<<
>>

1.2. Система информационного обеспечения финансового менеджмента

Информационное обеспечение финансового менеджмента включает систему аналитических показателей, которые формиру­ются как во внешней среде, так и непосредственно на самом предприятии.

Среди данных, формирующихся во внешней среде, следует выделить наиболее существенные:

— показатели макроэкономического развития страны (тем­пы роста ВВП и национального дохода, индекс инфляции, ставка рефинансирования ЦБ РФ и пр.);

— показатели динамики развития отрасли (изменения объема и структуры ассортимента выпускаемой продукции, стоимости и структуры активов, среднеотраслевой уровень рентабельности и пр.);

— показатели изменения финансового рынка (уровень кре­дитных и депозитных ставок коммерческих банков, курс отдель­ных валют, установленный Центральным банком России и т.д.);

— показатели развития деятельности контрагентов, к числу которых относятся банки, страховщики, поставщики и пр., а также конкурентов.

Основным источником внутренней информации являются финансовая отчетность и иные дополнительные сведения, фор­мирующиеся в рамках финансового и управленческого учета компании.

Финансовая отчетность — это система данных об имущественном и финансовом положении предприятия и основ­ных результатах его хозяйственной деятельности за отчетный период, сформированная на основе данных финансового учета. Основные требования, предъявляемые к финансовой отчетности предприятий, установлены в Законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ; ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» — приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н и пр.

В соответствии с действующим законодательством в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности входят:

— форма № 1 — Бухгалтерский баланс организации;

— форма № 2 — Отчет о прибылях и убытках;

— форма № 3 — Отчет об изменениях капитала;

— форма № 4 — Отчет о движении денежных средств;

— форма № 5 — Приложение к бухгалтерскому балансу;

— пояснительная записка к балансу;

— независимое аудиторское заключение.

Круг показателей, характеризующих деятельность предпри­ятия, и степень детализации отчетной информации зависят в первую очередь от масштаба и специфики его деятельности, поэтому в настоящее время формируются новые подходы к формированию бухгалтерской отчетности, которые выражаются в отказе от обязательного применения типовых форм бухгалтерс­кой отчетности, т.е. полностью одинакового набора отчетных показателей для всех организаций. Это связано с тем, что состав финансовой отчетности определяется с учетом масштаба и характера деятельности, когда для ряда компаний полный набор всех отчетных форм излишен, а для других — недостаточен.

Поэтому сейчас возможны несколько вариантов формирования отчетности, в том числе:

— стандартный вариант - для средних и крупных коммер­ческих организаций, состоящий из полного набора вышеуказан­ных форм;

— вариант составления отчетности в соответствии с требо­ваниями МСФО — для акционерных обществ, ценные бумаги которых котируются на фондовых рынках;

— множественный вариант — для крупнейших коммерчес­ких организаций, которые могут формировать отдельные отчеты в виде дополнительных форм в рамках отдельных отчетных форм;

— упрощенный вариант — для малого бизнеса и некоммер­ческих (кроме бюджетных) организаций, когда в отчетность включаются только форма № 1 и № 2, (по некоммерческим организациям — дополнительно форма № 6 — «Отчет о целевом использовании полученных средств»).

Основными элементами финансовой отчетности являются активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы, прибыль и убытки и пр., информация о которых раскрывается в балансе организации, отчете о прибылях и убытках (форма № 2) и отчете о движении денежных средств (форма № 4), имеющих приоритетное значение для целей финансового менеджмента.

Баланс характеризует имущественное и финансовое поло­жение предприятия на установленную дату, определяет его имущество в стоимостной оценке по составу и направлениям использования (актив), атакже выявляет источники финансиро­вания этого имущества (пассив).

Основное балансовое уравне­ние имеет привычный для нас вид:

АКТИВ = ПАССИВ.

В соответствии с международными стандартами финансо­вой отчетности (МСФО) балансовое уравнение представляют в следующем виде:

АКТИВ=

= ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ.

Конечно, суммарно величина обязательств и стоимость собственного капитала предприятия составляют пассив баланса, но в данном случае изначально выделяются две составляющие (обязательства и собственный капитал), имеющие принципиаль­но разный характер, необходимость и срочность их возврата, причем первыми указываются именно обязательства, т.е. задол­женности предприятия. Стандартная форма баланса, применяе­мая в настоящее время для представления в финансовой отчетно­сти, представлена в табл. 1.

Таблица 1
АКТИВ ПАССИВ
Показатели Соответству­ющая строка формы 1 Показатели Соответству­ющая строка формы 1
1. Внеоборотные

(иммобилизованные)

активы

в том числе'

основные средства

нематериальные активы

190 120 НО III. Собственный капитал

в том числе:

уставный капитал

нерасп редел е н н ая прибыль

490 410 470
долгосрочные финансовые активы 140
II Оборотные (текущие, мобиль­ные) активы

втом числе*

материально-

290 IV. Долгосрочные обязательства

в том числе:

кредиты и займы

590 510
про из водствен н ы е запасы

дебиторская задолженность

краткосрочные

финансовые

вложения

210+220 240

250

V.
Краткосрочные (текущие) обязатель­ства

в том числе:

краткосрочные кредиты и займы

690 610
денежные активы 260 кредиторская задолженность 620
БАЛАНС 300 БАЛАНС 700

Активы — это хозяйственные средства (имущество), контроль над которыми предприятие получило в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые могут принести ему экономические (или социальные) выгоды в будущем. В основе расположения статей актива в балансе лежит принцип ликвиднос­ти: от нематериальных активов, имеющих наименьшую ликвид­ность, к более ликвидным, заканчивая денежными активами, которые отличаются абсолютной ликвидностью.

Обязательства — это сложившаяся на отчетную дату вели­чина задолженности предприятия, исполнение расчетов по которой вызывает отток активов с предприятия.

Капитал — это совокупность вложений собственников и акционеров, а также нераспределенной прибыли, включая резер­вные и иные виды капитала, генерированные за все время деятельности предприятия.

Обязательства и капитал размещены в пассиве баланса, который построен по принципу обязательности и срочности возврата привлеченных источников финансирования: от устав­ного капитала, возврат которого собственникам в полном объеме не предполагается до момента прекращения деятельности пред­приятия, к краткосрочным обязательствам (перед персоналом организации, по налогам и сборам, перед поставщиками и подрядчиками и пр.), сроки возвращения которых четко уста­новлены в соответствующих документах.

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за сопостави­мые периоды отчетного и предыдущего годов, отражая за счет каких именно доходов и расходов (текущих, операционных или внереализационных) компания получает прибыли и (или) убытки.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражает движение денежных средств предприятия по основным направ­лениям их поступления и расхода в разрезе отдельных видов деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) пред­приятия. Анализ данных формы № 4 является основой для осуществления управления денежными средствами предприятия.

<< | >>
Источник: Лисовская И.А.. Основы финансового менеджмента.— М.: ТЕИС,— 120 с.. 2006

Еще по теме 1.2. Система информационного обеспечения финансового менеджмента:

  1. 2. Совершенствование системы информационного обеспечения финансового менеджмента
  2. 6.3. Информационное обеспечение финансового менеджмента
  3. 18 ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
  4. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
  5. 3.5. ИНФОРМАЦИОННОЕ И ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПЕРСОНАЛОМ3.5.1. Информационное обеспечение системы управления персоналом организации
  6. 1. Информационная база (система) финансового менеджмента
  7. 1.4 Система организационного обеспечения финансового менеджмента
  8. Глава 1. Предмет, задачи и содержание финансового менеджмента. Информационная база финансового менеджмента
  9. 2.1.2. Информационное обеспечение автоматизированных банковских систем
  10. Система стратегического информационного обеспечения
  11. 1.1. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ КАК СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ
  12. 1.4.1 Организационное обеспечение финансового менеджмента
  13. Подсистема информационного обеспечения системы управления персоналом
  14. 8.2. Что для этого необходимо8.2.1. Составные части системы информационного обеспечения
  15. 1.6.1. Жизненный цикл программного обеспечения информационной системы
  16. Совершенствование информационной базы финансового менеджмента организации
  17. 8. ПОСТРОЕНИЕ ВСЕОБЪЕМЛЮЩЕЙ СИСТЕМЫ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
  18. 1.3. Информационная база финансового менеджмента