<<
>>

2.5. Анализ финансового результата деятельности предприятия

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денеж­ную оценку в системе показателей финансовых результатов.
Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о прибылях и убытках (форма № 2).

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эф­фективность деятельности предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает фи­нансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств пред­приятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организа­циями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это ба­лансовая прибыль (убыток) отчетного периода, представляющая собой алгебраическую сумму результата от продажи продукции (работ, услуг); результата от финансовой деятельности, сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций.

Формализованный расчет балан­совой прибыли может быть представлен следующим образом:

Пс - Пр + Пф + П.н, где Пб - балансовая (бухгалтерская, до налогообложения) прибыль или убыток;

Г1Р - результат (прибыль или убыток) от реализации продукции (ра­бот, услуг);

Пф - результат от финансовой деятельности;

- сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций.

Результат от продажи продукции (работ, услуг) определяется в сле­дующем порядке:

Пр = ВР — Спр—Спер = Пюл — СМр, где ВР - выручка от продажи продукции (работ, услуг) в отпускных це­нах без НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей;

Спр - производственная себестоимость реализованной продукции, то­варов, работ, услуг;

С„ер - расходы периода (коммерческие и управленческие);

Пт - валовая прибыль.

Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является оборот предприятия по продаже товаров, продукции (работ, услуг). Выручка от

продажи продукции характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало витка в новом обороте всех средств. Изменения в объеме реализации продукции оказывают наиболее чувствительное влия­ние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому его фи­нансовое подразделение должно ежедневно и оперативно контролировать процесс отгрузки, продажи и оплаты продукции (работ, услуг).

Прибыль до мшмбммп
Правил (увит) от вЛпяай
- - ■(тастм)

цябьш (убшок) иічетяого

Рис. 3. Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли
Льготы по жжаогу яшурйВып (—)
Выручжв от продаж* товаров, ормушп, рабо^ усауг (ва НДС, аафпов «Ч>) (±) Себестоимость провидит гоу» продукция, работ, услуг
Валовая прибыль

Прибыль (убыток) от продвжн пиров, продукция, рабду услуг

Валовый доход (прибыль) - показатель эффективности работы произ­водственных подразделений предприятия.

Прибыль от продаж есть показатель экономической эффективности основной деятельности предприятия, т.

е. производства и реализации продукции (работ, услуг), торговой деятельности.

Теоретической базой экономического анализа финансовых результа­тов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий независимо от форм собственности единая модель хозяйственного меха­низма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли (рис. 3). Она отражает присущее всем предпри­ятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельно­сти, единство показателей финансовых результатов деятельности, един­ство процессов формирования н распределения прибыли, единство сис­темы налогообложения.

Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения) - это показатель экономической эффективности всей хозяйственной деятельности.

Обобщенную характеристику хозяйственной деятельности предпри­ятий в условиях рыночной экономики дают величина чистой прибыли и показатели финансового положения. Важно не только получить возмож­но большую прибыль, но и правильно использовать ту ее часть, которая остается в распоряжении предприятия, т. е. обеспечить оптимальное со­отношение темпов научно-технического, производственного и социаль­ного расширенного воспроизводства. В динамике темпов роста собствен­ных средств за счет прибыли предприятия проявляются в конечном счете успехи или недостатки развития предприятия.

Рассмотренная модель отражает основные черты системы принятых нормативных распределительных отношений между интересами государ­ства и отдельных предприятий (предпринимателей). Для предприятия налог на прибыль как система безвозмездного изъятия определенной до­ли прибыли в государственный бюджет является неизбежным необходи­мым элементом в процессе функционирования капитала данного пред­приятия. Величина этого элемента может быть оптимизирована за счет улучшения системы внутрипроизводственного планирования и контроля издержек и инвестиций, за счет комплексной рационализации хозяйст­венной деятельности и обоснованного выбора учетной политики.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсо­лютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направле­ниям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Однако различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные качества финансовых результатов. Например, админи­страцию предприятия интересуют масса полученной прибыли, ее структура, факторы, воздействующие на ее величину. Налоговые инспекции заинтере­сованы в получении достоверной информации обо всех слагаемых облагае­мой базы по налогу на прибыль. Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т. е. устойчивости и надежности получения при­были в ближайшей и обозримой перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы данной организации.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ); во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры (вертикальный анализ); в-третьих, выявление факторов и при­чин изменения показателей прибыли и их количественную оценку.

Основными задачами анализа прибыли (убытка) являются:

- анализ и оценка уровня и динамики абсолютных показателей фи­нансовых результатов;

- факторный анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг);

- анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализа­ционной и финансовой деятельности;

-анализ относительных показателей эффективности хозяйственной деятельности (показателей рентабельности);

- анализ и оценка использования чистой прибыли;

- анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

- анализ резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов продажи и издержек производства и обращения.

Для анализа финансовых результатов, помимо формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», привлекаются форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу», данные регистров синтетического и аналитического учета по счетам 90 «Продажи», 91 «Про­чие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки», форма № 5-3 «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)».

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начинает­ся с исследования уровня и динамики всех показателей, представленных в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Затем на основании полу­ченной информации целесообразно проанализировать структуру выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Для этого необходимо вве­сти в аналитическую табл. 23 дополнительные графы 9-14, характеризую­щие удельные веса в процентах в анализируемом и предыдущих периодах значений показателей, формирующих выручку от продажи товаров, про­дукции, работ, услуг (за вычетом налога на добавленную стоимость, акци­зов и аналогичных обязательных платежей). Данные для оценки динамики и структуры финансовых результатов деятельности предприятий легкой промышленности Астраханской области за 1999-2001 гг. представлены в табл. 23.

Исходя из расчетных данных табл. 23 можно сделать следующие выво­ды: наибольшее снижение валовой прибыли по отрасли легкой промыш­ленности Астраханской области наблюдается в 2001 г. (на 5750 тыс. руб. по сравнению с 2000 г.). Это произошло из-за увеличения себестоимости и снижения выручки от продажи.

В целом по предприятиям легкой промышленности Астраханской облас­ти в 2001 г. по сравнению с 2000 г. величина чистого убытка наметила тен­денцию к снижению. Наибольшее снижение убытка наблюдается в 2000 г. по сравнению с 1999 г. (-13 890 тыс. руб.). На это в основном повлияли уве­личение коммерческих и управленческих расходов, процентов к уплате, снижение прочих операционных доходов, значительное увеличение величи­ны налога на прибыль (+7848 тыс. руб. в 2000 г. по сравнению с 1999 г.).

Таблица 23
Показатель Код строки 1999 г. 2000 г. 2001 г. Изменения (+, -), тыс. руб Удельный вес, % Изменения удельного веса.%
2000 г. от 1999 г. 2001г. от 2000 г. 2001 г. от 1999 г. 1999 г. 2000 г 2001 г. 2000 г

от 1999 г

2001 г

от 2000 г

2001 г

от 1999 г

1 Выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) 010 101 729 141 757 140 251 +40 028 -1506 +38 522 100,00 100,00 100,00 0 0 0
2. Себестоимость проданных товаров (продукции.работ, услуг) 020 102 040 139 829 144 073 +37 789 +4244 +42 033 100,31 98,64 102,72 -1,67 +4,08 +2.41
3. Валовая прибыль П-21 029 -311 +1928 -3822 +2239 -5750 -3511 -0,31 1,36 -2,72 + 1,67 -4,08 -2,41
4. Коммерческие расходы 030 2510 2630 2655 +120 +25 +145 2,47 1.86 1,89 -0,61 +0,03 -0.58
5. Управленческие расходы 040 502 8460 +7958 -8460 -502 0,49 5.97 +5,48 -5,97 -0,49
б. Прибыль (убыток) от продаж (3-4-5] 050 -3323 -9162 -6477 -5839 +2685 -3154 -3,27 -6,46 -4,62 -3.19 +1,84 -1,35
7 Проценты к получению 060 1 1 +1 +1 0,00 0,00 +0,00 0 +0,00
8. Проценты к уплате 070 454 759 +454 +305 +759 _ 0,32 0,54 +0,32 +0,22 +0,54
9. Доходы от участия в других организациях 080 140 - 55 -140 +55 -85 0,14 - 0,04 -0,14 +0,04 -0,10
10. Прочие

операционные доходы

090 11 517 5850 9994 -5667 +4144 -1523 11,32 4,13 7,13 -7,19 +3,00 -4,19
11. Прочие

операционные

расходы

100 5878 1645 1040 -4233 -605 -4838 5,78 1,16 0,74 -4,62 -0,42 -5,04
Анализ прибыли (убытка) предприятий легкой промышленности Астраханской области за 1999-2001 гг.

Продолжение табл. 23

Показатель Код строки 1999 г. 2000 г. 2001 г. Изменения (+, -), тыс. руб. Удельный вес, % Изменения удельного веса.%
2000 г. от 1999 г. 2001г. от 2000 г. 2001 г. от 1999 г. 1999 г. 2000 г. 2001 г. 2000 г.

от 1999 г.

2001 г.

от 2000 г.

2001 г.

от 1999 г.

12. Прочие внереализационные

доходы

120 1806 3105 877 +1299 -2228 -929 1,78 2,19 0,63 +0,41 -1,56 -1,15
13. Прочие

внереализационные

расходы

130 3876 3351 2656 -525 -
<< | >>

Еще по теме 2.5. Анализ финансового результата деятельности предприятия:

  1. 2.2.4.6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
  2. 135. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
  3. 18.6. АНАЛИЗ КОЭФФИЦИЕНТОВ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
  4. Анализ уровней, динамики и структуры финансовых результатов деятельности предприятия
  5. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
  6. 1.1. Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка. Его место в составе анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков.
  7. Финансовые результаты деятельности предприятий. Прибыль и рентабельность
  8. Финансовые ресурсы и результаты деятельности предприятия
  9. 6.5. Денежные доходы коммерческих предприятий и финансовые результаты их деятельности
  10. Тема 13. Управление финансовыми результатами деятельности предприятий
  11. Анализ финансовой деятельности предприятия.
  12. 2.2 Влияние величины постоянных и переменных затрат на финансовый результат деятельности предприятия