74. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Несмотря на высокую актуальность оценки налогового бремени, отсутствует общепринятая методика его оценки. В специальной литературе встречаются разные подходы к оценке налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Причинами таном ситуации являются проблемы, которые возникают перед оценщикамн: сложность определения состава налогов, включаемого в расчет налоговой нагрузки; сложность определения интегрального показателя, с которым соотносится сумма налогов.
На сегодняшний день известны следующие методики оценки налогового бремени.
1. Департаментом налоговой политики Министерства финансов РФ разработана методика, в соответствии с ното- рой тяжесть налогового бремени оценивается отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации (в процентах).
Этот показатель выявляет долю налогов в выручке от реализации.2. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого она уплачивается, имеет свой критерий тяжести налогового бремени. Налоговое бремя рассчитывается по формулам
В - Ср - П, |
00%. |
в-сп-л.
-р 100% или
В-С,
где В — выручка от реализации (себестоимость + прибыль);
Ср — затраты но производство реализованной продукции без
учета налогов;
Пф — фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за вычетом налогов, уплачиваемых за счет нее.
Данные показатели показывают, во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
3. Налог сравнивается с источником уплаты. Этот показатель позволяет «усреднить» оценку налоговой Нвфузки для различных типов производства, т.е. обеспечивает сопоставимость налогового бремени для различных экономических структур. За базу берется добавленная стоимость и определяется ее часть, которая идет на покрытие налоговых обязательств.
4. В рамках данного подхода различаются абсолютная и относительная налоговая нагрузка.
Абсолютная налоговая нагрузка — налоги и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет и во внебюджетные фонды, т.е. абсолютная величина налоговых обязательств хозяйствующих субъектов.
Относительная налоговая нагрузка — отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, т.е. доля налогов и страховых взносов, включая недоимку во вновь созданной стоимости.
Основным источником уплаты налоговых платежей также признается добавленная стоимость. При этом под последней понимается стоимость товаров и услуг за вычетом промежуточного потребления, т.е. за вычетом потребления ради последующего производства.
Вновь созданную стоимость рассчитывают по следующим формулам:
ВСС = В - МЗ - А + ВД - ВР или ВСС = ОТ + СО + П + НП,
где ВСС — вновь созданная стоимость;
В — выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; МЗ — материальные затраты; А — амортизация; ВД — внереализационные доходы;
ВР — внереализационные расходы (без учета налоговых платежей);
ОТ — оплата труда;
СО — отчисления на социальные нужды; П — прибыль предприятия; НП — налоговые платежи.
Предприятие при постановке налогового менеджмента самостоятельно выбирает методы оценки налогового бремени исходя из принятых приоритетов и возможностей обеспечения необходимой информацией.
Еще по теме 74. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЯ:
- 83 МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЯ
- 4.5. Отраслевые критерии 4.5.1. Оценка налоговой нагрузки
- 3.2. Оценка налоговой нагрузки, рентабельности и уровня зарплат
- Тема 4. Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта. Методы ее расчета и снижения
- 9.3. Снижение налогового бремени и расчет оптимальной налоговой нагрузки
- 1 1.2. Направления снижения налоговой нагрузки
- 7.2. Роль и значение показателя налоговой нагрузки
- 4.1. Понятие налоговой нагрузки и факторы, ее определяющие
- 7.1. Эволюция взглядов на налоговую нагрузку
- 7.3. Уровни исчисления налоговой нагрузки
- Методы оценки проектов, осуществляемых на действующем предприятий
- 11.1. Особенности формирования показателя налоговой нагрузки