<<
>>

3.5. Доходы и расходы бюджетов. Бюджетная классификация

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между госу­дарством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют спе­цифическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства.
Состав бюджетных доходов, их структура органически связа­ны с объемами общественного производства и национального дохода и определяются финансовой политикой государства.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвоз­мездных перечислений (финансовая помощь в виде дотаций, субсидий, субвенций).

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, а также размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей.

Совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, представлена на рис.

3.

Виды налогов и сборов в РФ

Федеральные налоги и сборы

Местные налоги и сборы

Региональные налоги и сборы

добавленную

Налог на стоимость Акцизы

Налог на доходы физических лиц

Единый социальный налог Налог на операции с ценными бумагами (до 01.01.05) Таможенная пошлина (до 01.01.05)

Плата за пользование природ­ными ресурсами (до 01.01.05)

8. Налог на прибыль организаций

9. Государственная пошлина

10. Налог на наследование и дарение (до 01.01.06)

11. Сбор за использование наиме­нования «Россия» и «Российская Федерация» и образованных на их основании слов и словосоче­таний (до 01.01.05)

12.

Водный налог

13. Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта и спиртосо­держащей алкогольной про­дукции до 01.01.05)

Налог на добычу полезных ископаемых

1.
14.
15.

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсов

1. Налог на имущество организаций

2. Транспортный налог

3. Налог на игорный бизнес

4. Лесной доход (до 01.01.05)

Рис. 3. Виды налогов и сборов в РФ

Все налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги предполагают непосредственное (прямое) изъятие части до­ходов налогоплательщика (налог с физических лиц, налог на прибыль пред­приятий и др.).

Косвенные налоги - это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.).

К неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными организациями, находящи­мися в ведении органов государственной исполнительной власти федерации и субъектов, органов местного самоуправления;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, адми­нистративной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные за возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям и иные суммы принудительно­го изъятия;

• доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюд­жетной системы РФ, за исключением бюджетных кредитов и др.

Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ предостав­ляется в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств.

Выделяют также собственные и регулирующие доходы бюджетов.

К собственным относятся следующие виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ:

• налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

• неналоговые доходы (от использования и продажи имущества, оказания платных услуг и др.), а также безвозмездные перечисления.

Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюдже­та, бюджета государственного внебюджетного фонда.

К регулирующим доходам бюджета относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее 3 лет) по разным видам таких доходов.

Как правило, использование собственных и регулирующих доходов не позволяет в полной мере решить проблему сбалансированности нижестоящих бюджетов. В таких случаях вышестоящий бюджет предоставляет нижестоящему финансовую помощь в виде дотаций, субвенций, субсидий или бюджетных кредитов.

Дотации - бюджетные средства, выделяемые бюджету другого уровня на без­возмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов. Эта форма была основной до 1994 года.

Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвоз­вратной основе на осуществление целевых расходов. Субвенция выдается на определенный срок, в случае неизрасходования ее в установленный срок или расходования не по назначению, суммы субвенции подлежат возврату в бюд­жет, из которого она была получена.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Эти методы несовершенны, лишены стимулирующих свойств и создают у админи­стративно-территориальных образований иждивенческое настроение.

Как способ наде­ления территориальных бюджетов необходимыми средствами их исключить нельзя, т.к. это приведет к многократным кассовым разрывам и необходимости обращения за ссудой в вышестоящий бюджет.

Бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах.

Федеральный бюджет на 2005 год был утвержден по доходам в сумме 3 326 041,1 млн рублей. Исходя из прогнозируемого объема ВВП в сумме 18 720 млрд. рублей и уровня инфляции (потребительских цен) 7,5-8,5 процента (декабрь 2005 года к декабрю 2004 го­да), превышение доходов над расходами федерального бюджета в 2005 году составило 278 111,8 млн рублей.

Доходы федерального бюджета на 2006 год устанавливались в сумме 5 046 137 500,0 тыс. рублей исходя из прогнозируемого объема ВВП в сумме 24 380 млрд. рублей и уровня инфляции (потребительских цен) 7,0-8,5 процента (декабрь 2006 года к декабрю 2005 года).

Превышение доходов над расходами федерального бюджета в 2006 году составля­ло 776 022 781,1 тыс. рублей.

Федеральный бюджет на 2007 год был утвержден по доходам в сумме 6 965 317 200,0 тыс. рублей, исходя из прогнозируемого объема ВВП в сумме 31 220 млрд. рублей и уровня инфляции (потребительских цен) 6,5-8,0 процента (декабрь 2007 к декабрю 2006 года). Превышение доходов над расходами федерального бюджета в 2007 году установ­лено в сумме 1 501 837, 3 млн рублей.

Федеральный бюджет на 2008 год, определен исходя из прогнозируемого объема ВВП в размере 35 000,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 7,0 процен­та, в сумме 6 644 447 448,0 тыс. рублей. Прогнозируемый профицит федерального бюдже­та составляет 74 14 704,0 тыс. рублей.

Федеральный бюджет на 2009 год и на 2010 год, определен исходя из прогнози­руемого объема ВВП в размере соответственно 39 690,0 млрд. рублей и 44 800,0 млрд. руб­лей и уровня инфляции, не превышающего соответственно 6,5 процента.

Прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета на 2009 год в сум­ме 7 465 446 753,0 тыс. рублей, и на 2010 год в сумме 8 089 965 207,0 тыс. рублей.

Прогнозируемый профицит федерального бюджета на 2009 год составляет 14 292 951,2 тыс. рублей, а в 2010 году обеспечено равенство прогнозируемого общего объема доходов и общего объема расходов федерального бюджета.

Стабилизационный фонд РФ представляет собой часть средств федерального бюджета, образующуюся за счет пре5вышения цены на нефть над базовой ценой на нефть, подлежащей обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспе­чения сбалансированности федерального бюджета при снижении цен на нефть ниже ба­зовой. Его средства могут использоваться для финансирования дефицита федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой, а также на иные цели в случае, ес­ли накопленный объем средств превышает 500 млрд. рублей.

Управление средствами Стабилизационного фонда осуществляется Министерст­вом финансов РФ. Отдельные полномочия по управлению его средствами могут осуще­ствляться Центральным банком РФ.

Средства Стабилизационного фонда могут размещаться в долговые обязательства иностранных государств.

Операции со средствами Стабилизационного фонда отражаются на отдельных счетах Федерального казначейства, открытых в Центральном банке РФ, и учитываются в порядке, установленном для учета операций со средствами федерального бюджета.

Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда будущих поколений.

Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подле­жащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспече­ния указанного трансферта.

Фонд будущих поколений формируется за счет нефтегазовых доходов федераль­ного бюджета в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объем средств Резерв­ного фонда достигает (превышает) его нормативную величину; доходов от управления средствами Фонда будущих поколений.

Расходы бюджета, являясь важной составной частью государственных расхо­дов в целом, выражают экономические отношения, возникающие в связи с ис­пользованием средств общегосударственного денежного фонда.

Основным приоритетом бюджетных расходов, как в краткосрочной, так и в долго­срочной перспективе, остаются расходы на социальную сферу, систему социальной за­щиты и инвестиций в человеческий капитал. Формирование «социального бюджета» бу­дет основано на принципах социальной политики.

Экономическая сущность расходов бюджетов проявляется во многих видах расходов, каждый из которых обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет ус­тановить назначение бюджетных расходов, количественная - их величину.

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов:

• природой и функциями государства;

• уровнем социально-экономического развития страны;

• разветвленностью связей бюджета с национальной экономикой;

• административно-территориальным устройством государства;

• формами предоставления бюджетных средств и т. п.

Расходы бюджетов классифицируют по определенным признакам.

По роли в общественном воспроизводстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совер­шенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и даль­нейшее развитие непроизводственной сферы (сферы услуг).

По экономическому содержанию выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.

Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечиваю­щая инновационную и инвестиционную деятельность. В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет развития.

Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая те­кущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной под­держки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дота­ций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Группировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и др. В соот­ветствии с общественным назначением все расходы бюджета могут быть подразделены на несколько крупных групп.

Как правило, выделяются следующие группы расходов:

• финансирование промышленного производства;

• финансирование социально-культурных мероприятий;

• финансирование науки;

• финансирование обороны;

• содержание правоохранительных органов и органов государственной власти и управления; расходы по внешнеэкономической деятельности; создание резервных фондов;

• расходы по обслуживанию государственного долга;

• прочие расходы и выплаты.

Ведомственный признак позволяет выделить в каждой группе расходов соответст­вующее министерство, другое государственное учреждение или юридическое лицо, по­лучающее бюджетные ассигнования. Этот признак классификации расходов бюджета отражает наиболее мобильные изменения в структуре расходов, связанные с изменением системы управления.

Целевой признак позволяет рассмотреть расходы, подразделяющиеся на конкрет­ные виды затрат. Например, на заработную плату, канцелярские и хозяйственные расхо­ды, командировки и служебные разъезды, стипендии, расходы на питание, приобретение медикаментов, перевязочных средств, оборудования и инвентаря, обмундирования, ка­питальные вложения, капитальный ремонт, содержание сооружений благоустройства, геологоразведочные работы, проектирование, государственные дотации, операционные расходы, платежи по ссудам, возмещение разницы в ценах, прочие расходы. Классифи­кация расходов по целевому назначению создает предпосылки для рационального ис­пользования бюджетных средств, является необходимой базой для осуществления эф­фективного и действенного контроля за использованием бюджетных ассигнований.

Важным признаком классификации расходов также является территориальный признак. В соответствии с уровнем государственного управления в РФ расходы бюджета подразделяются на расходы федерального бюджета, расходы бюджетов субъектов феде­рации и расходы местных бюджетов.

Осуществление расходов бюджета достигается при помощи бюджетного финансиро­вания. Под ним понимается система предоставления денежных средств организациям, предприятиям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюдже­том. Бюджетное финансирование базируется на определенных принципах, характеризу­ется специфическими формами и методами предоставления средств. Принципы, формы и методы бюджетного финансирования влияют на результативность функционирования бюджетной системы.

Важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования играют следующие принципы финансирования:

• получение максимального эффекта при минимуме затрат;

• целевой характер использования бюджетных ассигнований;

• предоставление бюджетных средств по мере выполнения производственных и других показателей;

• безвозвратность бюджетных ассигнований;

• расходов на формирование федеральных продовольственных фондов;

• расходов на обеспечение агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией и приобретение племенного скота на основе долгосрочной аренды (лизинга);

• части расходов на инвестиционные программы конверсии оборонной промыш­ленности.

В области расходов бюджета имеют место следующие недостатки:

• бюджетные средства используются недостаточно эффективно;

• широко распространена практика нецелевого использования расходования бюд­жетных средств;

• бюджетные расходы не решают многих насущных проблем социальной политики;

• не организовано на должном уровне перераспределение расходов в пользу соци­ально незащищенных слоев населения;

• продолжается списание долгов в аграрном секторе.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспечен­ности и финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Прави­тельством РФ.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах: ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридиче­скими лицами по государственным или муниципальным контрактам; трансфертов населению;

ассигнований на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению;

ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, переда­ваемых на другие уровни власти;

ассигнований на компенсацию дополнительных расходов;

бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, от­срочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств); субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь созданных юридиче­ских лиц;

межбюджетных трансфертов;

кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований; кредитов иностранным государствам;

средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматри­вается создание резервных фондов органов исполнительной власти и резервных фондов органов местного самоуправления.

Размер резервных фондов в федеральном бюджете не может превышать 3 процента утвержденных расходов федерального бюджета.

Размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устанавливается органами за­конодательной (представительной) власти субъектов РФ при утверждении бюджетов субъектов РФ на очередной финансовый год.

Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в те­кущем финансовом году.

Федеральным бюджетом на очередной финансовый год предусматривается созда­ние фонда Президента РФ в размере не более 1 процента утвержденных расходов федераль­ного бюджета.

Средства резервного фонда Президента РФ расходуются на финансирование не­предвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных указами Пре­зидента РФ. Расходование средств резервного фонда Президента РФ осуществляется на основании письменного распоряжения Президента РФ. Не допускается расходование средств резервного фонда Президента РФ на проведение выборов, референдумов, осве­щение своей деятельности.

Из федерального бюджета обычно финансируются следующие функциональные виды расходов:

• обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов ис­полнительной власти;

• функционирование федеральной судебной системы;

• осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;

• национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

• фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

• государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

• государственная поддержка атомной энергетики;

• ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий феде­рального масштаба;

• исследование и использование космического пространства;

• содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в веде­нии органов государственной власти РФ;

• формирование федеральной собственности;

• обслуживание и погашение государственного долга РФ;

• пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных кам­ней, государственного материального резерва;

• проведение выборов и референдумов РФ;

• федеральная инвестиционная программа;

• финансовая поддержка субъектов РФ;

• официальный статистический учет и др.

Федеральный бюджет на 2005 год утвержден по расходам в сумме 3 047 929,3 млн рублей, а на 2006 - 4 270 114,7 млн рублей. Расходы федерального бюджета в 2007 году ут­верждены в сумме 5 463 479, 9 млн рублей.

Из бюджетов субъектов РФ финансируются такие виды функциональных расхо­дов, как:

• обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ;

• обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;

• проведение выборов и референдумов субъектов РФ;

• обеспечение реализации региональных целевых программ;

• формирование государственной собственности субъектов РФ;

• осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;

• содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;

• обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;

• оказание финансовой помощи местным бюджетам;

• обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передавае­мых на муниципальный уровень и др.

Из местных бюджетов финансируются функциональные расходы на:

• содержание органов местного самоуправления;

• формирование муниципальной собственности и управление ею;

• организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении орга­нов местного самоуправления;

• содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

• организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

• муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

• благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

• организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радио­активных);

• содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

• организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

• обеспечение противопожарной безопасности;

• охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образо­ваний;

• реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

• обслуживание и погашение муниципального долга;

• целевое дотирование населения;

• содержание муниципальных архивов;

• проведение муниципальных выборов и местных референдумов и др.

Особую роль в современных условиях играет принцип единства бюджетной сис­темы, призванный при наличии самостоятельных бюджетов сохранить целостность бюд­жетной системы. Одним из инструментов, обеспечивающих принцип единства, является бюджетная классификация.

Бюджетная классификация ориентирована на решение таких задач, как:

• контроль за составом и структурой доходов и расходов бюджетной системы;

• получение сводной бюджетной информации, сопоставимой по всем уровням бюджетной системы;

• формирование инструментов законодательного контроля бюджетного процесса;

• обеспечение реализации принципа единства бюджетной системы.

Бюджетная классификация РФ (рис. 4) является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов.

Она позволяет обеспечивать сопоставимость показателей бюджетов всех уровней и включает в себя:

• классификацию доходов бюджетов РФ;

• функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;

• экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;

• классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;

• классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

• классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, му­ниципальных образований;

• классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ;

• ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

Рис. 4. Бюджетная классификация1

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и органы местного са­моуправления при утверждении бюджетных классификаций соответствующих бюджетов вправе проводить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ.

Бюджетная классификация - это не только документ, выполняющий важнейшие организационные функции, позволяющий сводить все бюджеты в единый консолидиро­ванный бюджет РФ, но и документ, имеющий большое экономическое значение.

<< | >>
Источник: Николаева Т.П.. ФИНАНСЫ И КРЕДИТ: Учебно-методический комплекс. - М.: Изд. центр ЕАОИ. - 371 с.. 2008

Еще по теме 3.5. Доходы и расходы бюджетов. Бюджетная классификация:

  1. Бюджетная классификация доходов и расходов. Коды бюджетной классификации
  2. Доходы и расходы бюджетов. Бюджетный дефицит. Видыдоходов и расходов бюджета
  3. 19. Структура государственного бюджета. Доходы и расходы бюджета. Современные проблемы
  4. КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  5. 26. РАСХОДЫ БЮДЖЕТОВ, ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
  6. Бюджетные полномочия администраторов доходов бюджета
  7. 24. ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ, ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
  8. 18. Бюджетная система страны: федеральный бюджет, бюджеты субъектов, местные бюджеты. Межбюджетные отношения. Консолидированный бюджет
  9. КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  10. Классификация расходов бюджета