2.6. Техника планирования движения денежных средств
Общая последовательность работ по планированию движения денежных средств строится следующим образом:
1. Подготовительная работа.
2. Заявки на бюджеты платежей и бюджеты поступлений.
3. Формирование плана движения денежных средств (координация заявок на бюджеты платежей и бюджеты поступлений).
4. Заявки на исполнение платежа (в рамках бюджета).
5. Исполнение платежа, фиксация поступлений.
6. Анализ исполнения бюджета (плана).
7. Выводы, принятие корректирующих воздействий на последующие периоды.
В табл. 2.5 приведена примерная последовательность действий по формированию и анализу плана ДДС.
Таблица 2.5
План действий по планированию ДДС
|
Окончание табл. 2.5
|
Финансовая структура. Формирование финансовой структуры — важный шаг, так как происходит увязка ответственности руководи«- лей подразделений и бюджетов и закладывается основа для упрж- ленческого учета. Бюджеты поступлений и платежей могут быть сформированы, например, по следующим подразделениям:
Финотдел | ОГЭ | Связь | ОТиПР |
омтс | Метрология | КИПиА | Столовая |
ОВЭД | ОГМ | ОМиП | База отдыха |
ОТР | Транспорт | АХО | иптл |
АСУП | ОСР |
Как правило, эти подразделения называют центрами финансовой ответственности (ЦФО) или центрами финансового учета (ЦФУ).
Заявки на бюджет платежей. Каждое ЦФО/ЦФУ составляет и подает заявку на бюджет платежей на следующий календарный месяц. Ответственные за подачу заявок — руководители соответствующих ЦФО/ЦФУ.
Основные сведения, указываемые в заявке (см. табл. 2.6 и 2.7): предполагаемый получатель платежа, статья затрат, сумма затрат (в стоимостном и натуральном выражении), форма платежа (рубли, валюта, ценные бумаги), декада (декады) платежа, основание заявки (договор).
Затем заявки всех подразделений сводятся в единую базу данных (см. табл. 2.8), содержащую также сведения о заявках предыдущих периодов и их фактическом исполнении. В базе данных предусмотрена элементарная обработка данных заявок: определение сумм, приходящихся на каждую декаду, разбивка по формам платежа, возможность установки приоритета каждого платежа, корректировка планируемых сумм (например, при изменении планового объема ■ продаж/производства).
На основе базы данных строится сводная таблица' (табл. 2.9 и 2.10), позволяющая представить информацию о заявках на бюджет в различных разрезах и с разной степенью детализации: по подразделениям (группам подразделений) или по всему заводу, по статьям затрат, месяцам, декадам и т.д.
Утверждение бюджета платежей. Сведенные таким образом заявки представляются на рассмотрение бюджетного комитета. Бюджетный комитет утверждает либо не утверждает заявленные суммы, принимая во внимание сводный финансовый план и прогнозируемые возможности по оплате заявок, а также важность (приоритет) каждой заявки.
После анализа и корректировки заявленного бюджета затрат бюджетный комитет представляет его на утверждение генеральному директору предприятия.
Утвержденный бюджет платежей доводится до всех ЦФО/ЦФУ и отражается в базе данных бюджетных заявок (заполняется поле «Утверждено»).
Здесь важно отметить: «заявка» превращается в «план» (или «бюджет«-).
Форма Ф01.01 (руб.) |
§ |
Таблица 2.6 |
Пример заявки на бюджет затрат (рублевые платежи) Заявка на бюджет затрат ЦФО/подразделенкй на
(дата)
Согласовано Зам. ген. директора _ Согласовано Главный бухгалтер _ |
(дата) |
Начальник ЦФО/подразделен ия | |
Дата подачи заявки в бухгалтерию
ЦФО/полразделенце | |
Наименование подразделения | отдел АСУП |
|~Ф.И.О. руководителя подразделения
Дате. |
(подпись)