Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц

Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц основано на том, что полученные ими доходы из источников, находящихся на территории Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы у источника выплаты.
К доходам из источников в Российской Федерации, в частности, относятся следующие доходы:
дивиденды, выплачиваемые российскими резидентами, а также доходы от распределенной в пользу иностранного участника прибыли созданного в Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями;
дополнительные вознаграждения акционеров в денежной или иной форме;
прибыль, распределяемая чековыми инвестиционными фондами (специализированными инвестиционными фондами приватизации);
процентный доход:
от долговых обязательств любого вида;
от облигаций с правом на участие в прибылях компании и конвертируемых облигаций;
по векселям и другим ценным бумагам;
премии, выплачиваемые при погашении ценных бумаг, ранее реализованных с дисконтом;
штрафы и пени за нарушение договорных и долговых обязательств.
Налог с доходов иностранных юридических лиц из источников в Российской Федерации удерживается лицом, выплачивающим доход иностранному юридическому лицу, в валюте, в которой производится выплата, с полной суммы дохода при каждом перечислении платежа и зачисляется в бюджет в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При этом не имеет значения, в каком виде будет произведена выплата дивидендов:
в денежном, натуральном или в каком-либо другом виде;
в виде наличного или безналичного платежа иностранному участнику;
путем зачета требований или в любой другой форме.
Под выплатой подразумевается также реинвестирование распределенного в пользу иностранного участника дохода на увеличение его доли в уставном капитале предприятия-резидента. Для целей налогообложения не имеет значения направление выплаты: распоряжение иностранного участника своими доходами в пользу третьих лиц или своих представительств в других странах.
Если доходы от долевого участия, в том числе дивиденды, выплачиваются иностранным участникам предприятий с иностранными инвестициями и партнерам товариществ акциями, облигациями, товарами либо иным способом, зачислению в бюджет подлежит сумма налога в иностранной валюте или в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату совершения этой операции.
Эта сумма должна быть рассчитана исходя из величины распределенной в пользу этого иностранного участника части чистой прибыли предприятия-резидента.
Следует иметь в виду, что при налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц существует проблема двойного налогообложения. С этой целью, например, между Правительством СССР и Правительством Кипра в свое время была достигнута договоренность в форме соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. И если постоянное представительство иностранного юридического лица в России получает доход от продажи, скажем, акций российских эмитентов и эти операции носят устойчивый и регулярный характер с проведением большого числа разнообразных коммерческих операций, привлечением широкого круга лиц, то они подпадают под налогообложение в соответствии с правилами налогообложения доходов постоянного представительства.
Предположим, что банк или иная кредитная организация как иностранное юридическое лицо осуществляет операции с принадлежащими ему государственными ценными бумагами с российскими банками. В соответствии с инструкцией Госналогслужбы РФ от 16 марта 1997 г. № 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц», во-первых, краткосрочными признаются операции, срок исполнения обязательств по которым не превышает одного года. Во-вторых, в целях упрощения процедуры освобождения доходов банка от полного или частичного налогообложения предполагается подтверждение факта постоянного местопребывания иностранного банка в стране, с которой имеется соглашение об избежании двойного налогообложения. Эта работа проводится на основе банка данных международного каталога «International bank identifier code».
<< | >>
Источник: Килячков А.А., Чаадаева Л.А. . Рынок ценных бумаг и биржевое дело. - М.: Юристъ,2000. - 704с.. 2000

Еще по теме Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц:

  1. 21. Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц
  2. 6.4. Налогообложение иностранных юридических лиц
  3. 5.13. Особенности налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций
  4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  5. налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в российской федерации
  6. 3.2. Налогообложение доходов физических и юридических лиц 3.2.1. Налогообложение доходов физических лиц
  7. Глава 3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  8. Глава 3 налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в российской федерации
  9. Налогообложение доходов и прибыли от ценных бумагНалогообложение доходов и прибыли по государственным краткосрочным бескупонным облигациям (ГКО)
  10. 1.1.5. Налогообложение ПБОЮЛ и юридических лиц
  11. 8.5. Налог на доходы юридических и физических лиц
  12. III. Налогообложение юридических лиц
  13. Налогообложение иностранной прибыли в США
  14. ГЛАВА 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
  15. ГЛАВА 3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
  16. § 3. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОв ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 3.1. Понятие постоянного представительства иностранной организации