<<
>>

74. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Налоговое бремя оказывает прямое воздействие на экономическую эффективность хозяйственной дея­тельности. Иногда его называют налоговой нагрузкой предприятия. В целях снижения последней предприятиям не­обходимо постоянно ее отслеживать, выявлять динамику из­менения, влияние на конечные результаты деятельности и т.д.

Несмотря на высокую актуальность оценки налогового бремени, отсутствует общепринятая методика его оценки. В специальной литературе встречаются разные подходы к оценке налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Причинами таном ситуации являются проблемы, которые воз­никают перед оценщикамн: сложность определения состава налогов, включаемого в расчет налоговой нагрузки; слож­ность определения интегрального показателя, с которым со­относится сумма налогов.

На сегодняшний день известны следующие методи­ки оценки налогового бремени.

1. Департаментом налоговой политики Министерства финансов РФ разработана методика, в соответствии с ното- рой тяжесть налогового бремени оценивается отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, вклю­чая выручку от прочей реализации (в процентах).

Этот пока­затель выявляет долю налогов в выручке от реализации.

2. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого она уплачивается, имеет свой критерий тяже­сти налогового бремени. Налоговое бремя рассчитывается по формулам

В - Ср - П,
00%.

в-сп-л.

-р 100% или

В-С,

где В — выручка от реализации (себестоимость + прибыль);

Ср — затраты но производство реализованной продукции без

учета налогов;

Пф — фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении пред­приятия за вычетом налогов, уплачиваемых за счет нее.

Данные показатели показывают, во сколько раз суммар­ная величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

3. Налог сравнивается с источником уплаты. Этот пока­затель позволяет «усреднить» оценку налоговой Нвфузки для различных типов производства, т.е. обеспечивает сопоста­вимость налогового бремени для различных экономических структур. За базу берется добавленная стоимость и опреде­ляется ее часть, которая идет на покрытие налоговых обяза­тельств.

4. В рамках данного подхода различаются абсолютная и относительная налоговая нагрузка.

Абсолютная налоговая нагрузка — налоги и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет и во внебюд­жетные фонды, т.е. абсолютная величина налоговых обяза­тельств хозяйствующих субъектов.

Относительная налоговая нагрузка — отношение аб­солютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, т.е. доля налогов и страховых взносов, включая недоимку во вновь созданной стоимости.

Основным источником уплаты налоговых платежей так­же признается добавленная стоимость. При этом под послед­ней понимается стоимость товаров и услуг за вычетом про­межуточного потребления, т.е. за вычетом потребления ради последующего производства.

Вновь созданную стоимость рассчитывают по следующим формулам:

ВСС = В - МЗ - А + ВД - ВР или ВСС = ОТ + СО + П + НП,

где ВСС — вновь созданная стоимость;

В — выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; МЗ — материальные затраты; А — амортизация; ВД — внереализационные доходы;

ВР — внереализационные расходы (без учета налоговых плате­жей);

ОТ — оплата труда;

СО — отчисления на социальные нужды; П — прибыль предприятия; НП — налоговые платежи.

Предприятие при постановке налогового менеджмента самостоятельно выбирает методы оценки налогового бреме­ни исходя из принятых приоритетов и возможностей обес­печения необходимой информацией.

<< | >>
Источник: Загородников Сергей Викторович. Краткий курс по финансовому менеджменту : учеб. по­собие / С. В. Загородников. — 3-е изд., стер. — М. : Изда­тельство «Окей-книга», — 174 с.. 2010

Еще по теме 74. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЯ:

  1. 83 МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЯ
  2. 4.5. Отраслевые критерии 4.5.1. Оценка налоговой нагрузки
  3. 3.2. Оценка налоговой нагрузки, рентабельности и уровня зарплат
  4. Тема 4. Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта. Методы ее расчета и снижения
  5. 9.3. Снижение налогового бремени и расчет оптимальной налоговой нагрузки
  6. 1 1.2. Направления снижения налоговой нагрузки
  7. 7.2. Роль и значение показателя налоговой нагрузки
  8. 4.1. Понятие налоговой нагрузки и факторы, ее определяющие
  9. 7.1. Эволюция взглядов на налоговую нагрузку
  10. 7.3. Уровни исчисления налоговой нагрузки
  11. Методы оценки проектов, осуществляемых на действующем предприятий
  12. 11.1. Особенности формирования показателя налоговой нагрузки