Варианты ведения раздельного учета НДС
В оптовой торговле на основании счета-фактуры можно сразу сказать, по какой ставке НДС облагается товар. В рознице по каждой операции счет-фактура не выписывается, тем более что в книгу продаж в розничной торговле вносятся показания контрольно-кассовой техники, и если продавец выпишет такой счет-фактуру, то по правилам он должен его также зафиксировать в книге продаж. Налицо двойное налогообложение, одна и та же покупка дважды подпадет под налогообложение...
Мы уже неоднократно отмечали, что гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ требует ведения обязательного раздельного учета в случаях, когда налогоплательщик осуществляет налогооблагаемые операции и операции, не подлежащие (освобожденные от налогообложения). Это требование предусмотрено п. 4 ст. 149 НК РФ.
И если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.При реализации товаров по различным ставкам такое требование законодательством не предусмотрено. Однако на основании примера, приведенного в разд. 2.2.1, можно сделать вывод, к чему приводит отсутствие раздельного учета.
Идеальным вариантом ведения раздельного учета в организациях розничной торговли может стать применение ККТ, обрабатывающей информацию о продаваемых товарах по специальным штрих-кодам, наносимым на товар, находящийся в продаже. Информация считывается с продаваемого товара и обрабатывается специальной программой, в результате чего организация имеет информацию по проданным товарам с разбивкой по различным ставкам НДС. Но ККТ такого класса стоит дорого, программное обеспечение тоже дорогостоящее, и не все торговые организации могут их приобрести.
Наиболее распространенным на сегодняшний день остается проведение инвентаризации по товарам. При этом в инвентаризационных ведомостях должна содержаться дополнительно информация об остатках товаров и ставках налога.
Это очень трудоемкий способ, применять его фактически могут только организации торговли, имеющие небольшой товарооборот. Инвентаризация должна проводиться не реже одного раза в налоговый период по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным месяцем. Данные инвентаризации должны содержать всю необходимую информацию для определения налогооблагаемой базы и суммы налогов.
Обратите внимание: в этом случае данные о продажах товаров, реализованных за отчетный период, будут известны только в конце налогового периода, и, соответственно, внести записи в книгу продаж можно только в конце налогового периода. Чтобы подстраховать себя, нужно отразить данный порядок заполнения книги продаж в учетной политике организации.
Еще по теме Варианты ведения раздельного учета НДС:
- Методика ведения раздельного учета сумм НДС и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета
- Правомерность применения налоговым органом методики ведения раздельного учета сумм НДС, отличной от применяемой организацией
- 3.5. Ведение раздельного учета некоммерческими организациями 3.5.1. Ведение предпринимательской деятельности
- 19.2. Выбор способов ведения бухгалтерского учета (вариантов учета и оценки объектов учета)
- 13.1.3. Какими документами налогоплательщик может подтвердить ведение им раздельного учета
- 6.5. Особенности ведения раздельного учета при осуществлении операций с векселями
- 6.1. Общие правила ведения раздельного учета
- 4.1.1. Необходимость ведения раздельного учета
- Когда возникает необходимость ведения раздельного учета
- 2.2.1. Методика раздельного учета НДС и ее отражение в учетной политике
- 4.3. Одновременное применение ЕНВД И УСН 4.3.1. Ведение раздельного учета
- 3.6. Ведение раздельного учета по операциям с ценными бумагами
- 13.1.2. Какие существуют способы раздельного учета НДС по экспортным операциям
- § 4. Организация раздельного учета "входного" НДС, относящегося к экспортным поставкам
- 2.4.2. Организация раздельного учета НДС, предъявленного поставщиками, при оказании работ, услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в режиме экспорта Документальное обоснование применения ставки
- 3.2. Раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен порядок учета прибыли и убытка, отличный от общего 3.2.1. Раздельный учет при осуществлении деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств
- 2.4.6. Раздельный учет НДС при осуществлении экспортных операций
- 8.5. Раздельный учет "входного" НДС при осуществлении облагаемой и не облагаемой НДС деятельности