Система налоговых зачетов и налоговых кредитов

Налоговые зачеты предполагают, что сумма налогов, уплаченная в иностранной юрисдикции по принципу территориального образования доходов иностранного физического/юридического лица, вычитается из налогооблагаемой прибыли этого лица в юрисдикции его резиденства.

Налоговые кредиты позволяют вычитать сумму налогов, уплаченных за границей, из суммы налоговых обязательств физического/юридического лица в юрисдикции его резиденства.

Например: из иностранного государства X (источника доходов) корпорация A репатриирует в страну Y (юрисдикцию резиденства A) доход в сумме 100 ед. Налоговая ставка в X составляет 30%, налоговая ставка Y - 40%.

Сопоставление принципов налогообложения

? 1. Если применить систему налоговых зачетов: /

Налоговые

обязательства = 100 - A и X У

Иностранные налоги

ч Внутренняя X налоговая / ставка Y (100 - 30)х 0,4 = 28 ед.

Общая сумма уплаченных налогов = налоги X + налоги Y = 30 + 28 = =58 ед.

Чистый доход корпорации A = 100 - 58 = 42 ед. 2. Если применить систему налоговых кредитов:

Налоговые Внутренняя

обязательства = 100 X налоговая = 100 X 0,4 = 40 ед. А и Y

ставка Y На сумму уплаченных за границей налогов корпорация A получает налоговый кредит, равный 30 ед. (на всю сумму уплаченных налогов в X). Налог, платимый в Y, соответствует:

Налоговые обязательства - налоговый кредит = 40 - 30 = 10 ед.

Общая сумма уплаченных налогов = налоги X + налоги Y = = 30 + 10 = 40 ед.

Чистый доход корпорации A = 100 - 40 = 60 ед.

При предоставлении налогового кредита существует следующее ограничение: налоговый кредит может быть предоставлен только на сумму уплаченных за границей налогов, которая не превышает уровень налогообложения в стране резиденства компании. Если налоговые ставки за рубежом выше, то переплата налогов не компенсируется, а налогоплательщик несет финансовые потери.

<< | >>
Источник: В. Б. Сироткин. МЕЖДУНАРОДНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ. 2001

Еще по теме Система налоговых зачетов и налоговых кредитов:

  1. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  2. 9.2. Налоговая система Российской Федерации
  3. 18. Налоговое планирование
  4. 45. Стратегическое налоговое планирование
  5. Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с., 2008
  6. 46. Тактическое налоговое планирование
  7. Разрешение международных налоговых конфликтов
  8. 3.1.2. Основные категории международного налогового права
  9. Лермонтов Ю.М.. Налоговые проверки по-новому. М.: ИндексМедиа, — 256 с., 2007
  10. Регистрация налоговых доку-ментов
  11. 9.3. Налоговая политика Российской Федерации