<<
>>

2.5.1. Методы планирования потребности в материальных ресурсах

Потребность организации в материальных ресурсах зависит от множества факторов: от объема реализации продукции и объе­ма производства; вида бизнеса (характера деятельности пред­приятия); масштаба деятельности (бизнеса); длительности про­изводственного цикла; структуры капитала; учетной политики и системы расчетов; условий и практики кредитования хозяйствен­ной деятельности предприятия; уровня материально-техничес­кого снабжения; видов и структуры потребляемого сырья; тем­пов роста объемов производства и реализации продукции; искус­ства менеджеров и бухгалтеров и других факторов.

Определение потребности в оборотных средствах осуществ­ляется в процессе нормирования материальных ресурсов, кото­рые по степени планирования подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормирование осуществляется с помощью ме­тодов нормирования, исходя из учета таких факторов, как: про­изводственная программа, технология производства, организа­ция закупок и сбыта, и т. п. Для их использования надо знать: нормы сырья и материалов, необходимых для изготовления про­дукции, нормы запасов и нормативов по элементам оборотных средств, за исключением товаров отгруженных, денежных средств и средств в расчетах.

Нормирование осуществляется в денежном выражении. Для организаций с несезонным характером производства следует брать данные того квартала, когда объем производства наибольший в году. Соответственно для организаций с сезонным характером производства используются данные с наименьшим объемом про­изводства, поскольку сезонную потребность в оборотных сред­ствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

Размер ненормируемых материальных ресурсов определя­ется в оперативном порядке.

Потребность в материальных ресурсах определяется с помо­щью методов нормирования: опытно-статистический, коэффици­ентный и прямого счета:

♦ опытно-статистический метод применяется на основе уче­та фактического состояния оборотных средств организации для оценки потребности в оборотных средствах по данным месячных балансов.

В частности, с его помощью определяется потребность орга­низации в оборотных средствах для обеспечения нормального кругооборота запасов и дебиторской задолженности;

♦ коэффициентный метод нормирования оборотных средств.

Коэффициентный метод нормирования оборотных средств

применяется для определения процентного изменения потребно­сти в материальных ресурсах при увеличении объема производ­ства и продаж на 1% при фактическом соотношении темпов при­роста оборотных средств и продукции.

Так, например, если за предыдущие годы при росте про­дукции на 1% оборотные средства возрастали на 2%, то при планировании роста продукции на следующий год на 8% потреб­ность в оборотных средствах возрастет на 16%;

♦ метод прямого счета.

Метод прямого счета является научно обоснованным мето­дом расчета запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого технико-организационного уровня с уче­том всех изменений техники и технологии, организации произ­водства, транспортировки товарно-материальных ценностей и расчетов. Он является основным методом нормирования.

Нормирование предусматривает:

♦ разработку и установление норм запасов всех оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей, выраженных, как правило, в днях.

Для определения норматива необходимо учитывать такие составляющие, как:

♦ время пребывания оборотных средств в производстве - это период времени, который включает в себя время, в течение которого оборотные средства производства находятся в состоя­нии запасов в процессе непосредственного функционирования (или обработки), и время перерывов в процессе производства, не требующих затрат рабочей силы;

♦ время пребывания оборотных средств в сфере обраще­ния - время нахождения их в форме остатков нереализованной продукции, денежных средств в кассе предприятия, на счетах в банках и в расчетах с хозяйствующими субъектами;

♦ разработка нормативов в целом и для каждого их элемен­та в денежном выражении.

Например, по производственным за­пасам — среднесуточный расход сырья по каждой составляющей сырья; по незавершенному производству - учитывают себестои­мость валовой или товарной продукции; по готовой продукции — производственную себестоимость товарной продукции.

Эти нормативы при составлении годовых финансовых планов в случае изменения условий производства, снабжения и сбыта уточняются.

Определение потребности в оборотных средствах с учетом перечисленных факторов рассмотрим на следующем примере.

Пример 29.'Определить общую потребность в оборотных сред­ствах на основе информации о продолжительности каждой ста­дии производственного цикла, характера затрат, среднесуточ­ного размера затрат. Информация представлена в табл. 2.12.

Таблица 2.12

Расчет потребности в оборотных средствах с учетом стадий цикла

Стадия цикла Дли­тельность, дни Характеристика затрат Среднесу­точные за­траты, тыс. руб. Потребность, тыс. руб.
1. Снабжения (закупок) 30 Материальные 120 30x120 = 3600
2. Производства 5 На производство 70 5 х 70 = 350
3. Сбыта 10 Производственная себестоимость 80 10x80= 800
4. Расчета 15 Продажа в кредит 50 15x50 = 750
5. Итого 60 5500

Таким образом, для обеспечения бесперебойной работы орга­низации на один производственный цикл необходимо иметь 5500 тыс.

руб. В году таких производственных циклов будет 6 (360/60), следовательно, общая потребность в год составит на год 33 ООО тыс. руб. (5500 х 6). Если учесть, что возможный темп инфляции может составить, например, 10%, то потребность в обо­ротных средствах увеличится до 36 300 тыс. руб. (33 000 х 1,10).

Определение потребности в оборотных средствах для формирования запасов сырья и материалов

Для обеспечения непрерывного процесса производства и ре­ализации продукции необходимо вкладывать средства в произ­водственные запасы. Расчет потребности в материальных ресур­сах осуществляется в процессе финансового планирования дея­тельности предприятия на основе информации:

♦ стоимость однодневного расхода сырья и материалов - СРм;

♦ нормы оборотных средств на сырье и материалы, которые включает в себя время: нахождения материала в пути от оплаты счета до прибытия; приемки, разгрузки, сортировки, складиро­вания и лабораторного анализа; подготовки к производству; пре­бывания в виде текущего складского запаса; пребывания в виде страхового запаса.

Норма запаса в днях для материалов (Тнм) определяется по формуле:

Тнм = Ттран + Тпод + Ттех + Ттек + Тстр, где составляющие в правой части равенства обозначают:

Ттран - продолжительность транспортного запаса, кото­рый создается при расчетах материалов на условиях предопла­ты, если время движения груза в пути превышает время движе­ния документов на его оплату. Определяется как разность меж­ду количеством дней пробега груза и количеством дней движе­ния и оплаты документов на этот груз;

Тпод - время, необходимое на приемку, разгрузку и скла­дирование сырья, устанавливается по нормам. В среднем норма - 1~2 дня;

Ттех - время, необходимое по технологии для подготови­тельных операций (сушка, выдержка и т. п.);

Ттек - продолжительность текущего складского запаса, который предназначен для обеспечения бесперебойного процес­са производства между поставками материалов. Продолжитель­ность зависит от частоты и равномерности поставок, периодич­ности запуска сырья и материалов в производство, определяется в зависимости от количества видов сырья и характеристик по­ставщиков сырья. Если сырье поступает от одного поставщика и количество видов сырья ограничено, то норма принимается в размере 100% интервала поставки. Если сырье поступает от не­скольких поставщиков, то норма может приниматься в размере 50% от интервала поставки;

Тстр - продолжительность страхового запаса, который соз­дается в качестве резерва для обеспечения бесперебойной рабо­ты в случае нарушения поставок. Продолжительность устанав­ливается на уровне до 50% от текущего складского запаса, может быть больше, если поставщики удалены на значительное расстояние. Продолжительность зависит и от качества матери­альных оборотных средств, и т. п.

Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье и материалы, определяется по формуле:

Нм = СРм х Тнм,

где СРм - стоимость однодневного расхода сырья и материалов;

Тнм - норма запаса в днях для материалов.

Рассмотрим расчет потребности в оборотных средствах для формирования запасов на данных следующей задачи.

Пример 30. Определить потребность в оборотных средствах, авансируемых в сырье и материалы, зная информацию о видах сырья (С1, С2, СЗ), однодневных затратах на сырье каждого вида, о продолжительности в днях периодов поставки, обработ­ки каждого вида сырья. Данные представлены в табл. 2.13.

Таким образом, для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции необходимо иметь оборот­ных средств на сумму 38 671 тыс. руб.

Для оценки потребности в оборотных средствах для форми­рования материальных запасов можно использовать также фор­мулу:

ОБСз = СРз х Нхз - КРЗ, где СРз ~ среднедневной объем расхода запасов;

Таблица 2.13

Расчет потребности в оборотных средствах для сырья и материалов

Показатели Наименование мате риалов
С1 С2 СЗ
1. Время в пути от оплаты счетов до прибытия, Ттр 4 6 1
2. Продолжительность разгрузки, сортировки, Тпод 2 3 0,5
3. Продолжительность технол. подготовки, Ттех 0 1 1,5
4. Продолжительность складского запаса, Тскл 10 16 4
5. Продолжительность стр. запаса, Тстр 5 8 2
6. Итого норма в днях, дн, Тнм, (сумма строк с 1 по 5) 21 34 9
7. Однодневный расход сырья, тыс. руб. 450 600 980
8. Потребность в сырье (стр.6 х стр.7) 9450 20400 8820
9. Общая потребность (сумма по 8 строке) 9450 + 20400 + 8820 = 38670
10. Общая потребность на один день, тыс. руб. 450 + 600 + 980 = 2030
11 .Норма оборотных средств в днях, Тнм 38670/2030=19,05
12. Норматив оборотных средств, Нм, тыс. руб. 2030 х 19,05 = 38671,5

Нхз - норматив хранения запасов в днях, если такие нор­мативы на предприятии отсутствуют, то можно использовать показатель средней продолжительности одного оборота запасов в днях;

КРЗ - средняя кредиторская задолженность по расчетам за приобретенные материальные производственные ресурсы.

Такой расчет ведется по каждому виду ресурсов, общая потребность определяется суммированием полученных результа­тов.

Пример 31. Определить потребность в оборотных средствах для формирования запасов, если предприятие использует в про­изводстве два вида сырья «С1» и «С2». Среднедневной объем рас­ходов этого сырья соответственно составляет 45 тыс. руб. и 137 тыс. руб., норматив хранения запасов соответственно 10 и 15 дней, а размер средней кредиторской задолженности по при­обретенным материальным ресурсам составил 200 тыс. руб.:

ОБСз = 45 х 10 + 137 х 15 - 200 = 2305 (тыс. руб.).

Определение потребности оборотных средств по го­товой продукции

Продукция, прошедшая все стадии обработки, принятая отделом технического контроля и сданная на склад, считается готовой продукцией.

Готовая продукция, изготовленная на предприятии, харак­теризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу обращения. Это единственный нормируемый элемент фон­да обращения.

Норма оборотных средств по готовой продукции определя­ется отдельно для готовой продукции на складе и для товаров отгруженных, по которым расчетные документы находятся в оформлении.

Необходимость запаса готовой продукции на складе обус­ловлена тем, что предприятие, как правило, отпускает продук­цию не сразу, а после окончания его производства. Реализация продукции осуществляется партиями, й определенном ассорти­менте, в соответствии с договорами.

Для определения потребности в оборотных средствах на го­товую продукцию на складе необходимо знать:

♦ однодневный выпуск продукции товарной продукции по произведенной себестоимости, Спр;

♦ норму запаса в днях по готовой продукции, Нзгпр. Раз­мер зависит от времени на накопление партии, времени на под­борку и сортировку по заказам и нарядам, времени на упаковку и маркировку, частоты подачи транспорта и т. п.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию опреде­ляется по формуле:

Нгпр = Спр х Нзгпр.

Норма оборотных средств по товарам отгруженным, Нтотг, по которым документы не сданы в банк, определяется установ­ленными сроками выписки счетов и платежных документов, сда­чи документов в банк, временем зачисления сумм на счета орга­низации.

Общая потребность в оборотных средствах определяется как: Нпр = Нгпр + Нтотг.

Рассмотрим расчет потребности в оборотных средствах на готовую продукцию на примере данных следующей задачи.

Пример 32. Определить потребность в оборотных средствах по готовой продукции в днях, если организация выпускает не­сколько видов продукции (П1, П2, ПЗ). Известна стоимость од­нодневной произведенной продукции каждого вида, время, не­обходимое для упаковки, маркировки, оформления заказа и т. п. Исходная информация представлена в табл. 2.14.

Таблица 2.14

Расчет потребности в оборотных средствах по готовой продукции

Показатели Наименование продукции
П1 П2 ПЗ
1.Время на упаковку н маркировку, дни 0,1 0,3 0,8
2. Время на подборку по заказам и нарядам, дни 0,9 0,7 1,2
3. Время на накопление партии, дни 5 3 6
4. Время на погрузку и доставку, дни 0,2 1 0,4
5. Норма запаса по готовой продукции, дни 6,2 5 8,4
6. Однодневный выпуск товарной продукции по себестоимости, тыс. руб. 100 200 150
7. Потребность в оборотных средствах (стр.6 х стр.5) 620 1000 1260
8. Общая потребность, тыс. руб. (сумма по 8-й строке) 620+1000+ 1260 = 2880
9. Однодневный выпуск продукции, тыс. руб. 100 + 200+ 150 = 450
10. Норма оборотных средств в днях, Тлм 2880/450 = 6,4

Таким образом, расчетная норма оборотных средств в днях для готовой продукции составляет 6,4 дня.

Определение потребности в оборотных средствах для покрытия незавершенного производства

К незавершенному производству относят продукцию, не про­шедшую всех стадий обработки технологического процесса, не­укомплектованные изделия, не принятые отделом технического контроля. Способы оценки незавершенного производства предус­матриваются учетной политикой организации. При единичном производстве, имеющем индивидуальный или мелкосерийный характер, оценку незавершенного производства не производят, на предприятиях с серийным и массовым производством незавер­шенное производство оценивается ежемесячно.

3 Финансовый анализ

Объем незавершенного производства определяется исходя из технологических особенностей изготовления продукции. Об­щая формула расчета норматива оборотных средств на незавер­шенное производство (НЗнпр) в течение периода имеет вид:

НЗнпр = (ЗАТ : Тп) х Тпрц х Кнарз, где ЗАТ - затраты на производство продукции;

Тп - продолжительность рассматриваемого периода;

Тпрц - продолжительность производственного цикла в днях (промежуток времени от момента запуска сырья и материалов в производство до полного изготовления и сдачи готовой продук­ции покупателю);

Кнарз ~ коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве, его значение отражает характер нарастания зат­рат в незавершенном производстве по дням производственного цикла. Коэффициент нарастания затрат, если основная доля зат­рат поступает в производство в самом начале, а остальные рас­пределяются равномерно на протяжении производственного цик­ла, то коэффициент нарастания затрат определяется по фор­муле:

Кнарз = (А + 0,5 хВ) : (А + В), где А — затраты, производимые единовременно в начале про­цесса производства (материальные затраты на сырье, материа­лы, полуфабрикаты);

В - остальные затраты (амортизационные отчисления, зат­раты на топливо, оплату труда и т. п.), которые входят в себес­тоимость продукции, их называют нарастающими.

При неравномерном нарастании затрат по дням производ­ственного цикла, коэффициента нарастания затрат использует­ся другая формула.

При стоимостной оценке производственных запасов необхо­димо предусматривать темп роста инфляции на основные виды сырья и материалов.

Расчет потребности в оборотных средствах на покрытие не­завершенного производства см. на следующем примере.

Пример 33. Определить потребность в оборотных средствах на квартал для покрытия незавершенного производства, если продолжительность производственного цикла 12 дней, затраты организации на производство продукции в квартал составляют 4500 тыс. рублей, из них доля сырья и материалов, используе­мых в начале производственного цикла, - 35%.

Решение:

Определим значение коэффициента нарастания затрат: Кнрз = (А + 0,5 х В) : (А + В).

По условию задачи:

А = 4500x0,35 = 1575 (тыс. руб.), тогда В = 4500 -1575 = 2925 (тыс. руб.);

Кнрз = (1575 + 0,5 х 2925) : 4500 = 0,68.

Определим потребность в оборотных средствах на один про­изводственный цикл:

НЗнпр = (ЗАТ : Тп) х Тпрц х Кнарз = (4500/ 90) х 12 х 0,68 = = 408 (тыс. руб.).

Определим потребность в оборотных средствах на квартал, учитывая, что в квартал количество таких циклов будет около 8:

ПНЗкв = 408 х (90 : 12) = 3060 (тыс. руб.).

Прогнозирование потребности в материальных ресур­сах методом экспоненциального сглаживания

Для определения потребности ^ материальных ресурсах, спрос на которые имеет неустойчивую тенденцию, можно ис­пользовать метод экспоненциального сглаживания. Он дает хо­рошие результаты при краткосрочном прогнозировании и отно­сительно небольшом колебании уровней ряда.

Сущность метода экспоненциального сглаживания заключа­ется в том, что прогноз процесса изменения потребности в мате­риальных ресурсах производится на основании уровней ряда ди­намики, веса которых убывают по мере отдаления данного уровня от момента прогноза. Уравнение прогноза, учитывающего экспо­ненциальное сглаживание, записывается в виде:

у1 + 1 = I ху4+ 1х( 1 - 1)хУи + 1х(1 - 1)2ху12+ гх(1 - г)3х х ... +(1 - 1у X у0,

У0 - начальное значение ряда;

I - коэффициент сглаживания, характеризующий чувстви­тельность к происходящим изменениям в уровнях ряда;

Ум - значение ряда в (1 - 1) период.

Коэффициент сглаживания определяется по формуле:

I = 2 / (1 + КГ), где N - количество уровней ряда.

Для получения качественного прогноза значение коэффи­циента I должно находиться в диапазоне (0,1; 0,3), чем больше уровней в ряде динамики, тем выше точность прогноза.

Сущность этого метода рассмотрим на следующем примере.

Пример 34. На основе данных табл. 2.15, характеризующих объем поставок материального ресурса «А» на предприятие, не­обходимо определить количество материальных ресурсов для осу­ществления бесперебойного производственного процесса на сле­дующий год.

Таблица 2.15

Динамика поставок материального ресурса «А» на предприятие

Год 2000 2000 2001 2002 2003 2004
Объем по­ставок, тыс. усл.ед. 600 500 620 740 890 790

Ряд динамики, представленный в табл. 2.15 не имеет устой­чивой тенденции, поэтому для получения прогноза поставок ис­пользует метод экспоненциального сглаживания.

Коэффициент сглаживания равен:

I = 2 : (1 + Ы) - Ъ \ (1 + б) = 0,29.

Уравнение прогноза, учитывающего экспоненциальное сгла­живание, будет иметь вид:

Уг +1 = 0,29 х 790 + 0,29 х (1 - 0,29) х 890 + 0,29 х (1 - 0,29)2 X х 740 + 0,29 х (1 - 0,29)3 х 620 + 0,29 х (1 - 0,29)4 х 500 + (1 - 0,29)5 х х 600 = 229,1 + 183,25 + 108,18 + 64,35 + 36,85 + 108,25 - 729,98 (тыс. усл. ед.).

Следовательно, для обеспечения производственного процесса материальным ресурсом «А», с учетом данных динамики, необ­ходимо на 2005 г. предусмотреть поставку 730 тыс. усл. ед.

<< | >>
Источник: Васильева Л.С.. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, МЗ. Петровская. — М.: КНОРУС, — 544 с.. 2006

Еще по теме 2.5.1. Методы планирования потребности в материальных ресурсах:

  1. ТЕМА 4 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСАХ И ВНУТРИФИРМЕННОЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
  2. 6 ПОТРЕБНОСТИ, РЕСУРСЫ
  3. Экономия материальных ресурсов
  4. Расчет потребности в финансовых ресурсах и эффективность проекта
  5. Оценка потребности в ресурсах для развития франчайзинга
  6. Нормирование материальных ресурсов
  7. Планирование потребности в персонале
  8. 5.4. ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ПЕРСОНАЛЕ
  9. планирование потребности в персонале
  10. Планирование материально-технического обеспечения
  11. 35. Планирование материально-технического обеспечения