7.2. Процедура финансового планирования
• планирование натуральных показателей;
• планирование по структурным подразделениям.
В процессе финансового планирования отслеживаются финансовые показатели (на верхнем уровне), а также натуральные показатели. В сводную службу поступают итоговые показатели от каждого подразделения. При необходимости они могут быть детализированы.
Стадии финансового планирования. Говоря о финансовом планировании, необходимо уточнить, что помимо планирования комплексное бюджетирование включает стадии:
• принятия решений и их реализации;
• учета и контроля результатов (фиксации факта);
• анализа фактического состояния (анализа «план—факт»);
• необходимых корректировок.
Совершенно очевидно, что планирование только финансовых показателей (например, при планировании движения денежных средств) в отрыве от натуральных показателей (планов продаж, производства, закупок) приводит к неточностям и накоплению ошибок.
Финансовое планирование осуществляется постоянно, скользящим образом: первые два месяца — понедельно, далее — помесячно (2—3 месяца), далее — поквартально. Процедура планирования на последующие периоды формируется после сопоставления фактических (ожидаемых) результатов предыдущего периода с плановыми. Все планы (бюджеты) развернуты в динамике.
Итоговые документы включают консолидированные формы планов движения денежных средств, прибылей и убытков, укрупненного баланса как предприятия в целом, так и по центрам финансовой ответственности.
Задачи, решаемые в процессе финансового планирования.
Кзадачам, решаемым процессе финансового планирования, относят:
• уменьшение временнбй нагрузки на менеджеров (решения о платежах формируются один раз в период — месяц или неделю, а не каждый раз при каждом платеже);
• координация деятельности менеджеров;
• формирование согласованных планов сквозным образом по предприятию;
• единый «язык» взаимодействия менеджеров различных служб — финансовый язык платежей и поступлений, доходов и расходов, капитала.
Общая схема финансового планирования. При рассмотрении финансового планирования целесообразно использовать классическую схему, представленную на рис. 7.1.
Рис. 7.1. Общая схема финансового планирования |
Причины отклонений рекомендуется разделять на управляемые (как правило, внутренние), которые специалисты предприятия могли изменить, и неуправляемые (как правило, внешние), на которые специалисты предприятия не могли воздействовать.
Сопоставление целей, планов и факта позволяет в укрупненной форме судить о финансово-экономическом «здоровье» предприятия. В процессе анализа и управления осуществляется внесение корректирующих обратных связей. Результаты анализа целесообразно представлять в графической и табличной форме (рис. 7.2, табл. 7.3).
5 10 15 20 25 30 35 Показатель 1 (продажи, млн. руб.) Рис. 7.2. Анализ достижения целевых показателей |
На графике по осям абсцисс и ординат задаются значения двух показателей (иногда можно задать три оси, если график получается наглядным), показываются исходное состояние, целевая точка, а также динамика плановых и фактических данных нарастающим итогом.
Разница между плановыми и фактическими данными показывает, на сколько перевыполняются (не выполняются) планы, а также насколько далеко значение фактического показателя от целевой точки.
Использование плановых данных необходимо, если движение к цели осуществляется не по прямой. Степень продвижения к цели по каждому показателю можно измерить величиной, рассчитываемой по формулеСЦП = (Яфакт - Янач)/(Лцел - Янач),
где Яцел — целевое значение показателя;
Яф^ — фактическое значение показателя;
Янач — начальное значение показателя, и выражаемой в процентах. При анализе этого показателя следует принимать во внимание фактор времени, т.е. долю фактического времени по отношению к установленному (год).
В табличной форме (табл. 7.3) отражается сводное состояние.
Таблица 7.3
Анализ достижения целевых показателей
№ п/п | Показатель | Единица измерения | I Цель | План нараст. итогом | Факт нараст. итогом | Отклонение = = факт - план | Отклонение = = цель — план | Степень продвижения к цели, % |
1 | Объем продаж | млн. руб. | ||||||
2 | Объем продаж | шт. | ||||||
3 | Рынок 1 | шт. | ||||||
4 | Рынок 2 | шт. | ||||||
5 | Рынок 3 | тт. шт. | ||||||
8 | Дилер 1 | шт. | ||||||
9 | Дилер 2 | шт. шт. | ||||||
І4 | Прибыль | млн. руб. | ||||||
15 16 | Объем производства Доля рынка | шт. % | ||||||
17 18 19 | Заказы в производство- Заказы в производство Закупки сырья | млн. руб. шт. млн. руб. | ||||||
20 | Закупки материалов | млн. руб. |
Конечно, наиболее простой случай для анализа того, достигло или не достигло предприятие своих целей, когда цели выражаются численными показателями и результаты работы могут быть с ними сопоставлены. Качественные цели предприятия часто выражаются в его сформулированной миссии. Количественные цели удобно выражать в показателях, являющихся выходными при планировании. Это позволяет уже на этапе планирования осознать достижимость целей.
2. Осуществление действий. В процессе деятельности на этапах между формированием плана и фиксацией его выполнения находится этап «Действие». Весомость данного этапа намного выше, чем всех остальных, так как задействованы не только управленцы, но и весь персонал предприятия.
На этом этапе происходит многократное отслеживание фактического хода событий (необязательно с их фиксацией в документальной форме) и оперативное воздействие, весьма важное для целей управления. По сути это реализация обратных связей. Оперативное отслеживание и внесение корректив по ходу позволяет уменьшить потери из- за нескоординированности работы многих служб и специалистов.
Укрупненная схема процедуры планирования. Укрупненная схема процедуры планирования (рис. 7.3) включает следующие этапы:
• план продаж;
• план отгрузки;
• согласование плана выпуска с возможностями производства;
• корректировку поступлений по плану выпуска;
• расчет расходов по снабжению, энергетике и др.;
• сведение финансовых данных в документах по финансовым потокам и оборотному капиталу;
• корректировку планов при неудовлетворительном результате;
• принятие плана.
| Продажи |Н| Отгрузка Производство Снабжение Вспомогат. службы
|
Рис. 7.3. Укрупненная схема процедуры планирования |
Суть именно финансового планирования заключается в том, что одновременно планируются прибыли и движение капитала, особенно денежных средств (рис. 7.4).
Рис. 7.4. Последовательность планирования от затрат к движению денежных средств |
.
Еще по теме 7.2. Процедура финансового планирования:
- Финансовое планирование. Содержание и задачи финансового планирования. Виды финансовых планов
- 8.1. ПОНЯТИЕ «ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ». СОДЕРЖАНИЕ И ЦЕЛИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
- 31. БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
- Содержание финансового планирования. Основные задачи и этапы планирования
- Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
- 21. ТРЕБОВАНИЯ К ОСНОВНЫМ ДОКУМЕНТАМ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА. МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ТЕХНОЛОГИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
- Ковалев В.В.. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, - 560 с., 2002
- 10.3. Анализ финансовой деятельности как инструмент управления финансовым планированием
- Особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций должника в процедуре финансового оздоровления
- 126. Финансовая стратегия предприятия, ее цели и задачи, пути их реализации в финансовом планировании
- 7.1. Финансовая служба предприятия. Финансовое планирование
- 13. Финансовый план как элемент финансового планирования
- 13. Финансовый план как элемент финансового планирования