<<
>>

11.2. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Принципы налогообложения — это основополагающие начала или положения, которые должны учитываться в налоговой системе. Учиты­вая многоаспектность содержания налогов, их комплексный характер и неоднозначную природу, необходимо отметить, что каждому аспекту налоговых отношений соответствует определенная система принципов.
Так, можно выделить экономические и организационно-правовые прин­ципы налогообложения (рис. 11.2).

Экономические принципы налогообложения

Организационно-правовые принципы



Осново­полагающие принципы, сформули­рованные А. Смитом

Равномерность (справедливость)

Определенность

Принцип универсализации

Принцип нейтральности



Удобство

Дешевизна

Принцип экономической обоснованности

Принцип законности и определенности



Принцип законности и определенности

Принцип презумпции невиновности

Рис. 11.2. Принципы налогообложения

Основополагающие принципы были сформулированы А. Смитом в 1776 г. в работе «Исследование о природе и причинах богатства на­родов».

1. Принцип равномерности (справедливости). Этот принцип заклю­чается в обязанности всех лиц принимать участие в финансировании общегосударственных потребностей соразмерно своим доходам, которые они получают под покровительством государства. Вот как этот принцип изложен Л. Смитом: «Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства... Соблюдение этого положе­ния или пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству обложения»[11]. Это условие необходимо для справедливого и эффективного сбора налогов.

2. Принцип определенности. Данный принцип заключается в том, что «налог, который обязывается уплачивать отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа и сумма платежа — все это должно быть ясно и определено для пла­тельщика и для всякого другого лица»[12], т.е. этот принцип предполагает
отсутствие произвольности в налогообложении, действиях налоговых органов и налогоплательщиков, наличие ясных способов взимания и уплаты налогов.

3. Принцип удобства платежа для налогоплательщика. Данный принцип зафиксирован так: «Каждый налог должен взиматься в то вре­мя и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего оплатить его». Этот принцип означает, что государство должно учиты­вать интересы того, на средства кого оно содержится, и необходимость устранения формальностей и упрощения порядка уплаты налога.

4. Принцип дешевизны (экономности). Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов на­рода возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству госу­дарства. Это требование рационализации системы налогообложения и сокращения расходов по взиманию налогов, которые должны быть меньше, чем сами налоговые поступления.

Таким образом, рассмотренные принципы не потеряли своей ак­туальности и в настоящее время. Их нарушение имеет следствием об­ременительность налогов, тормозит инвестиционные процессы, ведет к значимому расслоению общества.

Основные организационно-правовые принципы налогообложения зафиксированы в НК РФ. К ним, в частности, относятся:

1) принцип справедливости — определяет, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы на принципах все­общности и равенства налогообложения;

2) принцип универсализации — налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться в зависимости от социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

3) принцип нейтральности — налогообложение должно быть таким, чтобы налоги и сборы не нарушали единого экономического простран­ства РФ и прямо или косвенно не ограничивали перемещение товаров, работ, услуг или создавали препятствия законной экономической дея­тельности налогоплательщика;

4) принцип экономической обоснованности — любые налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными;

5) принцип определенности — законодательные акты должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие на­логи, когда и в каком порядке он должен платить;

6) принцип презумпции невиновности — все неустранимые сомне­ния, противоречия и неясности в законодательстве по налогообложению должны трактоваться в пользу налогоплательщика.

Законность и четкие принципиальные основы системы налогообло­жения способствуют стабилизации бюджетно-налоговых отношений.

<< | >>
Источник: Под ред. Т.М. Ковалевой. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник / коллектив авторов;. - М.: КНОРУС. - 168 с.. 2016 {original}

Еще по теме 11.2. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

  1. 2.3. Основные принципы налогообложения. Роль налогообложения в экономической системе общества
  2. 10.1. Основные принципы и порядок налогообложения некоммерческих организаций
  3. 5.2. Основные начала законодательства о налогах и сборах 5.2.1. Принципы налогообложения по Налоговому кодексу РФ
  4. Глава 5 Основные элементы и функции налогов, принципы налогообложения
  5. 2.2. Современные принципы налогообложения. Экономические принципы
  6. 1.4. Принципы налогообложения
  7. 8. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  8. 1.1.6. Принципы налогообложения
  9. 1.5.Принципы налогообложения
  10. 9. Принципы налогообложения