Система налоговых зачетов и налоговых кредитов

Налоговые зачеты предполагают, что сумма налогов, уплаченная в иностранной юрисдикции по принципу территориального образования доходов иностранного физического/юридического лица, вычитается из налогооблагаемой прибыли этого лица в юрисдикции его резиденства.

Налоговые кредиты позволяют вычитать сумму налогов, уплаченных за границей, из суммы налоговых обязательств физического/юридического лица в юрисдикции его резиденства.

Например: из иностранного государства X (источника доходов) корпорация A репатриирует в страну Y (юрисдикцию резиденства A) доход в сумме 100 ед. Налоговая ставка в X составляет 30%, налоговая ставка Y - 40%.

Сопоставление принципов налогообложения

? 1. Если применить систему налоговых зачетов: /

Налоговые

обязательства = 100 - A и X У

Иностранные налоги

ч Внутренняя X налоговая / ставка Y (100 - 30)х 0,4 = 28 ед.

Общая сумма уплаченных налогов = налоги X + налоги Y = 30 + 28 = =58 ед.

Чистый доход корпорации A = 100 - 58 = 42 ед. 2. Если применить систему налоговых кредитов:

Налоговые Внутренняя

обязательства = 100 X налоговая = 100 X 0,4 = 40 ед. А и Y

ставка Y На сумму уплаченных за границей налогов корпорация A получает налоговый кредит, равный 30 ед. (на всю сумму уплаченных налогов в X). Налог, платимый в Y, соответствует:

Налоговые обязательства - налоговый кредит = 40 - 30 = 10 ед.

Общая сумма уплаченных налогов = налоги X + налоги Y = = 30 + 10 = 40 ед.

Чистый доход корпорации A = 100 - 40 = 60 ед.

При предоставлении налогового кредита существует следующее ограничение: налоговый кредит может быть предоставлен только на сумму уплаченных за границей налогов, которая не превышает уровень налогообложения в стране резиденства компании. Если налоговые ставки за рубежом выше, то переплата налогов не компенсируется, а налогоплательщик несет финансовые потери.

<< | >>
Источник: В. Б. Сироткин. МЕЖДУНАРОДНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ. 2001

Еще по теме Система налоговых зачетов и налоговых кредитов:

  1. 7.3. Порядок и условия предоставления налогового кредита, инвестиционного налогового кредита
  2. Отсрочка и рассрочка по налогам и иных обязательным платежам. Предоставление налогового и инвестиционного налогового кредита
  3. 9.2.4. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит
  4. 1.1. налоговый кодекс российской федерации в системе налоговых отношений
  5. 1.8. Изменения в налоговой системе РФ и их учет для целей налогового планирования
  6. 2.1. Становление и развитие налоговой системы РФ. Налоговый кодекс РФ
  7. 12.2. Классификация налоговых льгот в российской налоговой системе
  8. 1. Понятие налоговой системы и налоговой политики
  9. 14.2. Формирование эффективной налоговой системы в Российской Федерации Основные задачи, решаемые в ходе налоговой реформы
  10. 2.1. Налоговое законодательство Российской Федерации о налоговой системе
  11. 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки 13.2.1. Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров