<<
>>

Варианты ведения раздельного учета НДС

Согласно п. 6 ст. 168 НК РФ при реализации товаров населению в розницу сумма данного налога входит в цену этих товаров. Следовательно, нельзя сразу определить, глядя на ценник товара, какой НДС (18% или 10%) там заложен.

В оптовой торговле на основании счета-фактуры можно сразу сказать, по какой ставке НДС облагается товар. В рознице по каждой операции счет-фактура не выписывается, тем более что в книгу продаж в розничной торговле вносятся показания контрольно-кассовой техники, и если продавец выпишет такой счет-фактуру, то по правилам он должен его также зафиксировать в книге продаж. Налицо двойное налогообложение, одна и та же покупка дважды подпадет под налогообложение...

Мы уже неоднократно отмечали, что гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ требует ведения обязательного раздельного учета в случаях, когда налогоплательщик осуществляет налогооблагаемые операции и операции, не подлежащие (освобожденные от налогообложения). Это требование предусмотрено п. 4 ст. 149 НК РФ.

И если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

При реализации товаров по различным ставкам такое требование законодательством не предусмотрено. Однако на основании примера, приведенного в разд. 2.2.1, можно сделать вывод, к чему приводит отсутствие раздельного учета.

Идеальным вариантом ведения раздельного учета в организациях розничной торговли может стать применение ККТ, обрабатывающей информацию о продаваемых товарах по специальным штрих-кодам, наносимым на товар, находящийся в продаже. Информация считывается с продаваемого товара и обрабатывается специальной программой, в результате чего организация имеет информацию по проданным товарам с разбивкой по различным ставкам НДС. Но ККТ такого класса стоит дорого, программное обеспечение тоже дорогостоящее, и не все торговые организации могут их приобрести.

Наиболее распространенным на сегодняшний день остается проведение инвентаризации по товарам. При этом в инвентаризационных ведомостях должна содержаться дополнительно информация об остатках товаров и ставках налога.

Это очень трудоемкий способ, применять его фактически могут только организации торговли, имеющие небольшой товарооборот. Инвентаризация должна проводиться не реже одного раза в налоговый период по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным месяцем. Данные инвентаризации должны содержать всю необходимую информацию для определения налогооблагаемой базы и суммы налогов.

Обратите внимание: в этом случае данные о продажах товаров, реализованных за отчетный период, будут известны только в конце налогового периода, и, соответственно, внести записи в книгу продаж можно только в конце налогового периода. Чтобы подстраховать себя, нужно отразить данный порядок заполнения книги продаж в учетной политике организации.

<< | >>
Источник: Филина Ф.Н.. Раздельный учет. Бухгалтерские и налоговые аспекты. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 248 с.. 2008

Еще по теме Варианты ведения раздельного учета НДС:

  1. Методика ведения раздельного учета сумм НДС и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета
  2. Правомерность применения налоговым органом методики ведения раздельного учета сумм НДС, отличной от применяемой организацией
  3. 3.5. Ведение раздельного учета некоммерческими организациями 3.5.1. Ведение предпринимательской деятельности
  4. 19.2. Выбор способов ведения бухгалтерского учета (вариантов учета и оценки объектов учета)
  5. 13.1.3. Какими документами налогоплательщик может подтвердить ведение им раздельного учета
  6. 6.5. Особенности ведения раздельного учета при осуществлении операций с векселями
  7. 6.1. Общие правила ведения раздельного учета
  8. 4.1.1. Необходимость ведения раздельного учета
  9. Когда возникает необходимость ведения раздельного учета
  10. 2.2.1. Методика раздельного учета НДС и ее отражение в учетной политике
  11. 4.3. Одновременное применение ЕНВД И УСН 4.3.1. Ведение раздельного учета
  12. 3.6. Ведение раздельного учета по операциям с ценными бумагами
  13. 13.1.2. Какие существуют способы раздельного учета НДС по экспортным операциям
  14. § 4. Организация раздельного учета "входного" НДС, относящегося к экспортным поставкам
  15. 2.4.2. Организация раздельного учета НДС, предъявленного поставщиками, при оказании работ, услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в режиме экспорта Документальное обоснование применения ставки
  16. 3.2. Раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен порядок учета прибыли и убытка, отличный от общего 3.2.1. Раздельный учет при осуществлении деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств
  17. 2.4.6. Раздельный учет НДС при осуществлении экспортных операций
  18. 8.5. Раздельный учет "входного" НДС при осуществлении облагаемой и не облагаемой НДС деятельности