<<
>>

22.6. Система денежных отношений и денежных расчетов

Денежные средства хозяйствующего субъекта как собственные, так и заемные в соответствии с законодательством подлежат обяза­тельному хранению в банках, за исключением переходящих остатков денег в кассах в пределах лимита, установленного банком.

Основой денежного оборота является безналичный платежный оборот, в котором движение денег осуществляется в виде перечис­лений по счетам в кредитно-банковских учреждениях и зачетов взаимных требований. Примерно пятая часть хозяйственного обо­рота осуществляется наличными деньгами через кассы организаций.

При безналичных расчетах факт оплаты товаров признается по моменту поступления денег на счетах в банках, а при расчетах на­личными деньгами — по моменту поступления денежных средств в кассу организации. Реализация продукции (услуг), накопление и распределение выручки и прибыли, специальных средств, расчеты с поставщиками, получение и возврат банковских кредитов и другие хозяйственные операции опосредуются в основном безналичным денежным оборотом.

Для осуществления всех видов расчетов и хранения свободных денежных средств организации могут открывать в банках расчетные счета. Подразделениям организаций, не имеющим самостоятельно­го баланса, по ходатайству владельца основного счета могут откры­ваться расчетные субсчета для совершения денежно-расчетных опе­раций по месту их нахождения.

Текущие счета открываются организациям, которые ведут ком­мерческие операции в ограниченном объеме, а также подразделе­ниям коммерческих организаций по месту их нахождения.

Организации обязаны в обязательном порядке сообщать налого­вым инспекциям реквизиты своих расчетных, текущих и валютных счетов, открытых в России и за рубежом.

Платежный оборот между хозяйствующими субъектами в основ­ном проводится безналично, при соблюдении следующих правил:

♦ банк хранит денежные средства хозяйствующих субъектов на их счетах, зачисляет поступающие на них суммы, выполняет распо­ряжения хозяйствующих субъектов о перечислении и выдаче сумм со счетов и о проведении других банковских операций, предусмот­ренных договорами с клиентом и банковскими правилами;

♦ средства со счетов хозяйствующих субъектов списываются по их распоряжению;

♦ все платежи со счетов хозяйствующих субъектов осуществля­ются в очередности, определяемой их руководителями, если иное не предусмотрено законодательством;

♦ формы расчетов между плательщиком и получателем денежных средств определяются договором (соглашением, отдельными дого­воренностями);

♦ взаимные претензии между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковского учреждения;

♦ претензии, связанные с проведением расчетных операций, на­правляются хозяйствующим субъектом в обслуживающий банк;

♦ подача жалобы и предъявление иска не приостанавливают опе­рации по счету;

♦ за нарушение правил расчетных операций виновные несут от­ветственность в соответствии с действующим законодательством.

Реализация товаров и услуг сопровождается оформлением пла­тежно-расчетных документов, основными из которых являются: пла­тежные требования, платежные поручения, чеки, аккредитивы, пла­тежные требования-поручения. Формы расчетов между поставщиком и плательщиком выбираются участниками сделки и определяются договором. По согласованию между организациями могут быть при­менены зачеты взаимной задолженности без участия банка. При этом в банк передается лишь платежное поручение (чек) на сальдо вза­имных расчетов. Поставщик и покупатель несут ответственность за своевременную оплату и поставку продукции, и в случае нарушения договора вправе предъявить санкции.

Средства могут списываться со счетов организации лишь с их со­гласия — по распоряжению владельца счета. Это один из основных принципов организации расчетов. Вторым принципом является со­вершение платежей, как правило, после отгрузки продукции, вы­полнения работ (оказания услуг). В то же время это не исключает авансовых платежей и предварительной оплаты, которые допуска­ются по соглашению сторон. Все расчеты проводятся через систему коммерческих банков. Это обеспечивает единство расчетной системы и бесперебойный кругооборот средств. Плательщики несут ответст­венность за своевременность платежей, а в случае нарушения их сро­ков уплачивают штраф (пени) за каждый день просрочки платежа.

При недостаточности или отсутствии средств на счетах органи­зации платежные документы оплачиваются по мере поступления средств. Ежедневно или в другие сроки, установленные по договору с организацией, банк представляет выписки из расчетного счета с приложением копий соответствующих платежных документов.

Расчеты между организациями осуществляются в формах, уста­навливаемых Правительством РФ и Центральным банком, но кон­кретный их вид указывается в договоре между поставщиком и по­купателем. Виды расчетных документов, а также организация доку­ментооборота в банке, у плательщиков и получателей денег опреде-. ляются следующими основными формами безналичных расчетов.

Формы безналичных расчетов по товарным операциям и хозяй­ственным договорам классифицируются по следующим признакам.

1. По факту свершения сделки (отгрузки продукции, товара и т.д.):

♦ предварительная или авансовая оплата продукции, товаров (работ и услуг);

♦ оплата по факту свершения сделки.

2. По условиям оплаты сделки различают формы расчетов:

♦ акцептную;

♦ безакцептную;

♦ аккредитивную форму расчетов (предварительное резервиро­вание средств для оплаты сделки);

♦ плановые платежи;

♦ зачет взаимной задолженности (взаиморасчеты).

3. По используемым платежным средствам:

♦ без использования платежных средств (расчеты платежными требованиями, поручениями и др.);

♦ чековая форма расчетов;

♦ вексельная форма расчетов.

4. По источникам средств, привлекаемых для финансирования сделки:

♦ за счет собственных средств организации;

♦ за счет кредитов и других заемных средств;

♦ за счет средств клиента (при посреднической деятельности).

Предварительная оплата и плановые платежи совершаются с

использованием платежных поручений.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение — рас­четный документ, которым плательщик поручает банку перечислить с его счета определенную сумму средств на счет получателя. По су­ществующим правилам поручение действительно в течение десяти дней со дня выписки и принимается банком только при наличии средств на счете плательщика. При этой системе расчетов в условиях тесных взаимосвязей между организациями целесообразно исполь­зовать плановые платежи, предусмотрев их соответствующими до­говорами.

В договорах между поставщиками и потребителями может быть предусмотрено использование долгосрочных и отсроченных пла­тежных поручений. По этим поручениям платеж обусловлен опре­деленными сроками в зависимости от договорных условий поставки товаров (аванс, до отгрузки, после нее).

Платежные поручения по договоренности сторон могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Платежные поручения ис­пользуются в таких случаях, как:

♦ предварительная (авансовая) оплата продукции, товаров (работ и услуг);

♦ оплата по факту отгрузки продукции (товаров), выполнения работ и оказания услуг;

♦ плановые платежи;

♦ оплата с отсрочкой платежа;

♦ перечисление денежных средств отдельным гражданам (напри­мер, заработной платы, алиментов и т.п.) через организации связи;

♦ перечисление налогов и других платежей в бюджет и внебюд­жетные фонды.

Предварительная (авансовая) оплата. Если условиями договора предусмотрено, что плательщик должен произвести предварительную оплату продукции, товаров (работ, услуг), размер которой опреде­ляется договором, то он должен направить в обслуживающий его банк платежное поручение на получателя. На основании этого до­кумента банк списывает соответствующую сумму со счета платель­щика и зачисляет ее на счет получателя.

При использовании акцептной формы расчетов поставщик, от­грузив продукцию (выполнив работы, услуги), выставляет («на ин­кассо») в обслуживающий его банк платежное требование на пла­тельщика и копии отгрузочных документов, т.е. поручает банку произвести оплату этого платежного требования. Банк поставщика передает платежное требование в банк плательщика, а последний — самому плательщику.

При предварительном акцепте банк списывает средства со счета плательщика, не получив от него в установленные сроки (три дня, не считая дня поступления в банк расчетных документов) отказа от ак­цепта. Последующий акцепт предполагает списывание средств сразу по поступлении в банк платежного требования, но в случае отказа плательщика от акцепта в течение установленного срока, средства подлежат восстановлению на его счете. Недостатками этого вида рас­четов является длительность документооборота и возможность воз­никновения неплатежей из-за отсутствия средств у плательщика.

Схематично акцептную форму расчетов можно представить сле­дующим образом (рис. 22.6).

Рис. 22.6. Акцептная форма расчетов

Расчеты платежными требованиями-поручениями объединяют в себе характерные черты двух предыдущих способов расчетов. Осо­бенность их состоит в том, что отгрузочные документы на товары вручаются плательщику только после оплаты им платежного требо­вания поставщика (полностью или частично).

Платежные требования-поручения представляют собой расчетные документы, содержащие требование поставщика (продавца) к поку­пателю оплатить на основании направленных ему (минуя банк) сче­тов и отгрузочных документов стоимость поставленной продукции или товара и одновременно — поручение покупателя обслуживаю - щему его банку произвести оплату полученной продукции.

Поставщик, отгрузив продукцию, выписывает платежное требо­вание-поручение в трех экземплярах и вместе с копиями отгрузоч­ных документов передает их в банк покупателя (плательщика). При согласии полностью или частично оплатить поставку (работы, услу­ги) покупатель заполняет должным образом платежное поручение, на основании которого соответствующая сумма перечисляется на счет поставщика. Под выставленное платежное поручение банк платель­щика передает ему отгрузочные документы.

Схематично расчет можно представить следующим образом (рис. 22.7).

Рис. 22.7. Система расчетов платежными требованиями-поручениями

При безакцептной форме расчетов средства с расчетного счета плательщика списываются без его согласия. Это возможно в случаях:

♦ штрафных санкций к организации со стороны налоговых ор­ганов и внебюджетных фондов;

♦ штрафных санкций к организации по решению суда;

♦ оплаты железнодорожных тарифов, электроэнергии, водоснаб­жения и т.п.;

♦ оплаты услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание.

При расчетах между организациями по хозяйственным догово­рам (товарным операциям) указанная форма в настоящее время не используется.

Аккредитивная форма расчетов. Аккредитив представляет собой денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению кли­ента (организации) в пользу контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив может произвести

поставщику платеж или предоставить полномочия произвести такой платеж другому банку при условии предоставления ему поставщи­ком документов, предусмотренных аккредитивом, а также при вы­полнении других условий аккредитива.

Договор об открытии аккредитива банк обычно заключает с дис­циплинированными плательщиками. В случае использования депо­нированных аккредитивов банк, выставляющий аккредитив, депо­нирует на аккредитивном счете в банке поставщика средства пла­тельщика или оформляет ему соответствующую ссуду на весь срок действия аккредитива.

Отдельный аккредитив открывается только для расчетов с од­ним поставщиком. При этом договор поставщика и покупателя това­ров должен предусматривать наименования соответствующих бан­ков, условия выставления аккредитива, его вид и способ исполне­ния, требования к оформлению соответствующих документов. От­крытие аккредитива осуществляется на основе заявления платель­щика в обслуживающий его банк.

Открываться могут следующие виды аккредитивов:

♦ покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантирован­ные);

♦ отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при от­крытии которых банк-эмитент перечисляет средства плательщика (собственные или заемные) в распоряжение банка поставщика (ис­полняющий банк). Банк поставщика зачисляет эти средства на спе­циальный балансовый счет на весь срок действия обязательств бан­ка-эмитента.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать сумму аккредитива со счета банка-эмитента. Схематично эта форма расчетов выглядит следующим образом (рис. 22.8).

Преимущества аккредитивной формы расчетов:

♦ ускорение сроков расчетов для поставщиков;

♦ наличие гарантий у плательщика (оплата под конкретную по­ставку) и у поставщика (оплата поставки гарантирована депониро­ванными под нее средствами).

Недостаток аккредитивной формы расчетов заключается в за­медлении оборачиваемости оборотных средств для плательщиков в связи с тем, что аккредитив выставляется на довольно значитель­ный (до одного месяца) срок.

Апробированной и положительно себя зарекомендовавшей яв­ляется чековая форма расчетов. При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает ничем не обусловленное письменное поручение обслуживающему его банку перечислить определенную сумму, ука­занную в чеке, с его счета на счет получателя средств (чекодержате­ля). Расчетный чек вручается плательщиком-чекодателем постав­щику-чекодержателю для предъявления его в банк, ведущий счет чекодателя, для оплаты.

Рис. 22.8. Аккредитивная форма расчетов

Расчеты чеками между организациями совершаются в пределах средств, депонированных на эти цели на специальном счете. В ка­честве покрытия чека в банке чекодателя могут служить:

♦ средства, депонированные чекодателями на отдельном счете;

♦ средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чека.

Для обеспечения платежей по чекам вместе с заявлением на вы­дачу чека организации представляют в банк платежное поручение на соответствующую сумму для депонирования ее на отдельном сче­те. Банк, выдавший чеки организации, по существу гарантирует их оплату (даже при временном отсутствии средств на ее счете). Эта форма расчетов выгодна поставщикам, поскольку гарантирует по­ступление средств. Однако следует учитывать, что расчетные чеки лимитируются банком, т.е. оплачиваются в пределах определенной предельной суммы.

Использование чеков в платежном обороте требует их высокой защищенности от подделок, нарушений условий выдачи и обраще­ния. Поскольку чек — ценная бумага, то банк выдает вместе с че­ковой книжкой идентификационную карточку, в которой указыва­ются данные о владельце чеков и его банке, подтверждается под­пись чекодателя, его паспортные данные, указываются условия, при которых банк гарантирует оплату чека (предельная сумма, номера счетов чекодателя и т.д.).

В практике безналичных расчетов достаточно широко распро­странены формы расчетов, основанные на зачете взаимных требо­ваний и обязательств (клиринг). Использование данной формы без­наличных расчетов предполагает, что между участниками сделки имеется взаимная задолженность, которая погашается не путем пе­речисления денежных средств через банки, а посредством зачета взаимных требований, что способствует ускорению расчетов.

Плановые платежи как форма безналичных расчетов применя­ются в случаях, когда:

♦ контрагентов договора не устраивают ни предоплата, ни опла­та по факту совершения сделки;

♦ сделка реализуется в течение длительного периода и оплата ее осуществляется в течение этого периода, как правило, равными до­лями вне зависимости от ритма поставок;

♦ объем сделки при заключении договора известен приблизи­тельно и может уточняться в ходе ее реализации.

Плановые платежи осуществляются с использованием платеж­ных поручений.

Большое значение в денежном обороте организации имеют кас­совые операции. Они осуществляются при расчетах наличными день­гами. Каждая организация, ведущая кассовые операции, должна вести кассовую книгу по установленной форме. Ведение кассовых опера­ций регламентируется соответствующими нормативными докумен­тами. Существует несколько основных принципов осуществления и организации кассовых операций.

1. Установление предельного лимита хранения наличных денег в кассе, который определяется банком по согласованию с руково­дством организации. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы.

2. Поступления и выдача денег из кассы должны быть оформле­ны приходными и расходными ордерами. Суммы операций записы­ваются в ордера цифрами и прописью. Приходные ордера подписы­ваются главным бухгалтером, а расходные — руководителем органи­зации и главным бухгалтером (или уполномоченными ими лицами).

3. Наличные деньги под отчет выдаются по заявлению получа­теля с указанием целей расходования сумм только после полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

4. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии до передачи их в кассу в специальном журнале. Все опе­рации по поступлению и расходованию денежных средств заносятся в кассовую книгу, которая должна быть соответствующим образом оформлена.

5. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов ос­татка наличных денег в кассе организации обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, установленные нормативными документами. Бан­ки систематически проверяют соблюдения правил ведения кассовых операций организациями. Объектом контроля являются также ве­дение кассовой книги, соблюдение лимитов кассовой наличности, полнота оприходованных средств, целевое использование наличных средств, расходование наличных денег из выручки (в торговле, сфе­ре услуг), выдача и оформление расходных и приходных кассовых ордеров, подотчетных сумм.

<< | >>
Источник: Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф.. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов.— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, - 639 с.. 2006

Еще по теме 22.6. Система денежных отношений и денежных расчетов:

  1. 5.3. Взаимосвязь денежного оборота с системой рыночных отношений
  2. 75. ПОНЯТИЕ ≪ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА≫, ГЕНЕЗИС РАЗВИТИЯ ДЕНЕЖНЫХ СИСТЕМ
  3. 75. ПОНЯТИЕ ≪ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА≫, ГЕНЕЗИС РАЗВИТИЯ ДЕНЕЖНЫХ СИСТЕМ
  4. 1. 4. Современная денежная система. Подходы к измерению денежной массы
  5. 22. ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА. КЛАССИФИКАЦИЯ ТИПОВ ДЕНЕЖНЫХ СИСТЕМ
  6. 3. Роль финансов в системе денежных отношений рыночного хазяйства
  7. Эволюция денежной системы капита-лизма и денежная теория.
  8. 7. 1. Становление кредитной системы России в процессе развития товарно-денежных отношений
  9. Глава 17. ДЕНЕЖНЫЙ ОБОРОТ И СИСТЕМА РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
  10. 76. ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА АДМИНИСТРАТИВНО-КОМАНДНОЙ ЭКОНОМИКИ. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕНЕЖНОЙ СИСТЕМЫ СТРАН С РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКОЙ
  11. 76. ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА АДМИНИСТРАТИВНО-КОМАНДНОЙ ЭКОНОМИКИ. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕНЕЖНОЙ СИСТЕМЫ СТРАН С РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКОЙ
  12. Деньги, денежное обращение, денежные системы
  13. Глава 7. Налично-денежный оборот, его организация. денежная система
  14. 8. Основы валютных отношений. Взаимосвязь нац. денежной единицы с иностранной валютой. Виды валютных курсов. Валютное регулирование. Денежное обращение
  15. Глава 25. ДЕНЕЖНЫЙ РЫНОК. ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ СИСТЕМА И ПОЛИТИКА 1.
  16. 22. ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА. КЛАССИФИКАЦИЯ ТИПОВ ДЕНЕЖНЫХ СИСТЕМ
  17. Глава 6. НАЛИЧНО-ДЕНЕЖНЫЙ ОБОРОТ. ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА
  18. ЛЕКЦИЯ № 5. Денежный оборот. Денежная система России
  19. ТЕМА 1. Деньги, денежное обращение, денежные системы
  20. Раздел 1. ДЕНЬГИ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ, ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА