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации. Состав и структура доходов бюджета. Исчисление и взимание налоговых платежей в бюджет
  3. Глава 9. Доходы и расходы федерального бюджета
  4. ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, РЕГИОНАЛЬНЫХ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ
  5. Доходы и расходы бюджетов. Бюджетный дефицит. Видыдоходов и расходов бюджета
  6. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ
  7. РАСХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
  8. 19. Структура государственного бюджета. Доходы и расходы бюджета. Современные проблемы
  9. Доходы федерального бюджета
  10. Порядок исполнения федерального бюджета по доходам
  11. Порядок исполнения федерального бюджета по расходам
  12. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ
  13. Состав и структура расходов федерального бюджета
  14. Состав и структура расходов федерального бюджета
  15. 18. Бюджетная система страны: федеральный бюджет, бюджеты субъектов, местные бюджеты. Межбюджетные отношения. Консолидированный бюджет
  16. Экономическое содержание доходов федерального бюджета, налогов и сборов. Налоговая система зарубежных стран