<<
>>

7.7. Метод цепных подстановок

Это один из наиболее распространенных методов факторного анализа. Сущность его заключается в том, что в исходную базовую формулу для определения результирующего показателя подставля­ется отчетное значение первого исследуемого фактора.
Полученный результат сравнивается с базовым значением результирующего по­казателя, что дает оценку влияния первого фактора. Далее в полу­ченную при расчете формулу подставляется отчетное значение сле­дующего исследуемого фактора. Сравнение полученного результата с предыдущим дает оценку влияния второго фактора. Процедура повторяется до тех пор, пока в исходную базовую формулу не будет подставлено фактическое значение последнего из факторов, введен­ных в модель.

При использовании метода цепных подстановок результаты во многом зависят от последовательности подстановки факторов. Суще­ствует правило: сначала оценивается влияние количественных фак­торов, характеризующих влияние экстенсивности, а затем — каче­ственных факторов, характеризующих влияние интенсивности.

Имен­но на качественные факторы ложится весь неразложимый остаток.

Изложим рассматриваемый метод в формульном виде. Предста­вим объем продукции как произведение численности производст­венных работников (экстенсивный количественный фактор) и про­изводительности их труда (качественный интенсивный фактор).

Базовое значение объема продукции равно:

Сделаем первую подстановку — подставим в формулу фактическое значение количественного фактора, т.е. численности работников:

Влияние изменения численности работников, или экстенсивно­го фактора, на абсолютное изменение объема продукции определя­ется выражением:

То же в процентах к общему изменению объема продукции со­ставит:

А^отн, экст^Т77КСТ • 100% .

А™ общ

Этот показатель характеризует долю экстенсивных факторов в общем изменении анализируемого показателя.

Выполняем вторую подстановку — в предыдущей формуле за­меняем базовое значение качественного фактора на фактическое:

=Лф-ПГ| .

То же в процентах к общему изменению объема продукции со­ставит:

ЛЛГ„

й^су™. «иг =77^-100%. А™ общ

Этот показатель характеризует долю интенсивных факторов в общем изменении анализируемого показателя.

Рассмотрим использование метода цепных подстановок на примере. Из табл. 7.1 приложения берем исходные данные для расчета, приведенного ниже.

Та б л и ц а 7.1

Показатели Условные обозначе-, ния или формула для расчета Базовый период Отчетный период
Объем продукции, тыс. ру^. N 48 500 51 313
Производственный персо­нал, чел. д 250 253
Производительность труда, тыс. руб./чел. пт = *

т Я

194,000 202,818

В примере первая подстановка дает оценку влияния экстенсивного факто­ра — изменения численности работников:

= 253 • 194 = 49 082 тыс.руб. ,

М^экст = 49 082 - 48 500 = 582 тыс.руб.,

л хг 582 582 _л _л> Д^шн. жег -------------------------- 20,7%.

■ (51313-48500) 2813

Вторая подстановка оценивает влияние изменения тру­

да, т.е. фактора интенсивности:

ЛТцт = 253 • 202,818 = 51313 тыс. руб.

ДЛГИНТ = 51 313 - 49 082 = 2231 тыс. руб.

2231

Л/У„т=^у = 79,3%.

Преобразование основного алгоритма метода цепных подстано­вок позволяет выполнять расчеты с использованием не абсолютных значений факторов, а их приращений, таким образом, получают сра­зу изменение результирующего фактора.

При этом руководствуются следующими правилами:

1. При определении величины количественного фактора его при­ращение умножается на величину базового качественного фактора.

2. При определении влияния качественного фактора его прира­щение умножается на отчетное значение количественного фактора.

ЛЛ/ —(т> и V п _лю.гт

Ш*К ~~ V 1 0/ Тд ~ То

И

Го).Я,=ДПт.Л,.

В нашем примере изменение объема продукции под влиянием изменения численности (экстенсивного фактора) равно:

= (253 - 250) « 202,818 = 608 тыс.руб.

Изменение объема продукции под влиянием изменения производительности труда (влияние фактора интенсивности) равно:

ШПт = (202,818 -194)- 250 = 2205 тыс.руб.

Суммарное влияние факторов составит:

А^общ =608+ 220= 28 Шыс.руб.

В отдельных случаях оценку влияния экстенсивных и интенсив­ных факторов можно проводить еще одним модифицированным методом цепных подстановок, для чего рассчитывается относитель­ное изменение исходных и расчетных параметров.

Доля влияния экстенсивного фактора определяется как произ­ведение темпов изменения количественного фактора на темпы из­менения результирующего показателя. Умножением полученного по­казателя на общее изменение результирующего показателя получают его изменение под влиянием экстенсивного фактора. Доля влияния интенсивного фактора равна разности между общим изменением показателя и полученной величиной.

Рассмотрим пример и оценим экстенсивность и интенсивность изменения оплаты труда на прирост продукции. Вернемся к исходным данным и добавим новые показатели.
Показатели Базовый период Отчетный период Отношение отчетного показателя к базовому
Объем продукции, тыс, руб. Оплата труда с начисле­ниями, тыс. руб. 48 500 7500 51 313 7650 1,058 1,020

Оценим влияние экстенсивного фактора:

1,020-1,000 ,ЛП 2,0 .

Д^отн ->кст = ------------------ :-------- 100 = З^.^о/л,

отн.экст 1 058_1;000 5,8

ЛЛТэкст = 34,5% ■ (51 313 -48 500): 100 = 970 тыс.руб.

Соответственно, влияние интенсивного фактора составит: А^отн.экст = 100%-34,5%= 65,9%, АЛ^ИНТ = 2813 -970 = 1843 тыс.руб.

Последнюю модификацию метода цепных подстановок целесо­образно применять, когда количественный фактор представляет слож­ный показатель, полученный вследствие взаимодействия других ча­стных характеристик. Примером может служить фонд оплаты труда, на который воздействуют численность работников и их средняя за­работная плата.

<< | >>
Источник: Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф.. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов.— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 639 с.. 2006

Еще по теме 7.7. Метод цепных подстановок:

  1. 24.9. Метод калькулирования сокращенной себестоимости продукции (метод директ-костинг)
  2. Вопрос 2 Методы финансового планирования. Нормативный метод
  3. 49. Химический состав, методы получения порошков, свойства и методы их контроля
  4. 2.2. Методы признания расходов 2.2.1. Метод начисления
  5. 14.6. Признание доходов и расходов при применении метода начисления и кассового метода 14.6.1. Порядок признания доходов при методе начисления
  6. Попроцессный, попередельный и позаказный методы калькулирования. 3.4.1. Попроцессный метод
  7. 79 МЕТОДЫ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
  8. § 4. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
  9. § 4. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
  10. 8.2. Методы и инструментарий финансового анализа
  11. 46. РАСЧЕТ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ ФАКТОРОВ РИСКА.ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ. ЭКСПЕРТНЫЙ МЕТОД
  12. Динамические методы инвестиционных расчетов