<<
>>

1.4. Начисление налогов

Государство собирает налоги с отдельных граждан и с организаций для того, чтобы финансировать общегосударственные расходы: содержа­ние аппарата управления, армии, органов охраны порядка, науку, народ­ное образование, социальное обеспечение и т.
п. Существует много различ­ных налогов. Особенно разнообразна и сложна система налогообложения России. В последнее время делаются попытки ее реформирования и упро­щения.

Приведенный ниже пример на налогообложение корпораций носит уни­версальный характер. Однако в российском налоговом законодательстве имеется много особых случаев, которые необходимо принимать во внима­ние при расчете неналогооблагаемых затрат. Поэтому мы возьмем амери­канский пример, где финансовая арифметика налогообложения не обре­менена несущественными деталями.

Налоги на доходы корпораций определяются в США по трехступен­чатой системе налогообложения следующим образом:

Налогооблагаемый доход Ставка налога
(долл.) (%)
До 50 ООО 15
От 50 ООО до 75 ООО 25
Более 75 ООО 34

Налогооблагаемый доход вычисляется так: из валовой выручки вы­читаются все затраты, включая амортизацию оборудования и расходы на выплату процентов за пользование капиталом. Роль амортизации при вы­числении налогооблагаемого дохода мы рассмотрим в разделе 4. Приведем пример вычисления налога с корпорации.

Пример 1.14. Валовая выручка корпорации за год равна $140 000, производственные расходы составляют $ 55 000. Корпорация сделала заем в банке в сумме $ 50 000, за который выплатила 8% годовых. Амортизация оборудования равна $ 12 000. Вычислим сумму налога, которую должна выплатить корпорация.

Решение. Расходы на выплату процентов за пользование капиталом, полученным в долг от банка, равны

$50 000x0.08 = $4000. Налогооблагаемый доход равен

$ 140 000 - $ 55 000 - $ 4 000 - $ 12 000 = $ 69 000. При таком доходе ставка налога равна 25%. Сумма налога равна

$69 000x0.25 = $17250. ■

По законодательству США дивиденды, выплаченные корпорацией по реализованным ею акциям, не исключаются из налогооблагаемого дохода (в противоположность расходам, выплачиваемым в качестве процентов на заемный капитал). Это делает для компании более привлекательным занимать деньги, чем использовать собственные средства.

В США налоги на доходы частных лиц тоже зависят от величины годового дохода гражданина и (без учета различных льгот) взимаются по двухступенчатой системе налогообложения:

Налогооблагаемый доход (долл.) Ставка налога

(%)

До 30 000 Более 30 000 15 28

Существенно различаются ставки налога на главу семейства и на от­дельных лиц и т.п. Есть система льгот для лиц с низким доходом. Мы здесь не будем учитывать эти особенности налогообложения.

Расчет налога на доходы частных лиц производится так: с дохода до $30 000 берется 15% налога. Если доход превышает $30 000, но не пре­вышает $72 000, то на $30 000 начисляется 15% налога, а на остальную сумму 28%. Если доход превышает $ 72 000, то со всей суммы дохода налог начисляется по ставке 28%.

Пример 1.15. Годовой доход г-на Смита равен $28 000, г-на Холла — $ 68 000, г-на Коллинза — $ 105 000. Вычислим, какой налог должен заплатить каждый из них.

Решение. Г-н Смит должен заплатить 15% налога, то есть

$28 000x0.15 = $4200.

Г-н Холл заплатит с $30 000 налог по ставке 15%, то есть

$30 000x0.15 = $4500.

С остальной суммы дохода ($68 000 — $30 000 = $38 000) он должен вы­платить налог по ставке 28%, то есть

$38 000 х 0.28 = $10 640.

Всего г-н Холл должен заплатить

$4 500 + $10 640 = $15140.

Доход г-на Коллинза превосходит $ 72 000, поэтому со всей суммы до­хода он выплатит налог по ставке 28%. Сумма налога равна

$105 000x0.28 = $29 400.

<< | >>
Источник: Бухвалов А.В. и др.. Финансовые вычисления для профессионалов. Настольная книга финансиста. Под общей редакцией А. В. Бухвалова. СПб.: — 315 с.. 2001

Еще по теме 1.4. Начисление налогов:

  1. Учет налогов, начисленных к уплате в бюджет
  2. 10.12. Налоги и сборы, начисленные к уплате в бюджет
  3. НАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ С ВЫРУЧКИ
  4. Порядок начисления и уплаты социального налога
  5. 3.7. Порядок начисления налога
  6. Налоги и сборы, начисленные к уплате в бюджет
  7. Механизм начисления подоходного налога в СССР
  8. Переход на УСН организации с общего режима (налог на прибыль по методу начисления)
  9. 11. 2. Порядок начисления налогов и сборовв Республике Беларусь (по содержанию основных законов)
  10. 10.7. Порядок начисления таможенных пошлин, налогов 10.8. Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
  11. ГЛАВА 7. Аудиторская проверка правильности начисления и уплаты налогов, расчетов с персоналом по заработной плате и другим платежам
  12. 14.6. Признание доходов и расходов при применении метода начисления и кассового метода 14.6.1. Порядок признания доходов при методе начисления
  13. Начисления
  14. Транспортный налог, налог на имущество, земельный налог По данным видам налогов возможны следующие варианты оптимизации. Налог на имущество
  15. Отражение начислений в учете
  16. Начисление заработной платы
  17. Начисление и выплата заработной платы
  18. Начисление амортизации в налоговом учете
  19. Метод начисления амортизации