Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.

Расчет общего изменения прибыли (АР) от реализации продукции:

АР = Р1 - Р2 где: Р1 - прибыль отчетного года; Р2 - прибыль базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (АР1):

АР1 = Np1 - Np1,o = Z p1q1 - Zpoq1

где: Np1 = Z p1q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (p-цена изделия; q - количество изделий);

Np10 = Zp0q1 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ЛР2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

ЛР2 = P0K1 - P0 = P0 (K1 - 1), где: P0 - прибыль базисного года

К1 - коэффициент роста объема реализации продукции;

К1 = S1,0 / S0

где: S10 - фактическая себестоимость реализованной продукции за от четный период в ценах и тарифах базисного периода;

- себестоимость базисного года (периода).

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (ЛР3)

ЛР3 = P0 (K2 - K1),

где: K2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

К2 = N1,0 / N0

где: N1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода; N0 - реализация в базисном периоде.

Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (ЛР4)

ЛР4 = S1,0 - S1

где: S10 - себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

- фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ЛР5):

ЛР5 = S0 K2 - S1,0

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (АР6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (АР7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой :

АР = Р1 - Р2 = АР1+ АР2+ АР3+ АР4+ АР5+ АР6+ АР7,

7

АР = Z АР1

1=1

где: АР - общее изменение прибыли

АР1 - изменение прибыли за счет 1-го фактора

При анализе прибыли важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Обобщенно прибыль предприятия является результатом приращения его доходности. Поэтому взаимосвязь слагаемых прибыли можно отразить с помощью следующей схемы: Цена единицы продукции (Ц)

Объем продукции в стоимостном выражении (N)

Цена единицы ресурса (С)

Затраты на производство в денежном выражении

(S)

Доходность (N/S)

Объем продукции в физических единицах x

(q)

Объем использованных x

ресурсов ( в натуральном выражении) (Z)

Производительность x Возмещение затрат в ресурсов (q/Z) цене продукта (Ц/С) Объем продукции в

стоимостном выражении (q * Ц)

Прибыль (N - S)

Затраты на производство в денежном выражении (Z * C) Доходность предприятия рассматривается как произведение промышленной производительности на коэффициент соотношения цен единицы продукта и единицы ресурса. Последнее соотношение обычно называют финансовой производительностью (дефлятором цены), потому что оно характеризует меру возмещения дополнительных затрат в цене реализуемой продукции в результате повышения себестоимости (затрат ресурсов) за счет роста цен на ресурсы.

Если представить взаимосвязь данных показателей в индексной форме, то появится возможность обычными методами факторного анализа дать количественную оценку влияния промышленной и финансовой производительности на доходность предприятия и прибыль.

Имеем:

jN — NL:NL, S Sj S0 JN—qЦ0 — J :J

S 7 C 7 С N ' S'

1 1 0 0

где: J - индекс роста соответствующего показателя;

1,0 - означают, что показатели исчисленных за отчетный и

базисный период соответственно.

Абсолютное изменение доходности за период исчисляется как разность индексов объема продукции и затрат на производство:

Л N т

Л S = JN _ JS.

Влияние изменения промышленной производительности на доходность определяется методом цепных подстановок:

Л1 N — ^Г"0 _ Ч()'"0 — Л q х ^0

S 7 C 7 C 7

1 0 0 0 0

Аналогично рассчитывается влияние изменения финансовой производительности:

Л2—- q^i—Л Ц х т.

В целом общее изменение доходности за период балансируется с факторными отклонениями:

л N л л

Л Y — Л1 2.

<< | >>
Источник: Ронова Г.Н.. Финансовый менеджмент. 2002

Еще по теме Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг):

  1. 10.7.3. Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)
  2. 4.2.2. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)
  3. 1.7.1 Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
  4. Реализация продукции, работ, услуг
  5. Реализация продукции, товаров, работ и услуг
  6. 1.2. Доходы от реализации продукции (работ, услуг)
  7. Учет реализации продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями (заказчиками)
  8. Учет реализации продукции (работ, услуг) в условных денежных единицах
  9. Факторный анализ прибыли
  10. 6.1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), ее состав, структура и факторы роста