<<
>>

12.4. Аудиторский контроль

Аудиторский контроль вместе с внутрихозяйственным контролем относятся к негосударственным видам финансово­го контроля.

Внутрихозяйственный (внутрифирменный, корпоратив­ный) финансовый контроль проводится самим предприяти­ем, его экономическими службами — бухгалтерией, финансо­вым отделом, службой финансового менеджмента — за фи­нансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, его филиалов и дочерних предприятий.

Внутрихозяйственный контроль можно разделить на опе­ративный (текущий) и стратегический. Оперативный произво­дится главным бухгалтером в процессе повседневной хозяй­ственно-финансовой деятельности с помощью четкой организа­ции бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств. Подпись главного бухгалтера обязательна на всех де­нежных документах. Главный бухгалтер отвечает за соблюде­ние государственной финансовой дисциплины и финансового за­конодательства. Стратегический финансовый контроль пред­полагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономическую эффективность и максимизацию прибыли.

Аудиторский контроль является новым видом финансового контроля, возникшим в Российской Федерации с конца 80-х гг., когда было принято постановление Правительства в 1987 г. о со­здании на территории нашей страны совместных предприятий. С переходом к рыночной системе управления экономикой и по­явлением различных коммерческих структур (коммерческие банки, страховые фирмы, корпорации) резко повышаются тре­бования к их финансовой надежности и объективности при оцен­ке финансового состояния.

Аудиторский контроль — независимый вневедомствен­ный финансовый контроль. Его могут проводить как отдель­ные физические лица, прошедшие государственную аттеста­цию и зарегистрированные в качестве предпринимателей- аудиторов, так и аудиторские фирмы (в том числе иностран­ные), которые могут иметь любую организационно-правовую форму, преду-смотренную российским законодательством, кроме акционерного общества открытого типа.

После получе­ния лицензии на право осуществления аудиторской деятель­ности они включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские фирмы и аудиторы не имеют права одновременно заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью.

Основные задачи аудиторского контроля — установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и со­ответствия произведенных финансовых и хозяйственных опе­раций нормативным актам, действующим в Российской Феде­рации; проверка платежно-расчетной документации, налого­вых деклараций и других финансовых обязательств и требо­ваний проверяемых экономических субъектов. Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и веде­ние бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчет­ности и деклараций о доходах; анализ и прогнозирование фи­нансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах финан- сово-хозяйственного законодательства; проработка рекомен­даций, полученных в результате аудиторских проверок.

Все услуги аудиторских организаций платные. Как пра­вило, отношения аудитора (аудиторской фирмы) с клиентами оформляются договором с оплатой услуг по договорным ценам. Если аудиторская проверка проводится на основе поручения судебных органов при наличии уголовного дела, принятого к производству, или дела, подведомственного арбитражному суду, то оплата аудиторских услуг производится за счет проверяе­мой организации по тарифам, утверждаемым Правитель­ством РФ, а в случае финансовой несостоятельности — за счет средств бюджета с последующим возмещением из имущества проверяемой организации, признанной судом банкротом.

Аудиторская проверка может быть обязательной и иници­ативной. Инициативная проверка осуществляется по решению самого экономического субъекта. Обязательная проверка про­водится в установленном порядке во всех случаях, предусмот­ренных постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2005 г. № 706 "О мерах по обеспечению проведения обязательного ауди­та".

Обязательной аудиторской проверке подлежат все банки; страховые организации, биржи, внебюджетные фонды, создава­емые за счет обязательных отчислений; благотворительные фон­ды; предприятия, созданные в форме открытого акционерного общества, независимо от числа акционеров и размера уставного капитала, а также предприятия, имеющие в уставном фонде долю, принадлежащую иностранным инвесторам.

Кроме того, ежегодному аудиторскому контролю подлежат предприятия (за исключением государственных и муниципаль­ных), отдельные финансовые показатели которых превышают критерии, установленные Правительством. Обязательная про­верка может быть проведена и по поручению государственных органов — прокурора, казначейства, налоговой службы. Укло­нение экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание штрафа по решению суда.

Результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитора (аудиторской фирмы). Этот документ имеет юридическую силу для всех юридических и физичес­ких лиц, государственных и судебных органов. Различают че­тыре варианта заключения:

• заключение без замечаний — аудитор подтверждает до­стоверность показателей финансовой отчетности и бухгалтер­ского баланса;

• заключение с замечаниями (оговорками), свидетельству­ющее об общем положительном мнении аудитора о достовер­ности показателей финансово-бухгалтерской отчетности, но им установлены отдельные упущения, которые излагаются в аналитическом разделе заключения;

• отрицательное заключение составляется в тех случаях, когда, по мнению аудитора, бухгалтерский учет не соответ­ствует требованиям нормативного законодательства, а финан­совая отчетность не дает достоверного представления о фи­нансовом положении проверяемого предприятия;

• заключение не составляется в том случае, если аудитор не смог выразить свое мнение о качестве учета и отчетности ввиду неполучения от проверяемого субъекта достаточно убе­дительных доказательств.

Аудиторский финансовый контроль находится в процессе раз­вития. Его сфера деятельности будет расширяться по мере разви­тия цивилизованных рыночных отношений в стране, повышения квалификации сотрудников аудиторских служб и роста спроса на их услуги со стороны частных фирм и корпораций с целью сниже­ния финансовых рисков в условиях растущей конкуренции.

Конкуренция между аудиторскими фирмами заставляет их активно бороться за качество своих услуг, престиж фир­мы. Деятельность аудиторских фирм осуществляется на ос­нове принимаемых ими уставов. В 1991 г. создана Аудиторс­кая палата, деятельность которой направлена на активиза­цию, упорядочение, становление и дальнейшее развитие ин­ститута аудиторов, повышение качества их работы, в том чис­ле и с учетом требований международных правил.

<< | >>
Источник: Нешитой А. С.. Финансы и кредит: Учебник / А. С. Нешитой. — б-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпора­ция «Дашков и К°», — 576 с.. 2011

Еще по теме 12.4. Аудиторский контроль:

  1. Внешний контроль качества. Требования к контролю качества со стороны федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности
  2. Контроль качества работы аудиторов и аудиторских организаций. Внешний контроль качества
  3. Аудиторский контрол
  4. Аудиторский контроль
  5. 4. Финансовый и аудиторский контроль
  6. 32. АУДИТОРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
  7. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
  8. Лицензирование аудиторской деятельности как метод государственного контроля
  9. Статья 14. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
  10. Глава 6. Контроль качества аудиторской деятельности
  11. Глава 11. Заключительная стадия аудиторской проверки и контроль ее качества
  12. Организация управления качеством и внутренний контроль качества работы в аудиторской фирме
  13. Ответственность аудиторов и аудиторских организа­ций. Страхование ответственности. Аудиторская тайна. Заведомо ложное аудиторское заключение
  14. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки
  15. Аудиторские стандарты и их роль в развитии аудиторской деятельности.
  16. Виды и правовая оценка договоров на проведение аудиторской проверки и оказание иных аудиторских услуг
  17. Аудиторское заключение по специальным аудиторским заданиям