<<
>>

6.5. Бюджеты субъектов РФ. Местные бюджеты

После изучения параграфа вы сможете:

. назвать отличительные признаки структуры доходов и расхо­дов региональных и местных бюджетов;

. перечислить законодательные акты, регулирующие вопросы фор - мирования местных бюджетов;

.

изложить бюджетные права органов местного самоуправления.

В соответствии с принципами территориального устройства нашей страны образовано 89 субъектов РФ, к которым относятся 21 респуб­лика, 55 краев и областей, 10 автономных округов, 1 автономная об­ласть, 2 города федерального значения — Москва и Санкт-Петербург. Для выполнения своих функций, обеспечения комплексного социаль­но-экономического развития территорий органы государственной вла­сти субъектов РФ используют средства региональных бюджетов, или, как определено в Бюджетном кодексе РФ, бюджетов субъектов РФ.

В последнее десятилетие XX в. в Российской Федерации функции регулирования социально-экономических процессов переходили от федеральных уровней власти к региональным. Роль бюджетов терри­торий усиливалась, а сфера их использования расширялась. За счет бюджетов субъектов РФ финансируются строительство, сельское хо­зяйство, транспорт, дорожное хозяйство, жилищно-коммунальная сфе­ра, охрана окружающей природной среды, социально-культурные ме­роприятия и другие расходы, имеющие социальную направленность. Бюджеты субъектов РФ становятся важнейшим источником финан­сирования социально-экономических программ регионов. Возрастание роли бюджетов субъектов РФ требовало адекватного финансового обеспечения. В табл. 6.5.1 представлена структура доходов консоли­дированного бюджета РФ по данным отчетов об исполнении бюдже­тов за 1998-1999 гг.

Анализ данных табл. 6.5.1 свидетельствует о том, что в 1998— 1999 гг. в целом по доходам удельный вес бюджетов субъектов РФ составлял несколько больший объем по сравнению с федеральным бюджетом. По налоговым доходам к 1999 г. сложилось примерно равное соотноше­ние между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ.

В Бюджетном кодексе РФ установлено, что при распределении на­логовых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации. С кон­ца 2000 г. эта норма приобрела особую актуальность. В федеральном

Структура доходов консолидированного бюджета Российской Федерации (отчеты)1 bgcolor=white>НДС
1998 г. 1999 г.
Доходы Сумма, млрд руб. Доля, % Сумма, млрд руб. Доля, %
Федераль­ Бюджеты Федераль- Бюджеты Федераль- Бюджеты Федераль- Бюджеты
ный субъектов ный субъектов ный субъектов ный субъектов
бюджет РФ бюджет РФ бюджет РФ бюджет РФ
Всего доходов 325,9 413,5 44,1 55,9 611,7 647,9 48,6 51,4
Налоговые доходы 253,3 311,3 44,9 55,1 509,5 493,1 50,8 49,2
Из них:
налог на прибыль 3701,0 62,2 37,3 62,7 81,0 138,9 38,6 63,2
117,4 52,9 68,9 31,1 221,0 65,9 77,0 23,0
акцизы 56,6 15,6 78,5 21,5 84,2 24,2 77,7 22,3
платежи за природные ресурсы 3,3 19,4 14,5 85,5 10,5 34,1 23,5 76,5
налоги на совокупный доход 0,3 1,0 23,6 76,4 1,3 5,7 18,0 82,0
налог с продаж 0,8 0 100,0 19,3 0 100,0

бюджете на 2001 г.

предусмотрены определенные меры по централи­зации бюджетных средств на федеральном уровне, прежде всего 100% зачисление налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет. С принятием и вступлением в силу ч. 2 Налогового кодекса РФ субъек­ты РФ лишаются поступлений от налога на доходы физических лиц и значительной доли поступлений по налогу на пользователей автомо­бильных дорог. Соответственно паритетное распределение налоговых доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ оказывается нарушенным в пользу федерального бюджета. Конечно, федеральный центр обеспечивает финансирование таких важных со­циальных законов, принятых на федеральном уровне, как «О ветера­нах», «О социальной защите инвалидов», «О государственных посо­биях гражданам, имеющим детей», а ранее эти расходы осуществля­лись за счет бюджетов субъектов РФ. Однако существуют обоснован­ные опасения, что централизация бюджетных средств на федеральном уровне не будет способствовать полному и своевременному финанси­рованию этих важных социальных расходов. Здесь советуем еще раз обратиться к данным о распределении расходов консолидированного бюджета РФ на 2001 г. по видам бюджетов (федеральный и бюджеты субъектов РФ), представленным в таблице 6.3.3.

Особенности доходов и расходов бюджетов субъектов федерации на примере бюджета Санкт-Петербурга на 2000 г. показаны на рис. 6.5.1 — 6.5.31.

Прежде всего, бюджет Санкт-Петербурга на 2000 г. был составлен без дефицита. С учетом того что доля безвозмездных перечислений в бюджете города составляет всего 0,3%, можно говорить об относитель­ной финансовой самостоятельности бюджета Санкт-Петербурга. До­ходная база бюджета характеризуется преобладанием налоговых до­ходов (85%), а в их составе - прямых налогов. Так, подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль предприятий составляют более

' Следует отметить, что структура доходов и расходов бюджета Санкт-Петербурга — города федерального значения, самостоятельного субъекта РФ — существенно отлича­ется от аналогичных показателей по другим субъектам РФ: республикам в составе РФ, областям, краям. Многие из них существенно зависят от финансовой помощи из феде­рального бюджета даже для обеспечения финансирования расходов минимального бюд­жета, т.е. расходов, рассчитанных на основе минимальных государственных социальных стандартов. В отдельных республиках в составе РФ уровень финансовой помощи (всех видов) из федерального бюджета достигает 50—70% в объеме доходов их консолидиро­ванных бюджетов.

Рис. 6.5.1. Структура доходной части бюджета Санкт-Петербурга в 2000 г.


40% налоговых доходов. Среди косвенных налогов отметим фискаль­ное значение налога с продаж — 12%. В части неналоговых доходов особое место занимают доходы от использования городского имуще­ства — более 85% всей суммы неналоговых доходов.

Следует отметить относительно высокий процент капитальных рас­ходов. Так, бюджет развития составляет более 33% от расходной части бюджета, и 42% этих средств направляются на строительство дорог (дорожный фонд). Расходы на образование, здравоохранение, культу­ру и искусство, а также социальную политику в совокупности состав­ляют более 43%. Социальную значимость имеют и расходы на содер­жание жилищно-коммунального хозяйства — 14,9%. В то же время расходы на обслуживание и погашение долга превышают 8%. Расходы на транспорт и связь составляют почти 6% расходной части бюджета. В целом анализ текущих расходов наглядно свидетельствует о соци­альной направленности расходов бюджета Санкт-Петербурга и финан­совой поддержке городских предприятий.

Изменение бюджетной политики оказывает влияние на все уров­ни бюджетной системы РФ. Рассмотрим особенности местных бюд­жетов — самого представительного звена бюджетной системы страны. Традиционно к местным бюджетам относились: районные бюджеты; городские бюджеты; районные бюджеты в городах; сельские и посел­ковые бюджеты. Местные бюджеты осуществляют важную роль в про­цессе социально-экономического развития России, обеспечивая фи­нансирование основной сети социально-культурных учреждений, та­ких, как детские дошкольные учреждения, школы, медицинские и социальные учреждения.

РАСХОДЫ бюджета
всего 34 142,4 млн руб. 100%

Рис. 6.5.2. Структура расходной части бюджета Санкт-Петербурга в 2000 г.

В 1995 г. на местном уровне произошли серьезные изменения, ко­торые были обусловлены принятием Федерального закона от 28 июля 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного само­управления в Российской Федерации». Этот акт ввел в российское за­конодательство понятие «муниципальное образование».

Государственное управление Другие текущие 3,0%
. Транспорт, связь 5,9%
расходы 13,6%
Жилищно- коммунальное хозяйство 14,9%
Правоохранительная деятельность 3,4%
Здравоохранение Культура 12,4% и искусство

1,9%

Дорожный и экологический фонды 7,2%

Обслуживание —■( : , ^

и погашение долга ■■■■■

8,7%


Рис. 6.5.3. Структура текущих расходов в бюджете Санкт-Петербурга на 2000 г.

Напомним, что муниципальное образование — это городское, сель­ское поселение, несколько поселений, объединенных общей террито­рией, часть поселения, иная населенная территория, в пределах кото­рых осуществляется местное самоуправление, имеются муниципаль­ная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления. Каждое муниципальное образование имеет собствен­ный бюджет и право на получение в процессе осуществления бюджет­ного регулирования средств из федерального бюджета и из бюджета субъекта РФ.

Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» определяет роль местного самоуправления в осуществлении народовластия, правовые, экономи­ческие и финансовые основы местного самоуправления, государствен­ные гарантии его осуществления. В законе определены принципиаль­ные моменты формирования местных бюджетов в контексте с регла­
ментацией местного самоуправления в России. Однако более подроб­но финансовые аспекты местного самоуправления регламентируются Федеральным законом от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансо­вых основах местного самоуправления в Российской Федерации», ко­торый определяет основные принципы организации местных финан­сов, а также устанавливает:

— > источники формирования и направления использования финан­совых ресурсов органов местного самоуправления;

-4 основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях; —> взаимоотношения органов местного самоуправления с финан­совыми институтами;

—> гарантии финансовых прав органов местного самоуправления. Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных дохо­дов и поступлений от регулирующих доходов, она также может вклю­чать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам. К собственным доходам местных бюд­жетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные дохо­ды местных бюджетов, доли федеральных налогов и налогов субъек­тов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной осно­ве. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты. К другим собственным доходам местных бюдже­тов относятся:

. доходы от приватизации и реализации муниципального имуще­ства;

•/ не менее 10% доходов от приватизации государственного иму­щества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой привати­зации;

•/ доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель;

.платежи за пользование недрами и природными ресурсами, ус­тановленные в соответствии с законодательством РФ;

. доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей; . штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в со­ответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ;

. государственная пошлина, установленная в соответствии с за­конодательством Российской Федерации;

♦. не менее 50% налога на имущество предприятий (организаций); . подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпри­нимательской деятельностью без образования юридического лица.

К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уров­ней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоян­ной основе. К ним относятся:

. часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту РФ;

. часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;

•/ часть налога на добавленную стоимость по товарам отечествен­ного производства (за исключением драгоценных металлов и драго­ценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ;

. часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пре­делах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;

. часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за ис­ключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ.

Размеры минимальных долей (в процентах) федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной ос­нове, определяются законодательными (представительными) органа­ми субъекта РФ. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих зак­реплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту РФ по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный (представительный) орган субъекта РФ устанавливает в соответствии с фиксированной формулой для каждого муниципального образования долю соответ­ствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной осно­ве, исходя из их среднего уровня по субъекту РФ. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный (представительный) орган субъекта РФ может устанавливать нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные: . с решением вопросов местного значения, установленные зако­нодательством Российской Федерации и законодательством субъек­та РФ;

. осуществлением отдельных государственных полномочий, пе­реданных органам местного самоуправления;

. обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам; . обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам; . ассигнованием средств на страхование муниципальных служа­щих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска. Органы местного самоуправления вправе:

— > самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;

—> самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в ре­зультате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;

—» получать компенсацию за увеличение расходов или уменьше­ние доходов местных бюджетов, возникших вследствие принятия фе­деральных законов и законов субъектов РФ, а также иных решений органов государственной власти.

Формирование местного бюджета осуществляется путем примене­ния единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государ­ственной власти.

Рассмотрим в качестве примера структуру доходов и расходов бюд­жета одного из средних городов Восточной Сибири (табл. 6.5.2).

Анализ табл. 6.5.2 свидетельствует о том, что почти 80% доходной базы данного местного бюджета составляют налоговые поступления, среди которых преобладают прямые доходы, или налог на прибыль и подоходный налог с физических лиц. Финансовая помощь из выше­стоящего бюджета составляет чуть более 11%, что свидетельствует об относительной самостоятельности данного бюджета и является нети­пичной картиной для местных бюджетов (как правило, удельный вес финансовой помощи составляет в них от 30% и выше). В расходной части следует выделить: жилищно-коммунальное хозяйство — 26,28%; здравоохранение и физическую культуру — 24,0%; образование — 21,87%; социальную политику — 9,42%, что по совокупности состав­ляет 81,57%. Как видно, основная доля расходов местных бюджетов

Таблица 6.5.2

Анализ структуры доходов и расходов местного бюджета

I. Доходы
Источники доходов Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %
Налоговые доходы 2664608 79,4
Налоги на прибыль (доход), прирост капитала 925601 28,1
Налоги на товары и услуги. Лицензионные
и регистрационные сборы 332528 9,9
Налоги на совокупный доход 68117 2,0
Налоги на имущество 285545 8,3
Платежи за пользование природными ресурсами 463010 13,8
Прочие налоги. Пошлины и сборы 589807 17,3
Неналоговые доходы 310512 9,3
Доходы от имущества, находящегося в госу-
дарственной и муниципальной собственности, или от деятельности 32725 0,98
Административные платежи и сборы 1300 0,04
Штрафные санкции 4860 0,14
Прочие неналоговые доходы 271627 8,14
Безвозмездные перечисления 378800 11,3
Субвенции 175057 5,2
Дотации 203743 6,1
Итого доходов 3353920 100,0
II. Расходы
Наименование расходов Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %
Государственное управление и местное
самоуправление 125914 3,49
Правоохранительная деятельность
и обеспечение безопасности государства 182770 5,07

Продолжение табл. 6.5.2
Наименование расходов Сумма, тыс. руб. Удельный

вес, %

Промышленность, энергетика и строительство
Сельское хозяйство и рыболовство 6854 0,19
Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия, стандартизация и метрология 1508 0,04
Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика 134374 3,73
Развитие рыночной инфраструктуры 1600 0,04
Жилищно-коммунальное хозяйство 947076 26,28
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий 10791 0,30
Образование 788237 21,87
Культура и искусство, кинематография 96027 2,66
Средства массовой информации 7500 0,21
Здравоохранение и физическая культура 864730 24,0
Социальная политика 339531 9,42
Прочие расходы 97487 2,7
Итого расходов 3604399 100,00

связана с обеспечением социальных задач, финансированием учреж­дений и мероприятий, имеющим значение для каждого жителя муни­ципального образования.

С развитием рыночных принципов хозяйствования расширяются и усложняются экономические функции местных органов власти, центр тяжести проводимых реформ смещается на нижние уровни бюд­жетной системы. К сожалению, адекватного упрочения финансового потенциала муниципальных образований пока не происходит. Укреп­ление доходной базы местных бюджетов и развитие их самостоятель­ности — длительный процесс. Успешное решение этих проблем позво­лит не только адаптировать бюджетные отношения в России к уело- виям рынка, но и усилит влияние бюджета на процессы финансового оздоровления экономики страны.

ВОПРОСЫ и ЗАДАНИЯ для САМОКОНТРОЛЯ

1. Какие пропорции распределения налоговых доходов по уровням бюд­жетной системы установлены Бюджетным кодексом РФ?

2. Охарактеризуйте отличительные особенности состава и структуры до­ходов бюджетов субъектов РФ.

3. Назовите основную направленность расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

4. Определите состав доходной базы местных бюджетов.

5. Перечислите бюджетные права органов местного самоуправления.

<< | >>
Источник: Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / М.В. Романовский и др.;— М.: Юрайт- Издат, - 543 с.. 2006

Еще по теме 6.5. Бюджеты субъектов РФ. Местные бюджеты:

  1. 18. Бюджетная система страны: федеральный бюджет, бюджеты субъектов, местные бюджеты. Межбюджетные отношения. Консолидированный бюджет
  2. 30. ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА БЮДЖЕТАМ СУБЪЕКТА ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫМ БЮДЖЕТАМ
  3. Порядок предоставления субвенций из местных бюджетов бюджету субъекта РФ
  4. Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по формированию бюджетов
  5. Федеральный бюджет. Бюджеты субъектов Российской Федерации. Федеральный бюджет: формирование доходов, условия возникновения расходных обязательств
  6. Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
  7. Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
  8. ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, РЕГИОНАЛЬНЫХ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ
  9. Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ
  10. ФУНКЦИИ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ ПО ФОРМИРОВАНИЮ И ИСПОЛНЕНИЮ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА
  11. Дефицит местного бюджета
  12. Расходная часть местных бюджетов
  13. Формирование доходов местных бюджетов
  14. Расходы местных бюджетов
  15. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА
  16. 20. Процесс создания местного бюджета
  17. Налоговые доходы местных бюджетов
  18. 51. Региональные и местные бюджеты. Этапы бюджетного процесса
  19. Неналоговые доходы местных бюджетов