<<
>>

3.3.1. Анализ состояния внеоборотных активов

Внеоборотные активы отражаются в первом разделе актива ба­ланса предприятия. Активы данного вида относятся к долгосроч­ным. Нематериальные активы — вложение капитала в патенты, ли­цензии, другую интеллектуальную собственность — показывают стремление предприятия к использованию в своей хозяйственной деятельности инноваций, стратегии, способствующей укрепле­нию экономики предприятия и его финансового состояния.
Рас­шифровка состава нематериальных активов приводится в прило­жении к бухгалтерскому балансу (форма 5, раздел 3).

Данные таблицы 9 показывают, что величина основных средств по остаточной стоимости увеличилась на 68 359 тыс. руб., или на 3,20%, т.е. наблюдается тенденция увеличения основных средств. Коэффициент изношенности основных средств увеличил­ся незначительно (на 1,31%).

В структуре внеоборотных активов произошли следующие из­менения: величина незавершенного строительства снизилась на 2,48% при одновременном изменении удельного веса в структуре на 1,02%; величина долгосрочных финансовых вложений осталась на прежнем уровне; удельный вес нематериальных активов увели­чился на 0,21%.

Основные средства — один из подразделов внеоборотных ак­тивов, находящихся в активе баланса. Для оценки структуры ос­новных средств составим таблицу 10. (Информация для анализа находится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5 раз­дел 3 «Амортизируемое имущество».)

Данные табл. 10 показывают, что в отчетном году произошло уве­личение основных фондов на 21 7981 тыс. руб., или на 5,69%. Величи­на производственных фондов увеличилась на 220 121 тыс. руб., или на 6,4%, непроизводственных фондов снизилась на 2140 тыс. руб., или на 0,54%.

Наибольший удельный вес в структуре основных фондов состав­ляли машины и оборудование (45,32%), на втором месте были со­оружения (28,5%) и здания (25,31%).

За отчетный период в структу­ре основных фондов произошли следующие изменения: удельный вес машин и оборудования снизился на 0,19%, удельный вес соору­жений возрос на 1,11%, удельный вес зданий сократился на 0,89%.

Анализ состояния внеоборотных средств

Таблица 9

Статьи внеоборотных активов На начало года Изменение за На конец отчет- отчетный период ною периода Изменение структуры, %
Сумма, тыс. руб. Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб. Уд. вес,

%

в т ыс. руб. в%
Основные средства
Первоначальная стоимость 3 833 622 X 4 051 603 X 217 981 5,69 X
Износ 1 696 790 X 1 846 412 X 149 622 8,82 X
Степень износа 0,4426 44,26 0.4557 45,57 X X 1.31
Остаточная сто­имость 2 136 832 76,40 2 205 191 77,21 68 359 3,20 0,81
Незавершенное строительство 634 656 22,69 618 895 21,67 -15 761 -2,48 -1,02
Долгосрочные фи­нансовые вложения 9137 0,33 9394 0,33 257 2,81 0,00
Нематериальные активы 16 330 0,58 22 618 0,79 6288 38,51 0,21
Итого внеоборотных активов 2 796 955 100 2 856 098 100 59143 2,11 0,00
ОС

Таблица 10 \

Оценка структуры основных средств

Состав и структура основных средств На начало года Посту­пило, тыс.
руб.
Вы­было, тыс. руб. На конец отчет­ного периода Изменение за отчетный период Изменение

структуры,

%

Сумма, тыс. руб. Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб. Уд. вес,

%

в тыс. руб. в%
Здания 970 255 25,31 27 827 8916 989 166 24,41 18911 1,95 -0,89
Сооружения 1 092 514 28,50 107 247 0 1 199 761 29,61 107247 9,82 1.11
Машины и оборудование 1 737 232 45,32 101 813 10 659 1 828 386 45,13 91154 5,25 -0,19
Транспортные средства 26 103 0,68 303 251 26 155 0,65 52 0,20 -0,04
Производ­ственный и хозяйствен­ный инвентарь 4978 0,13 625 8 5595 0,14 617 12,39 0,01
Многолетние насаждения 2540 0,07 2540 0,06 0 0,00 0,00
ОФ всего

в т.ч.:

3833622 100 237815 19834 405163 100 217981 5,69 0
Производствен­ные 3436803 89,65 237215 17094 3656924 90,26 220121 6,40 0,61
Непроизвод­ственные 396 816 10,35 600 2740 394679 9,74 -2140 -0,54 -0,61

Снижение удельного веса непроизводственных фондов в струк­туре (на 0,61%) компенсировалось увеличением производствен­ных (0,61%). Увеличение производственных фондов — положи­тельный момент для предприятия.

Основные фонды занимают на данном предприятии высокий удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, технического состояния, эффективности использо­вания существенно зависят конечные результаты деятельности предприятия (выпуск продукции, ее качество и себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния).

В процессе эксплуатации основные производственные фонды (особенно их активная часть) со временем изнашиваются (подвер­гаются физическому и моральному износу), т.е. постепенно утра­чивают свои первоначальные свойства, перестают удовлетворять предъявляемым к ним требованиям.

Таблица П

Показатели, характеризующие движение и техническое состояние основных фондов

Коэффи­циент Формула расчета Характеристика Расчет
1 2 3 4
1. Обнов­ления Кобн - ОФв / ОФк.г. где ОФв — введен­ные ОФ;

ОФк.г. — ОФ на ко­нец года

Отражает интен­сивность обнов­ленных ОФ 237 815 / 405 1603 = = 0,059
2. Ликви­дации Кл - ОФл / ОФк.г. где ОФл — СТОН- МОСТ!. ликвидирован­ных ОФ;

ОФ и.г. — ОФ на начало года

Показывает долю описанных в дан­ном году ОФ 19 834 / 3 833 622 = - 0,0052

Окончание таблицы II
1 2 3 4
3. Годно­сти Кгодн = 100 - Кизн. где Кизн. — коэффи­циент износа ОФ Показывает до­лю новых, рабо­тоспособных фондов па н. г. 1 - 0,44 = 0.56 на к. г. I - 0,46 " 0,54
4. Износа Кизн = ОФизн / / ОФп.е.

где ОФизн — сумма износа ОФ; ОФ u.c. — первона­чальна* стоимость ОФ

Характеризует изнрс ОФ на н. г. 1 696 790 ! / 3 833 Ь22 = 0,44 на к. г. I 846 4 Î 2 / / 4 051 603 = 0,46

На анализируемом предприятии коэффициент износа составил 46% к концу года, т.е. почти половина из них изношена. При этом интенсивность обновления очень слабая (коэффициент обновле­ния равен 5,9%, а ликвидации всего лишь 0,52%).

В процессе анализа следует выяснить, осуществлялось ли об­новление за счет приобретения новых фондов или за счет модерни­зации имеющихся. Коэффициент годности, показывающий долю новых работоспособных фондов, снизился на 2% и составил на конец года 54%.

Для обобщающей характеристики использования основных средств предприятия применяется ряд показателей:

• рентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стои­мости основных производственных фондов);

• фондоотдача (отношение стоимости товарной или реализован­ной продукции после вычета НДС и акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);

• фондоемкость (обратный показатель фондоотдачи);

• удельные капитальные вложения на один рубль прироста про­дукции.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использо­вания основных фондов является фондоотдача.

Для расчета фондоотдачи и проведения факторного анализа представим исходную информацию (табл. 12).

Таблица 12

Показатели для проведения анализа

Показатели На начало года На коней отчетного периода Отклонение от плана

(+,-)

Выполнение плана, %
1. Объем товарной или реализованной продук­ции (ТП, РП), тыс. руб. 3 301 843 1 961 093 -1 340 750 59,39
2. Среднегодовая стои­мость ОПФ, тыс. руб. 3 546 863,5 3 546 863,5 0 100,00
3. Стоимость машин и оборудования (М), тыс. руб. 1 737 232 I 828 386 91 154 105,25
4, Удельный вес машин и оборудования в стои­мости ОПФ| (УДМ), % 4К,93 51,55 2,57
5. Объем ТП (РП) на I руб. стоимости ма­шин и оборудования 1,901 1,07 -0,828 56,44
6. Фондоотдача, руб. (Фо) 0,93 0,55 -0,38 59,14

Анализ факторов, влияющих на фондоотдачу

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основ­ных производственных фондов, являются изменение доли актив­ной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов.

Проведем факторный анализ фондоотдачи методом цепных подстановок. Для этого преобразуем формулу фондоотдачи:

ТГЦРП) м

Ф =-------------- х ------------- = Ф " X УДМ.

М ОФП " н

Сущность метода цепных подстановок заключается в последо­вательной замене базисной величины частных показателей, входя-

Таблица 13 Анализ влияния факторов на фондоотдачу
Последова­тельные расчеты Взаимодействие частных показателей Ф ,

о

руб.

Отклоне­ние от пре­дыдущего расчета Причины отклонения
УД", % ф0"> руб-
1-й расчет — нач. года 48,98 1,901 0,93
2-й расчет — подстановка 1-го показателя 51,55 1,901 0,98 0,98 - 0,93 = = 0,05 Увеличение УДМ на 0,05
3-й расчет — подстановка 2-го показателя 51,55 1,073 0,55 0,55 - 0,98 = = -0,43 Уменьшение Фоа на 0,43

Схема 9

Факторы, влияющие на фондоотдачу

щих в расчетную формулу, фактической величиной этих показате­лей и определении количественного влияния каждого фактора на изучаемый обобщающий показатель. Этот метод может быть ис­пользован при анализе отклонений фактических значений эконо­мических показателей от плановых, а также при изучении динами­ки показателей.

Как видим из расчетов (табл. 13), изменение структуры основ­ных производственных фондов в сторону увеличения активной их части повлияло положительно на фондоотдачу, а снижение эф­фективности использования оборудования, характеризующегося уменьшением выпуска продукции на 1 руб. стоимости машин и оборудования, — отрицательно.

<< | >>
Источник: Лиференко Г. Н.. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие / Г.Н. Лиференко.— М: Издательство «Экзамен», — 160 с.. 2005

Еще по теме 3.3.1. Анализ состояния внеоборотных активов:

  1. Учет вложений во внеоборотные активы
  2. ПОНЯТИЕ, ВИДЫ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
  3. 83. Внеоборотные активы предприятия, их особенности, состав и источники формирования
  4. Проверка вложений во внеоборотные активы
  5. ФИНАНСИРОВАНИЕ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЙ
  6. Понятие, виды и оценка вложений во внеоборотные активы
  7. Учет приобретения и создания объектов внеоборотных активов
  8. 15.3. СОСТАВ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ПРЕДПРИЯТИЙ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
  9. 8.3. Состав внеоборотных активов предприятий и хозяйственных организаций
  10. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
  11. Глава 5. Внеоборотные активы
  12. 83. Виды оценки и порядок определения внеоборотных активов. Переоценка основных фондов
  13. Глава 2. Финансирование внеоборотных активов
  14. 6.10. Раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы в бухгалтерской отчетности
  15. 6.1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. СОСТАВ И ОЦЕНКА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
  16. ГЛАВА 3. УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
  17. Глава 6. УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
  18. Тема 12. Управление внеоборотными активами предприятия
  19. 6.4. Инвестиции в основной капитал и во внеоборотные активы
  20. Глава 8. ИНВЕСТИЦИОННАЯДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И ФИНАНСИРОВАНИЕ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ