<<
>>

Модель операционно-стоимостного анализа

Операционно-стоимостной анализ (ОСА) сводится к определению анализа доходности (прибыльности) банка на базе сопоставления доходов по активным и расходов — по пассивным операциям.

ОСА дает представление о стоимости и рентабельности (убыточности) конкретных операций, услуг и подразделений банка, а также учитывает стоимость обработки конкретных операций и услуг банка в подразделениях, оказывающих услуги или совершающих операции.

Значение этого вида анализа в современных условиях возрастает по следующим причинам:

усиливается конкурентная борьба за клиентуру среди банков; расширяются методы неценовой конкуренции; появляется конкуренция между банковскими учреждениями и небанковскими финансово-кредитными организациями за рынок банковских услуг;

ужесточаются требования Центробанка России по регулированию операций коммерческих банков с целью управления денежным обращением страны и по повышению ликвидности балансов банков.

Для изложения модели операционно-стоимостного анализа коммерческого банка необходимо пояснение КЛЮЧЕВЫХ ТЕРМИНОВ ОСА, которые будут использованы в дальнейшем.

Операционно-стоимостной анализ — это углубленный анализ прибыльности банка, который дает представление о стоимости и рентабельности (убыточности) банковских услуг (операций) и структурных подразделении коммерческого банка.

Пропорциональные (условно-переменные) расходы — это расходы, размер которых прямо пропорционален объему совершаемой операции (оказываемой услуги) и которые могут изменяться (варьироваться) в зависимости от объема операции (услуги).

Непропорциональные (условно-постоянные) расходы — это расходы, которые не зависят от объема совершаемых операций (оказываемых услуг), величина которых определяется другими факто-рами.

Фиксированные расходы — это расходы, которые не зависят от объема операций (услуги) и представляют собой фиксированное значение за одну операцию (услугу).

Центр (подразделение) — это совокупность банковских специалистов, которые обеспечивают предоставление одной услуги или совершение одной операции.

Центры прибыли — подразделения коммерческого банка, непосредственно осуществляющие прибылеприносящие операции и услуги.

Центры затрат — подразделения коммерческого банка, осуществляющие управление банком, опосредованное оказание (сопровождение) операций и услуг, но не совершающие непосредственно прибылеприносящих операций.

Операционные издержки (затраты) — расходы, связанные с непосредственным проведением операций центрами прибыли и включающие, в том числе, и процентные расходы по привлеченным денежным средствам (чистая стоимость ресурсов).

Неоперационные издержки (затраты) — расходы подразделений КБ на оплату труда, аммортизационные отчисления, аренду оборудования и помещений, канцелярские нужды и т.

п.

Проведение ОСА требует специальной классификации банковских операций и услуг (см. рис. 7 в разделе 1.1. этой главы) для выявления их взаимосвязи. Для этих целей необходимо классифицировать услуги по определенным признакам. Существует три вида услуг в зависимости от взаимодействия между ними:

сопутствующие услуги, т. е. услуги, которые могут быть задействованы при оказании основной услуги или операций;

связанные услуги, при которых для проведения одной услуги необходимо провести ряд других услуг или операций;

независимые услуги, т. е. услуги, оказываемые параллельно и не связанные между собой;

группы связанных услуг, т. е. так называемый пакет услуг, объединенный одной неразрывно связанной технологической цепочкой.

С позиции способов оказания услуг они подразделяются следующим образом (см. табл. 28):

Таблица 28. Классификация услуг по способам их предоставления Вид услуг Критерии классификации 1 2 Ресурсные

Трансформа-ционные

Расчетные Услуги по привлечению и размещению средств

Услуги и операции банка, которые приводят к изменению вида денежных средств клиента

Услуги и операции банка, предназначенные для хранения свободных денежных средств клиентов банка на условиях свободного распоряжения ими и для проведения текущих перемещений в наличной и безналичной формах |

Продолжение табл. 28 1

Кассовые Услуга и операции по обслуживанию наличных денежных средств

Депозитар- Услуга по хранению и инкассации материальных ные средств

Обеспечения Услуга банка, обеспечивающие операции клиента, например, выдача корпоративной пластиковой карточки

Нефинансо- Услуга банка нефинансового характера, например, кон- вые сультации

Реализация модели ОСА может осуществляться в двух направлениях:

Расчет фактической себестоимости операций и услуг для определения ее прибыльности (убыточности). Данный способ оценки рентабельности услуги применяется при совершении операции в разных подразделениях банка. Операция разбивается на разное количество фаз, соответствующих числу подразделений, через которые она (операция) осуществляется.

Расчет стоимости операции производится следующим образом.

Предварительно изучается структура затрат времени каждого подразделения банка, участвующего в обработке операции, и ус-танавливается удельный вес времени, израсходованного в каждом структурном подразделении в течение периода осуществления операции. Для определения стоимости операции в каждом структурном подразделении учитывают все его неоперационные из-держки и рассчитывают расход на обработку операции на фазе удельного веса затраченного времени. Данный метод расчета фактической себестоимости услуги дает наиболее точный результат, но он наиболее трудоемок, так как требует проведения хро-нометража каждой операции и услуги, а также фотографии рабочего дня каждого из сотрудников подразделений банка, задейст-вованного в осуществлении данной операции. Поэтому этот метод в практике российских банков, как правило, не используется и в настоящем изложении не рассматривается.

Расчет прибыли и расходов центров прибыли и центров затрат КБ по совершаемым операциям и услугам.

Второе направление схемы ОСА подразумевает распределение структурных подразделений банка на центры прибыли и центры затрат по услугам и операциям. Центры могут состоять из структурных подразделений или одного подразделения банка, целевых рабочих групп (фокус-групп) и совокупности разнопрофильных подразделений.

Одной услуге или операции соответствует один центр прибыли и один центр затрат банка:

Услуга 1 - • Центр прибыли 1 + Центр затрат 1

Услуга N - • Центр прибыли N + Центр затрат N.

В общем виде формула определения прибыльности услуги или

операции имеет вид:

Пу = (ОДу - ОРу) - HP, (1)

где 0Ду —операционные доходы от услуги (операции);

OPy —операционные расходы по услуге (операции);

HP — неоперационные расходы по услуге (операции).

Для услуг ресурсного вида эта формула приобретает следующий вид:

Пу = (0Др - AC) + (AC - OPp) - HPo, (2)

где 0Др— операционные доходы от услуг по размещению ресурсов;

AC — альтернативная процентная ставка для данной услуги, т. е. та средняя величина процентной ставки, по которой можно относительно быстро продать/купить ре-сурсы;

OPp-операционные расходы по услугам, связанным с привлечением ресурсов;

H P 0 - общие неоперационные расходы центров затрат и прибыли банка.

При введении в формулу (1) нормативного значения неоперационных расходов для центров затрат и центров прибыли по всем услугам и операциям банка, кроме услуг ресурсного типа, она преобразуется следующим образом:

Пу = (0Ду - OPy) - (НРЦп + НРЦз) - НРф, (3)

где НРцп — нормативное значение неоперационных расходов для центров прибыли банка;

НРцз —нормативное значение неоперационных расходов для центров затрат банка;

НРф —суммарные (фактические) неоперационные расходы центров затрат и центров прибыли банка (по центрам прибыли, например, сюда относятся расходы на оплату труда).

Отсюда можно определить прибыльность (убыточность) подразделений банка, а именно центров прибыли и центров затрат:

Пцп = (ОДу - ОРу) - НРЦП, (4)

Пцз - НРцз - НРф, (5)

вде Ш11п-прибыльность (убыточность) центра прибыли банка;

Пц3 — прибыльность (убыточность) центра затрат банка.

В результате можно получить формулу для расчета услуг ресурсного типа с учетом нормативных неоперационных расходов:

Пу = (0ДР - AC) + (AC - OPp) - HP0 = (0Др- AC) +

+ (AC - OPp) - НРН(П)- НРН(Р)+ (НРН(П)+ НРН(Р)- HPO) = л = (0Др - AC - HPn(P)) + (AC - OPp - НР„(П)) +

,/Н^/ч, Н P / ч Н Р \

+ ( н(п)+ н(р) — о)

1де НРН(р) — нормативные неоперационные расходы по услугам, связанным с размещением средств;

НРН(П) — нормативные неоперационные расходы по услугам, связанным с привлечением средств.

Тогда прибыльность (убыточность) центров затрат и центров прибыли банка по услугам ресурсного типа определяется следующими формулами:

Пцп(р) = 0Др - AC - HPii(P), (7)

Пцп(п) T AC - OPp - НРн(п), (8)

Пцз = (HPH(P) + НРн(п)) " НРф, (9)

где ПцЛр) — центры прибыли банка по размещению ресурсов;

Пцп(п) — Центры прибыли банка по привлечению ресурсов.

При таком построении модели ОСА центры затрат будут иметь прибыль только тогда, когда нормативные неоперационные расходы будут больше фактических, которые несет центр затрат банка. В свою очередь, центры прибыли банка будут иметь прибыль, если операционные доходы (или альтернативная ставка) будут превышать операционные расходы и нормативные неоперационные расходы по оказанию конкретной услуги или совершению операции.

<< | >>
Источник: E. С. Стоянова. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2003

Еще по теме Модель операционно-стоимостного анализа:

  1. Ситуационное исследование результатов операционно-стоимостного анализа: модель гэпа
  2. 2.2. Операционный рычаг. Принципы операционного анализа. Расчет порога рентабельности и «запаса финансовой прочности» предприятия
  3. 7.8. МОДЕЛИ СТОИМОСТНОЙ ОЦЕНКИ АКТИВОВ
  4. 7.9. Функционально-стоимостной анализ
  5. Функциональный стоимостный анализ
  6. метод функционально-стоимостного анализа.
  7. Функционально-стоимостной анализ
  8. Часть III Стоимостные модели активов
  9. 3.1 Функционально-стоимостной анализ, история его возникновения и развития
  10. 3.3 Функционально-стоимостной анализ и контроллинг
  11. Автор. Операционный анализ, 2014
  12. Ситуация "Функционально-стоимостной анализ деятельности подразделений аппарата управления организацией"
  13. 1.1 Основные направления операционного анализа
  14. ГЛАВА ТРЕТЬЯ. Функционально-стоимостной анализ деятельности управленческихподразделений