<<
>>

7.2. Процедура финансового планирования

Процедура финансового планирования. Общий финансовый план разрабатывается сквозным образом, с необходимыми проме­жуточными согласованиями по службам и подразделениям пред­приятия. Процедура финансового планирования не сводится только к планированию финансовых показателей фирмы в целом, а вклю­чает также:

• планирование натуральных показателей;

• планирование по структурным подразделениям.

В процессе финансового планирования отслеживаются финансо­вые показатели (на верхнем уровне), а также натуральные показате­ли. В сводную службу поступают итоговые показатели от каждого подразделения. При необходимости они могут быть детализированы.

Стадии финансового планирования. Говоря о финансовом планировании, необходимо уточнить, что помимо планирования комплексное бюджетирование включает стадии:

• принятия решений и их реализации;

• учета и контроля результатов (фиксации факта);

• анализа фактического состояния (анализа «план—факт»);

• необходимых корректировок.

Совершенно очевидно, что планирование только финансовых показателей (например, при планировании движения денежных средств) в отрыве от натуральных показателей (планов продаж, про­изводства, закупок) приводит к неточностям и накоплению ошибок.

Финансовое планирование осуществляется постоянно, скользя­щим образом: первые два месяца — понедельно, далее — помесячно (2—3 месяца), далее — поквартально. Процедура планирования на последующие периоды формируется после сопоставления фактиче­ских (ожидаемых) результатов предыдущего периода с плановыми. Все планы (бюджеты) развернуты в динамике.

Итоговые документы включают консолидированные формы планов движения денежных средств, прибылей и убытков, укруп­ненного баланса как предприятия в целом, так и по центрам фи­нансовой ответственности.

Задачи, решаемые в процессе финансового планирования.

К

задачам, решаемым процессе финансового планирования, относят:

• уменьшение временнбй нагрузки на менеджеров (решения о платежах формируются один раз в период — месяц или неде­лю, а не каждый раз при каждом платеже);

• координация деятельности менеджеров;

• формирование согласованных планов сквозным образом по предприятию;

• единый «язык» взаимодействия менеджеров различных служб — финансовый язык платежей и поступлений, доходов и расходов, капитала.

Общая схема финансового планирования. При рассмотрении финансового планирования целесообразно использовать классиче­скую схему, представленную на рис. 7.1.

Рис. 7.1. Общая схема финансового планирования

Причины отклонений рекомендуется разделять на управляемые (как правило, внутренние), которые специалисты предприятия мог­ли изменить, и неуправляемые (как правило, внешние), на которые специалисты предприятия не могли воздействовать.

Сопоставление целей, планов и факта позволяет в укрупненной форме судить о финансово-экономическом «здоровье» предприятия. В процессе анализа и управления осуществляется внесение коррек­тирующих обратных связей. Результаты анализа целесообразно пред­ставлять в графической и табличной форме (рис. 7.2, табл. 7.3).

5 10 15 20 25 30 35 Показатель 1 (продажи, млн. руб.)

Рис. 7.2. Анализ достижения целевых показателей

На графике по осям абсцисс и ординат задаются значения двух показателей (иногда можно задать три оси, если график получается наглядным), показываются исходное состояние, целевая точка, а также динамика плановых и фактических данных нарастающим итогом.

Разница между плановыми и фактическими данными показыва­ет, на сколько перевыполняются (не выполняются) планы, а также насколько далеко значение фактического показателя от целевой точки.

Использование плановых данных необходимо, если движе­ние к цели осуществляется не по прямой. Степень продвижения к цели по каждому показателю можно измерить величиной, рассчи­тываемой по формуле

СЦП = (Яфакт - Янач)/(Лцел - Янач),

где Яцел — целевое значение показателя;

Яф^ — фактическое значение показателя;

Янач — начальное значение показателя, и выражаемой в процентах. При анализе этого показателя следует принимать во внимание фактор времени, т.е. долю фактического времени по отношению к установленному (год).

В табличной форме (табл. 7.3) отражается сводное состояние.

Таблица 7.3

Анализ достижения целевых показателей

№ п/п Показатель Единица измере­ния I Цель План нараст. итогом Факт нараст. итогом Отклонение = = факт - план Отклонение = = цель — план Степень про­движения к цели, %
1 Объем продаж млн. руб.
2 Объем продаж шт.
3 Рынок 1 шт.
4 Рынок 2 шт.
5 Рынок 3 тт. шт.
8 Дилер 1 шт.
9 Дилер 2 шт.

шт.

І4 Прибыль млн. руб.
15

16

Объем производ­ства

Доля рынка

шт.

%

17

18

19

Заказы в произ­водство- Заказы в произ­водство Закупки сырья млн. руб.

шт. млн. руб.

20 Закупки мате­риалов млн. руб.

Конечно, наиболее простой случай для анализа того, достигло или не достигло предприятие своих целей, когда цели выражаются числен­ными показателями и результаты работы могут быть с ними сопостав­лены. Качественные цели предприятия часто выражаются в его сфор­мулированной миссии. Количественные цели удобно выражать в по­казателях, являющихся выходными при планировании. Это позволя­ет уже на этапе планирования осознать достижимость целей.

2. Осуществление действий. В процессе деятельности на этапах между формированием плана и фиксацией его выполнения нахо­дится этап «Действие». Весомость данного этапа намного выше, чем всех остальных, так как задействованы не только управленцы, но и весь персонал предприятия.

На этом этапе происходит многократное отслеживание фактиче­ского хода событий (необязательно с их фиксацией в документальной форме) и оперативное воздействие, весьма важное для целей управле­ния. По сути это реализация обратных связей. Оперативное отслежи­вание и внесение корректив по ходу позволяет уменьшить потери из- за нескоординированности работы многих служб и специалистов.

Укрупненная схема процедуры планирования. Укрупненная схема процедуры планирования (рис. 7.3) включает следующие этапы:

• план продаж;

• план отгрузки;

• согласование плана выпуска с возможностями производства;

• корректировку поступлений по плану выпуска;

• расчет расходов по снабжению, энергетике и др.;

• сведение финансовых данных в документах по финансовым потокам и оборотному капиталу;

• корректировку планов при неудовлетворительном результате;

• принятие плана.

| Продажи |Н| Отгрузка Производство Снабжение Вспомогат. службы
А.

і

| Сводка финансов

Рис. 7.3. Укрупненная схема процедуры планирования

Суть именно финансового планирования заключается в том, что одновременно планируются прибыли и движение капитала, осо­бенно денежных средств (рис. 7.4).

Рис. 7.4. Последовательность планирования от затрат к движению денежных средств

.

<< | >>
Источник: Дранко О. И.. Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами предприятия: Учеб. пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 351 с.. 2004

Еще по теме 7.2. Процедура финансового планирования:

  1. Финансовое планирование. Содержание и задачи финансового планирования. Виды финансовых планов
  2. 8.1. ПОНЯТИЕ «ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ». СОДЕРЖАНИЕ И ЦЕЛИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
  3. 31. БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
  4. Содержание финансового планирования. Основные задачи и этапы планирования
  5. Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
  6. 21. ТРЕБОВАНИЯ К ОСНОВНЫМ ДОКУМЕНТАМ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА. МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ТЕХНОЛОГИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
  7. Ковалев В.В.. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, - 560 с., 2002
  8. 10.3. Анализ финансовой деятельности как инструмент управления финансовым планированием
  9. Особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций должника в процедуре финансового оздоровления
  10. 126. Финансовая стратегия предприятия, ее цели и задачи, пути их реализации в финансовом планировании
  11. 7.1. Финансовая служба предприятия. Финансовое планирование
  12. 13. Финансовый план как элемент финансового планирования
  13. 13. Финансовый план как элемент финансового планирования