<<
>>

Анализ финансового состояния коммерческого банка.

Основным источником данных для оценки финансового состояния коммерческого банка является его баланс.

Банковский баланс является бухгалтерским балансом. В нем показываются суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета – статьям баланса на определенную дату.

Поэтому номенклатура статей баланса является одновременно планом счетов бухгалтерского синтетического учета.

В балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете.

Структура баланса определяется функциональной деятельностью банков, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.

Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными. На активных счетах учитываются:

- денежная наличность в кассах банков;

- краткосрочные и долгосрочные кредиты;

- расходы государственного бюджета;

- затраты на капитальное вложения;

- дебиторская задолженность;

- другие активы и отвлеченные средства.

На пассивных счетах отражаются:

- фонды банка;

- средства предприятий, организаций и граждан;

- доходы государственного бюджета;

- депозиты;

- средства в расчетах;

- прибыль банка;

- кредитная задолженность;

- другие пассивы и привлеченные средства.

Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования народного хозяйства, а задолженность на активных счетах показывает использование (направление) этих ресурсов.

На внебалансовых счетах учитывается движение ценностей и документов, поступающих в учреждения банков на хранение, инкассо или на комиссию.

Учитываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и ценности. Учет на внебалансовых счетах ведется по простой системе: приход, расход, остаток.

Балансовые и внебалансовые счета группируются в разделы по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и операций. Поэтому разделы баланса отражают определенные функции, выполняемые банками. Так, в отдельные разделы сгруппированы счета по учету эмиссионно-кассовых операций, учету иностранной валюты и расчетам по иностранным операциям; расчетам с государственным бюджетом и бюджетными учреждениями; финансированию капитальных вложений и долгосрочному кредитованию предприятий и организаций.

Действующая номенклатура баланса банков Украины состоит из 24 разделов балансовых счетов и 11 разделов внебалансовых счетов.

Баланс банка считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. Возможность быстрого превращения активов банка в денежную форму для выполнения его обязательств предопределяется рядом факторов, среди которых решающим является соответствие сроков размещения средств срокам привлечения ресурсов. Иначе говоря, каков пассив по сроку, таким должен быть и актив; тогда обеспечивается равновесие в балансе между суммой и сроком высвобождения средств по активу в денежной форме и суммой и сроком предстоящего платежа по обязательствам банка. В балансе банка отражаются остатки всех лицевых счетов аналитического учета – основных и регулирующих, и поэтому он является балансом-брутто. Анализ финансового состояния банка мы будем проводить, используя, в качестве исходных данных, данные баланса-брутто (см. табл. №1).

Таблица № 1.

БАЛАНС-БРУТТО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ЗА 1997 г. (АКТИВ, тыс. грн.)

Номера балансовых счетов Название счета На начало года На конец года
031 Касса коммерческих банков в гривнах 200 604
033 Прочие средства 96 100
060 Наличная СКВ - 1000
063 Наличная НКВ - 900
100 Доходы государственного бюджета Украины - 800
890 Расчеты между учреждениями одного банка в текущем году - 600
625 Неоплаченные в срок проценты по краткосрочным ссудам 106 46
627 Сомнительные к возврату проценты по краткосрочным ссудам - 2
899 Неоплаченные в срок проценты по межбанковским кредитам 74 11
161 Корреспондентский счет банка в НБУ 700 6000
687 Депозитные средства КБ сроком на 30 дней 890 33
210-619, 650-654, 712, 716

Краткосрочные кредиты

4000 43000
760-779 Долгосрочные кредиты 86 700
240-249 Краткосрочные кредиты в СКВ и НКВ 100 150
623 Пролонгированные краткосрочные ссуды - 56
688 Депозитные средства КБ сроком на 90 дней 2000 19000
903 Дебиторы банка по операциям с клиентами 2 10
904 Дебиторы по хозяйственным операциям банка - 11
825 Средства, перечисленные банком предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности - 36
191 Вложения в акции акционерных обществ 96 75
920 Здания и сооружения 200 300
921 Хозяйственный инвентарь 15 -
925 Нематериальные активы 2 4
933 Капитальные вложения, совершаемые учреждением банка 150 200
942 МБП 50 50
950 Отвлеченные средства за счет прибыли 208 5216
БАЛАНС 8975 78903

Таблица № 1 (продолжение)

БАЛАНС-БРУТТО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ЗА 1997 г.

(ПАССИВ, тыс. грн.).
Номера балансовых счетов Наименование счета На начало года На конец года
010 Уставный фонд 1000 3000
011 Резервный фонд 100 100
012 Специальные фонды 69 102
015 Фонд износа основных средств и нематериальных активов 15 30
016 Фонд экономического стимулирования 700 200
019 Резервы страхования активных операций КБ 50 513
090-092 Внебюджетные счета 740 10000
130,132 Средства районного и областного бюджета 510 1000
144 Депозиты 900 600
100 Доходы государственного бюджета Украины - 11000
161 Корреспондентский счет коммерческого банка в НБУ 46 406
169 Корреспондентские счета банков-резидентов 500 1000
200-609 Счета предприятий и организаций 3000 34000
670,671 Централизованные расчеты 20 1
691-709 Счета общественных организаций 74 53
711 Вклады граждан «до востребования» 151 16
713 Вклады и депозиты предприятий сроком до 1 недели 5 100
682 Вклады граждан сроком более 1 года 15 90
685 Вклады и депозиты предприятий сроком более 1 года 15 110
740 Средства долгосрочного кредитования - 2000
742 Средства КСП на капитальные вложения - 6000
829 Средства, полученные КБ от других КБ - 2000
812 Кредиты, полученные от НБУ 700 247
818 Специальный фонд валютных рисков 100 900
890 Расчеты между учреждениями одного банка в текущем году 57 219
980 Прибыль и убытки 268 5216
БАЛАНС 8975 78903
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
9925 Гарантии и поручительства, выданные банком 80 250

Итог баланса-брутто банка не отражает реальную сумму финансовых ресурсов, находящуюся в его распоряжении, так как в нем получили отражение регулирующие счета (износ основных средств и нематериальных активов, расходы государственного бюджета и отвлеченные средства за счет прибыли), а нереальность актива баланса, кроме того, обусловлена инфляционными процессами.

Поэтому, прежде чем использовать данные баланса-брутто в качестве информационной базы для анализа финансового положения банка, его необходимо преобразовать в баланс-нетто путем исключения из баланса-брутто регулирующих статей и статей повторного счета и корректирования некоторых статей актива на коэффициенты риска, установленные НБУ, а также группировке по принципу понижающейся ликвидности статей актива и уменьшающейся степени востребования средств статей пассива. Эту процедуру следует проводить в два этапа. На первом этапе – определяется реальная сумма финансовых ресурсов коммерческого банка, путем исключения из баланса-брутто регулирующих счетов и статей повторного счета. При этом составляется следующий расчет (табл. № 2).

Таблица № 2. Расчет финансовых ресурсов находящихся в распоряжении коммерческого банка, (на конец года, в тыс. грн.) .

Показатели На конец года Подлежит отчисления в баланс-нетто
Итог баланса-брутто 78903 Х
Номера счетов Корректируемые балансовые счета На конец года Исключаемые балансовые счета Х Х
Основные средства 300 015 30 270
100П Доходы государственного бюджета Украины 11000 100А 800 10200
980П Прибыль и убытки 5216 950А-980А 5216 -
890А Расчеты между учреждениями одного КБ 600 890П 219 381
Итого исключается 6265 10853
Сумма финансовых ресурсов 72638

На втором этапе анализа составляется баланс-нетто банка с учетом вышеприведенных принципов (табл. № 3).

Таблица № 3

Баланс-НЕТТО коммерческого банка Банкрот Банк (АКТИВ, в тыс. грн.)

На конец года
Номер

счета

Название счета

или раздела

Сумма по балансу Коэффициент

риска, (%)*

Активы х на Кр Общие активы Отчисления** Крат. и долгоср. актив. влажен.
Основные средства и хозяйственные затраты
920 Здания и сооружения 270 100 270 270
942 МБП 50 100 50
925 Нематериальные активы 4 100 4
933 Капитальные вложения 200 100 200
Итого 1.0.0. 524 Х 524 270
2.0.0. Ликвидные активы
2.1.0.Высоко ликвидные активы
2.1.1. Средства в кассе
031 Касса КБ в гривнах 604 0 0 604
033 Прочие средства 100 0 0 100
060 Наличная СКВ 1000 0 0 1000
063 Наличная НКВ 900 0 0 900
Итого 2.1.1. 2604 Х 0 2604
2.1.2. Средства на корр. счетах
161 Корр. счет в НБУ 6000 0 0 6000
Итого 2.1.2. 6000 Х 0 6000
2.1.3. Др. высоко ликвидные активы.
687 Депозитные средства КБ сроком на 30 дней 33 0 0 33 33
688 Депозитные средства КБ сроком на 90 дней 19000 0 0 19000 19000
Итого 2.1.3. 19033 Х 0 19033 19033
Итого 2.1.0. 27637 Х 0 27637 19033
2.2. Кредитная задолженность
210-619,

650-654,

712, 716

Краткосрочные кредиты 43000 100 43000 43000 43000
760-779 Долгосрочные кредиты 700 100 700 700 700
240-249 Краткосрочные кредиты в СКВ и НКВ 150 100 150 150 150
623 Пролангованные краткосрочные ссуды 56 100 56 39,2
Итого 2.2. 43906 Х 43906 43889,2 43850
825 Средства, перечисленные банком пред-ям для участия в их хозяйственной деятельности 36 36
2.3. Дебиторы
903 Деб. КБ по опер. с клиентами 10 100 10 10 7,5
904 Деб. по хоз. опер. банка 11 100 11 11 8,25
Итого 2.3. 21 Х 21 21 15,75
2.5 Активное сальдо по внутри банковским операц.
890 Расчеты между отдел. КБ 381 100 381 381 381
3. Другие активы
625 Неоплаченные в срок % 45 Х Х Х 45
627 Сомнительные к возврату % 2 Х Х Х 2
899 Не опл. в срок % по межбан.к. 11 Х Х Х 11
191 Вложения в акции АО 75 Х Х 75 Х
Итого 3. 133 Х Х 75 58
БАЛАНС 72638 Х 44832 71903,2 454,75 62883

Таблица № 3 (продолжение)

Баланс-НЕТТО коммерческого банка Банкрот Банк (ПАССИВ, в тыс. грн.)

Номер

счета

Наименование счета или

Раздела

На конец года
Сумма по балансу Привлеч. средства Обязательства Кредитивная задолженность
1.0. Источники собственных средств.
1.1. Основной капитал
010 Уставный фонд 3000
011 Резервный фонд 100
012 Специальные фонды 102
016 ФЭС 200
Итого 1.1. 3402
1.2. Дополнит. капитал
019 Резерв страхов. актив. операц. 513
818 Спец. фонд валютных рисков 900
Итого 1.2. 1413
Итого 1.0. 4815
2.0. Привлеченные ср-ва и прочие обязательства банка
2.1. Привлеченные средства
2.1.1. Расчетные счета
090-092 Внебюджетные счета Фонда

приватизации

10000 10000 10000
130,132 Ср-ва район-го и обл бюджета 1000 1000
200-609 Счета пр-тий и организаций 34000 34000 34000
Итого 2.1.1. 45000 45000 44000
2.1.2. Текущие счета
670,671 Централизованные расчеты 1 1 1
691-709 Счета общественных ор-ций 53 53 53
Итого 2.1.2. 54 54 54
2.1.3. Др. привлеченные ср-ва
100 Доходы гос. бюдж. Украины 10200 10200
169 К/с бонков-резидентов 1000 1000 1000 1000
711 Вклады граж. «до востреб.» 16 16 16 16
713 Вкл. и депоз. пр-тий до 1 нед. 100 100 100 100
682 Вкл. граж. более 1 года 90 90 90 90
685 Вкл. и деп. пр-тий более 1 г. 110 110 110 110
740 Ср-ва долгосрочного кр-ния 2000 2000 2000 2000
742 Ср-ва КСП на кап. вл-ния 6000 6000 6000 6000
829 Кр-ты получ. от других КБ-в 2000 2000 2000 2000
812 Кр-ты поученные от НБУ 247 247 247 247
Итого 2.1.3. 21763 21763 11563 11563
Итого 2.1. 66817 66817 55617 11563
2.2. Прочие обязательства КБ
144 Депозиты 600 600 600
161 К/с КБ в НБУ 406 406
Итого 2.2 1006 1006 600
Итого 2.0 67823 66817 56623 12163
3.0. Прочие пассивы
Итого 3.0. - - - -
БАЛАНС 72638 66817 56623 12163

* В активе коэффициенты риска приведены по состоянию до 30.06.97 г.

** В активе отчисления рассчитаны исходя из коэффициента 0.75 (по состоянию до 30.06.97 г.)

Составлением баланса-нетто коммерческого банка завершается подготовка информационных данных, необходимых для анализа его финансового положения.

Успешное функционирование коммерческого банка обеспечивается его устойчивым финансовым положением, которое характеризуется такими показателями, как минимальный размер уставного фонда, платежеспособностью, ликвидностью, максимальным размером риска на одного ссудозаемщика и наличием обязательных резервов, которые находятся в Национальном банке Украины (НБУ).

С целью защиты интересов клиентов и обеспечения финансовой устойчивости коммерческим банкам, НБУ в соответствии с Постановлением Верховного Совета Украины, ввел в действие Инструкцию № 10. Инструкция № 10 «О порядке регулирования и анализе деятельности коммерческих банков» (далее – Инструкция № 10) разработана на основании Закона Украины «О банках и банковской деятельности» согласно действующему законодательству и нормативным актам НБУ. Действие данной инструкции распространяется на учреждения Национального банка Украины и на все коммерческие банки Украины, независимо от форм собственности. Согласно статье 1.4. Инструкции № 10, «НБУ устанавливает для всех коммерческих банков обязательные экономические нормативы:

- минимальный размер уставного фонда для коммерческих банков, которые создаются и уже действуют (Н1);

- норматив платежеспособности (Н2);

- нормативы ликвидности банка (Н3, Н4, Н5, Н6);

- максимальный размер риска на одного заемщика (Н7);

- максимальный размер больших кредитных рисков (Н8);

- норматив инвестиционной деятельности (Н9).

Оценочные показатели деятельности:

- минимальный размер собственных средств банка (П1);

- достаточность капитала банка (П2);

- покрытия прогнозируемых убытков собственными средствами банка (П3);

- максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных инсайдерам (П4);

- максимальный размер привлечения денежных вкладов (депозитов) физических лиц (П5);

- максимальный размер предоставленных межбанковских займов (П6);

- рефинансирование (П7).

Филиалы коммерческих банков рассчитывают следующие экономические нормативы:

- нормативы ликвидности (Н3, Н4, Н5, Н6).»

Согласно статье 1.6. «Коммерческие банки несут ответственность за предоставление учреждениям Национального банка Украины недостоверной информации».

<< | >>
Источник: Автор. Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка. 2011

Еще по теме Анализ финансового состояния коммерческого банка.:

  1. 2.3. Внутренний анализ финансового состояния коммерческого банка
  2. 1.9 Внутренний анализ финансового состояния коммерческого банка
  3. Тема 11. Анализ финансового состояния коммерческого банка
  4. Колпаков М.В.. Анализ финансового состояния коммерческого банка, 2002
  5. Глава 2. Особенности дистанционного анализа финансового состояния коммерческого банка
  6. 2.1. Анализ финансового состояния коммерческого банка, проводимый Центральным банком Российской Федерации
  7. 1.1. Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка. Его место в составе анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков.
  8. Оценка финансового состояния коммерческого банка
  9. Глава № 2: Оценка финансового состояния коммерческого банка (на примере “ Условного” банка)
  10. 1.1. Содержание анализа и оценки финансового состояния банка
  11. 3.1. Недостатки российских методов оценки финансового состояния коммерческого банка
  12. Тема 16. Анализ финансового состояния банка
  13. 3.2.Зарубежный опыт оценки финансового состояния коммерческого банка - рейтинговая система CAMEL
  14. 1.5 Цели и виды анализа финансового состояния коммерческих банков
  15. Анализ финансового состояния банка по данным рейтинговых агентств.
  16. Глава № 3 Создание единой системы оценки финансового состояния коммерческого банка
  17. 3.2. Перспективы развития анализа финансового состояния коммерческих банков
  18. Анализ финансовой деятельности коммерческого банка.
  19. 2.2. Авторская методика анализа финансового состояния банка
  20. Тема 16. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА